НДФЛ: как гражданину продекларировать доход и получить вычеты

Татьяна Ивановна, что бы вы посоветовали тем, кто по каким-то причинам не успел или забыл подать декларацию по НДФЛ за прошлый год? Какие смягчающие обстоятельства могут освободить от пеней и штрафов?

Т.И. Мазова: Декларацию по НДФЛ обязаны представлять ИП, частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, граждане, получившие доходы от реализации имущества, находившегося в их собственности менее 3 лет, доходы от сдачи имущества внаем (в аренду), доходы в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками, и другие категории физических лиц, на которых НК возложена такая обязанностьст. 228 НК РФ. Тем, кто не сдал декларацию за 2014 г. вовремя — не позднее 30 апреля 2015 г., грозит штраф — 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% всей суммы налога и не менее 1000 руб.)п. 1 ст. 119 НК РФ. Смягчить ответственность за правонарушение может, например, наличие тяжелых личных или семейных обстоятельств, тяжелое материальное положение физического лица. Но налоговая инспекция может признать смягчающими и иные обстоятельствап. 1 ст. 112 НК РФ.

Срок уплаты налога, исчисленного на основании налоговой декларации, — не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если не уплачен налог, за каждый день просрочки (начиная со следующего за установленным НК днем уплаты налога) начисляются пенип. 2 ст. 75 НК РФ. Поэтому если вы не задекларировали свои доходы вовремя, надо в любом случае сделать это как можно скорее. Ведь суммы и штрафа, и пеней со временем только увеличатся.

Можно ли по доходам, которые физлицо должно декларировать самостоятельно (например, от сдачи квартиры внаем), уплачивать налог заранее, не дожидаясь конца года? Некоторым так удобнее — чтобы не платить потом сразу большую сумму налога.

Т.И. Мазова: Налоговый кодекс требует, чтобы физические лица, обязанные декларировать полученные доходы, уплатили исчисленный по декларации налог не позднее 15 июля следующего года. Иных ограничений для уплаты налога Кодексом не установлено. Поэтому по желанию можно заплатить часть налога или всю сумму полностью заранее.

Гражданин в прошлом году работал на двух работах. Один из работодателей прекратил свою деятельность. После окончания декларационной кампании гражданин узнал, что он не подал на него справку о доходах по форме 2-НДФЛ и не удержал налог. Потребовать справку гражданин не может, так как этого работодателя уже не существует. Что бы вы ему посоветовали?

Т.И. Мазова: Если работодатель не удержал налог, работник должен не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, подать декларацию и не позднее 15 июля уплатить налог. Состав документов, представляемых в качестве приложения к налоговой декларации, подтверждающих полученный доход, НК не предусмотрен. Поэтому отсутствие у работника справки о доходах по форме 2-НДФЛ не препятствует отражению полученного дохода в налоговой декларации. То есть подать декларацию можно и без приложения справки.

Если же работнику нужно уточнить сведения о доходах, полученных от ликвидированной организации, можно рекомендовать ему обратиться с запросом в Федеральное архивное агентство (Росархив).

Теперь несколько вопросов о налоговых вычетах. Предоставляется ли налоговый вычет по НДФЛ на сумму благотворительных взносов, уплаченных родителями школе, где учится ребенок? Достаточно ли для получения вычетов платежного документа?

Т.И. Мазова: Да, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета на сумму пожертвований некоммерческим образовательным организациямподп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Но этот вычет не может превышать 25% налогооблагаемого дохода. Перечень документов, подтверждающих право на вычет, НК не предусмотрен. По мнению ФНС, такими документами могут быть копии квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных поручений, банковские выписки и другие документы, подтверждающие перечисление пожертвованийПисьмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@.

Гражданин РФ постоянно живет за границей и сдает свою московскую квартиру, значит, он должен платить налог как нерезидент по повышенной ставке?

Т.И. Мазова: Если гражданин находится в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцевп. 2 ст. 207 НК РФ, он действительно не является налоговым резидентом Российской Федерации и должен платить налог по ставке 30%ст. 208 НК РФ.

Но конкретный порядок налогообложения его доходов от сдачи квартиры в аренду зависит от того, налоговым резидентом какого государства он является. Ведь международным договором могут быть приняты иные правила налогообложения таких доходов, а нормы международных договоров Российской Федерации имеют приоритет перед российским налоговым законодательствомст. 7 НК РФ.

От НДФЛ освобождены суммы полной или частичной компенсации, выплачиваемой работодателями своим работникам для возмещения оплаты стоимости путевок для детей, не достигших 16-лет­него возрастап. 9 ст. 217 НК РФ. Облагается ли НДФЛ компенсация, если она выплачена работнику, который является опекуном ребенка?

Т.И. Мазова: Опекуны являются законными представителями подопечных и совершают от их имени и в их интересах все юридически значимые действия. Поэтому, если работодатель компенсирует стоимость такой путевки опекуну ребенка, эта компенсация тоже освобождается от НДФЛп. 9 ст. 217 НК РФ.

Будет ли НДФЛ, если сотрудник оплачивает путевку из своей зарплаты, а потом работодатель ему возмещает ее стоимость?

Т.И. Мазова: Если работодатель компенсирует расходы работника по приобретению путевки для ребенка в санаторий, профилакторий, дом отдыха, пансионат или детский лагерь, эти суммы освобождаются от НДФЛ. Когда работник приобретает путевку самостоятельно, целевой характер компенсации и обоснованность ее освобождения от НДФЛ подтверждаются договором с санаторно-курортной или оздоровительной организацией и платежными документами.

Может ли сам работник заявить в инспекции вычет по путевке по итогам года, получив у работодателя справку о том, что путевка оплачена за счет средств, не учитываемых при налогообложении прибыли? Можно ли получить вычет на лечение по лечебно-оздоровительной путевке?

Т.И. Мазова: Нет, в этом случае исчисление НДФЛ производит только работодатель (налоговый агент)п. 9 ст. 217 НК РФ. Получение налогоплательщиком социального налогового вычета по расходам на приобретение путевок для детей Кодексом не предусмотрено.

Жена имеет статус ИП (упрощенная система налогообложения, доходы — 6%). Она дарит своему мужу автомобиль. Освобождается ли в этом случае получатель дара — муж от НДФЛп. 18.1 ст. 217 НК РФ?

Т.И. Мазова: Порядок налогообложения в этой ситуации определяется исходя из условий договора. Если договор дарения заключен между супругами как физическими лицами, доход мужа в виде такого подарка освобождается от НДФЛ, так как получен от члена семьип. 18.1 ст. 217 НК РФ.