Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 сентября 2021 г.
Содержание журнала № 19 за 2021 г.
Подсчет сроков ответа на требование налоговой о представлении пояснений
Определяемся с датой начала срока для ответа
Сроки ответа на требование налоговой в большинстве случаев считаются в рабочих днях. Отсчет любого срока начинается со дня, следующего за днем получения требования от налоговой инспекциип. 2 ст. 6.1 НК РФ. Поэтому сначала важно правильно определить, когда же это требование считается полученным вами. Это можно сделать, воспользовавшись нашей таблицей.
| Как получено требование от ИФНС | Что считается датой получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ | Примечание |
| Лично налогоплательщиком или его представителем | Дата, указанная лицом, получившим требование, в поле «Требование о представлении документов (информации) получил» | Будьте внимательны и указывайте реальную дату получения требования |
| По ТКС | Дата принятия, указанная в квитанции о приемеп. 10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ | Если вы должны сдавать налоговую отчетность в электронной форме, то квитанцию о приеме надо направить в ИФНС (в электронной форме по ТКС) в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования инспекциейп. 5.1 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. В этой квитанции указываются три датыприложение 2 к Приказу ФНС от 19.10.2018 № ММВ-7-6/602@: •дата направления; •дата поступления; •дата принятия документа от налоговой. Именно последняя дата — дата принятия — и нужна для определения даты получения документа от налоговой. Срок для ответа начинает считаться со дня, следующего за этой датой |
| По почте | По умолчанию — 6-й рабочий день от даты отправки требования инспекцией | Если вы получили заказное письмо раньше, то разумнее считать датой получения требования тот день, когда вы его получили |
| Появилось в вашем личном кабинете налогоплательщика | Рабочий день, следующий за днем размещения инспекцией требования в вашем личном кабинете | Проверяйте свой личный кабинет ежедневно. Проще всего — настроить уведомления по электронной почте о получении документов из ИФНС |
| Направлено через информационные системы организации, к которым у налоговиков есть доступ (при проведении налогового мониторинга)п. 6 ст. 105.26 НК РФ | В Налоговом кодексе дата получения требования не установлена | Рекомендуем уточнить в вашей инспекции, какая дата считается датой получения требования в этом случае. На наш взгляд, логичнее определять эту дату так же, как и при размещении требования в личном кабинете налогоплательщика, то есть как рабочий день, следующий за днем направления требования инспекцией |
Следим за самим сроком на ответ
Итак, точка отсчета у вас есть. Это день, следующий за датой, когда получено требование ИФНС. Он будет первым днем из общего срока, в течение которого вашей организации или ИП надо направить инспекции поясненияп. 2 ст. 6.1 НК РФ.
Обычно не возникает споров о том, сколько дней отпущено вам для ответа на требование налоговой. Ведь этот срок инспекция сама должна указать в выставленном требованииПриказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. Так что на него и ориентируйтесь.
Если есть сомнения в том, что ИФНС правильно определила срок для ответа, указанный в ее требовании, проверить его поможет статья в нашем журнале:
Если нет особого указания на то, что срок для ответа считается в календарных днях, то этот срок надо считать в рабочих дняхп. 6 ст. 6.1 НК РФ.
Если же в НК прямо указано (в требовании инспекции должно быть указано так же), что для ответа дается определенное количество календарных дней (к примеру, как для срока представления документов при проверке обоснованности применения нулевой ставки НДС)ст. 165 НК РФ, то считайте именно календарные дни: как рабочие, так и нерабочие. Причем если последний день срока попал на выходной день, например на субботу, то срок сдвигается на ближайший рабочий день, то есть в общем случае на понедельникп. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Условие. Организация получила по ТКС требование инспекции о представлении пояснений в рамках камеральной налоговой проверки. В требовании указано, что ответ на него нужно дать в течение 5 рабочих дней. Требование направлено инспекцией 08.09.2021.
В квитанции о приеме требования, направленной организацией в инспекцию, указано, что дата принятия документа — 09.09.2021.
Решение. Дата начала пятидневного срока — 10.09.2021. Это рабочий день, следующий за датой получения требования, указанной в квитанции о приеме (09.09.2021).
Последний день пятидневного срока приходится на 16.09.2021.
То есть организация должна направить в ИФНС пояснения не позднее 16.09.2021.
* * *
По общему правилу представить пояснения вы можете на бумаге или в электронном виде по ТКСп. 3 ст. 88 НК РФ.
Но если инспекция выслала вам требование в рамках камералки НДС-декларации, то в ответ вы должны направить электронные пояснения по ТКС. Причем они должны быть составлены по специальному формату, а не в виде произвольного письма или как-то иначе. Неформатные НДС-пояснения не будут считаться представленнымип. 3 ст. 88 НК РФ. А значит, инспекция может вас оштрафоватьпп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ.
