Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 апреля 2013 г.
Учет расходов на рекламу: освежите свои знания
Обучающий тест
Наверное, нет такой организации, которая не нуждалась бы в рекламе своих товаров и услуг. А где реклама, там и расходы на нее.
Предлагаем вам ответить на наши вопросы, связанные с налоговым учетом рекламных расходов, а потом проверить правильность своих ответов (см. ниже). Заметим, что верные варианты даны с учетом позиции контролирующих органов.
Вопросы
1. Организация в канун 8 Марта раздавала своим покупателям сувенирные фоторамки с символикой компании. Можно ли затраты на покупку (создание) таких сувениров учесть в рекламных расходах?
а) Можно без ограничений.
б) Можно, но только в пределах 1% от выручки, начисленной нарастающим итогом с начала года.
2. Фирма нанесла на принадлежащий ей автомобиль свои название и логотип. Как учитывать затраты на разработку макета наклейки, ее изготовление и нанесение на машину?
а) В составе рекламных расходов.
б) В составе иных прочих расходов.
3. Сколько лет для целей учета расходов организация-рекламодатель должна хранить материалы, подтверждающие размещение рекламы (в частности, скриншоты интернет-страниц с рекламными баннерами, экземпляры печатных изданий с размещенной рекламой, фотоотчеты по наружной рекламе, видео- и аудиозаписи рекламных роликов, эфирные справки по рекламе на телеканалах)?
а) 4 года после окончания года, в котором имели место конкретные рекламные расходы.
б) 1 год со дня последнего размещения рекламы, как это предписывает Закон о рекламе.
4. Компания заключила с обычными физлицами договоры на оказание услуг по продвижению своего сайта в сети Интернет и выведению сайта на высокие позиции в поисковых системах
а) Можно.
б) Нельзя.
5. Организация оплатила создание собственного рекламного аудиоролика. Стоимость работ составила 45 000 руб., транслировать ролик планируется более 12 месяцев, но точный срок его использования организация определить не может. Как списывать расходы на создание ролика?
а) Единовременно.
б) Через амортизацию.
6. Фирма заказала промостатью об оказываемых ею услугах. Материал опубликовали в газете, но в нем не было пометки «На правах рекламы». Будет ли правомерно затраты на публикацию учесть в рекламных расходах?
а) Да.
б) Нет.
7. Организация планирует разместить свои рекламные плакаты в метро (в вестибюлях станций и вдоль эскалаторов). Как учитываются затраты по их изготовлению и размещению?
а) Как нормируемые рекламные расходы.
б) Как ненормируемые рекламные расходы.
8. Фирма ведет собственную адресную базу постоянных клиентов и периодически рассылает им рекламные брошюры с информацией о новых видах продукции, готовящихся акциях и т. д. Можно ли затраты и на изготовление таких брошюр, и на их рассылку учесть в расходах на рекламу?
а) Да, можно.
б) Нет, нельзя.
9. Компания размещает рекламные баннеры в терминалах экспресс-оплаты и расходы на их размещение в полном объеме учитывает как рекламные. Возможны ли претензии со стороны налогового органа?
а) Претензии весьма вероятны, ведь такие расходы должны нормироваться.
б) Претензий не будет.
в) Претензии будут точно, так как это вообще не рекламные расходы.
10. Посетителям магазина раздаются пробники продаваемых товаров. Расходы на них учитываются как рекламные и нормируются в пределах 1% выручки от реализации1. А как принимается к вычету входной НДС по таким расходам?
а) В полном объеме.
б) Пропорционально суммам, учтенным для целей налогообложения прибыли.
Ответы
| Вопрос | Правильный ответ | Пояснение |
| 1 | б) | Перечень ненормируемых расходов на рекламу закрытый, и в него не входят затраты на сувенирную продукци |
| 2 | б) | Размещение на автомобиле отличительных знаков, указывающих на его принадлежность каким-либо лицам, в том числе организации, не является рекламо Поэтому затраты на разработку макета наклейки, ее изготовление и нанесение на машину в полном объеме учитываются в составе прочих расходо |
| 3 | а) | Закон о рекламе предписывает хранить рекламные материалы в течение года со дня последнего размещения рекламы или со дня окончания срока действия договора на производство, размещение и распространение реклам Но для организации безопаснее их хранить как минимум в течение 4 лет после окончания года, к которому относятся конкретные рекламные расход Дело в том, что налоговики при проверках могут снять такие расходы, если у фирмы не будет подтверждающих рекламных материало |
| 4 | а) | Независимо от того, с кем заключены договоры на продвижение сайта в Интернете — с обычными «физиками» или со специализированными компаниями, оплату по таким договорам можно в полном размере отнести к рекламным расходам как затраты на рекламу в Интернет |
| 5 | б) | В данном случае созданный аудиоролик — нематериальный актив, признаваемый амортизируемым имущество Когда компания решит, что транслировать ролик уже нет смысла, она вправе признать его непригодным к использованию и списать сумму недоначисленной амортизации во внереализационные расходы при условии начисления амортизации линейным методо |
| 6 | б) | Размещение текста рекламного характера в «нерекламной» печатной периодике должно сопровождаться пометками «Реклама» или «На правах рекламы Противоположную точку зрения придется отстаивать в суд |
| 7 | а) | Без норматива учитываются расходы, в частности, на наружную реклам |
| 8 | б) | Учитывать затраты на изготовление рекламных брошюр и на их адресную рассылку в рекламных расходах весьма рискованно. Ведь контролирующие органы их таковыми не считают, поскольку в данном случае рассылаемая информация предназначена для конкретных Однако такие затраты вполне можно учесть как иные прочие расход |
| 9 | а) | Рекламные баннеры в терминалах экспресс-оплаты не подпадают ни под наружную рекламу, ни под рекламу через телекоммуникационные каналы связи. Поэтому Минфин считает, что затраты на их размещение должны нормироватьс |
| 10 | б) | Минфин настаивает: суммы НДС по расходам, нормируемым для целей налога на прибыль, принимаются к вычету в соответствующем размер Ведь еще в 2010 г. ВАС указал, что ограничения на вычет сумм НДС по нормируемым для прибыли расходам касаются исключительно командировочных и представительских расходо |
