Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 июля 2018 г.
Содержание журнала № 15 за 2018 г.
Исправление ошибок в чеке ККТ: новшества уже работают?
Что делать с ошибками в кассовом чеке
Любую погрешность в чеке ККТ нужно исправить. Если это не сделать, налоговики получат неверные сведения и за ошибки в чеке могут вынести предупреждение или выписать штрафч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ:
•для организаций — от 5000 до 10 000 руб.;
•для должностных лиц/ИП — от 1500 до 3000 руб.
Обычно в чеках встречаются такие недочеты:
•неверно указана сумма, полученная от покупателя. Например, кассир пробил 300 руб. вместо 3000 руб. В результате в кассе неучтенная выручка. А это налоговики могут расценить как неиспользование ККТ, что грозит серьезным штрафом, скажем для организации — от 75% до 100% от суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ;
•перепутана форма расчета — кассир выбрал оплату электронными деньгами вместо наличных или наоборот. В итоге суммы наличных в отчете о закрытии смены и в ящике ККТ не сходятся;
•выбрана не та система налогообложения. Такое бывает, если компания совмещает несколько налоговых режимов, используя при расчетах один кассовый аппарат. Ведь в чеке указывают только одну из налоговых системтаблица 5 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. Из-за этого можно наделать ошибок при подсчете выручки по каждому режиму;
•пробит не тот товар, который продан. Ошибку легко пропустить при равной стоимости товаров. В результате инвентаризация выявит расхождение товарных остатков;
•неправильно напечатана информация об НДС у пользователя-упрощенца. Например, ошибочно будет указать в чеке «Налог 0» вместо «НДС не облагается». Ведь нулевая ставка НДС применяется в других ситуациях;
•неверно указана ставка НДС или система налогообложения из-за ошибок в настройках кассы.
Как исправить ошибки по-новому
Поправки в Закон № 54-ФЗ вступили в силу 3 июля 2018 г.п. 1 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ В нем сказано, что кассовый чек коррекции пробивается, еслип. 4 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ:
•расчет был без ККТ;
•ККТ применили с нарушением требований Закона о ККТ.
Как известно, одно из требований Закона № 54-ФЗ — указание в кассовом чеке обязательных реквизитов. Получается, что для исправления неверных данных в кассовом чеке теперь нужно оформлять чек коррекции. Мы узнали у специалиста ФНС, так ли это.
Исправление ошибок в чеке ККТ
  | КУКОВСКАЯ Юлия Александровна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— Действительно, согласно обновленному Закону о ККТ кассовым чеком коррекции можно исправить любую ошибку, совершенную ранее при применении ККТ.
Для этих целей в Приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ вносятся изменения в части реквизитного состава чека коррекции. Кассовый чек коррекции будет содержать такие же реквизиты, как и кассовый чек, в том числе и реквизит «предмет расчета».
Однако сразу оговорюсь, что дополнительные реквизиты кассового чека коррекции, с помощью которых возможно исправить любую ошибку при применении ККТ, обязательны для версии форматов фискальных документов (ФФД) 1.1. Это значит, что на кассах с такой версией ФФД ошибки нужно исправлять только с помощью чека коррекции.
А вот для остальных версий ФФД (1.0 и 1.05) в связи с техническими особенностями указанные реквизиты носят рекомендательный характер. Поэтому если ККТ позволяет пробивать кассовый чек коррекции с таким реквизитом, как «предмет расчета», со всей его структурой, то исправлять любую ошибку (например, пробитие ошибочного товара, указание неправильной ставки НДС либо неверной формы расчета и т. д.) можно указанным документом.
Если ККТ не позволяет формировать «новый» кассовый чек коррекции, то исправить ошибку возможно только старым способом, то есть формированием кассового чека с признаком расчета «возврат прихода» с ошибочными данными и последующим формированием чека с признаком расчета «приход» с правильными данными. Так же следует поступать при исправлении ошибок до внесения изменений в Приказ ФНС.
Как исправлять ошибки по-старому
Поскольку старый порядок исправления ошибок еще какое-то время будет применяться, напомним его.
Корректировать неверные данные нужно с помощью чека на возврат, отображающего обратную операцию (это касается как приходных, так и расходных кассовых операций). Причем неважно, когда кассир обнаружил ошибку — сразу при покупателе или после его ухода. При этом ни товар, ни деньги возвращать не надо.
О любой допущенной в чеке ошибке нужно сообщить в ИФНС, но не по телефону, а через кабинет ККТ на сайте ФНС
К примеру, при получении оплаты кассир указал в чеке не ту форму расчета. Тогда ему следует пробить чек с признаком «возврат прихода», в котором нужно полностью повторить информацию из ошибочного чека, а затем пробить новый чек с признаком «приход» с правильными данными.
В исправительном и верном чеках можно указать ФПД (тег 1192) первоначального, ошибочного чека. При отсутствии такой привязки чеков налоговики могут потребовать заявление покупателя на возврат денег.
Поскольку при формировании исправительных и верных чеков фактической передачи денег не происходит, в них нужно заполнить еще один реквизит — «сумма по чеку встречным предоставлением» (тег 1217). Тогда в отчете о закрытии смены ККТ в день исправления ошибки эти суммы будут отражены в счетчиках операций «приход» и «возврат прихода» в реквизите «итоговая сумма встречным предоставлением». А значит, не повлияют на величину наличной выручки.
Для корректировки ошибки нужно основание
Прежде чем исправить погрешность по-новому, нужно составить документ, в котором следует указать дату, время и причину ошибки. Это может быть акт, служебная или объяснительная записка кассира. У этого документа должны быть реквизиты, поскольку его номер и дата, а также описание ошибки должны быть напечатаны в чеке коррекциитаблицы 30, 31 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.
Если вы исправляете ошибку в чеке по-старому, документ-основание не обязателен, но желателен. В возвратном чеке его реквизиты не печатают, но он поможет снять дополнительные вопросы налоговиков.
Приведем пример объяснительной записки.
Генеральному директору ООО «Все для дома»
Сергееву В.И.
от кассира Тарасовой Анастасии Петровны
Объяснительная записка
Я, Тарасова Анастасия Петровна, 15 июля 2018 г. в 18 часов 20 минут пробила на контрольно-кассовом аппарате «Меркурий-115Ф», регистрационный номер 0002291824031660, кассовый чек № 54893 на сумму 1450 руб. 00 коп. При пробитии этого чека я по ошибке выбрала отдел «Безнал», а оплату за товар приняла наличными. Причина ошибки — моя невнимательность.
| 16 июля 2018 г. |  | А.П. Тарасова |
* * *
Чтобы избежать ответственности за неверный чек, мало его просто исправить. Об ошибке нужно через кабинет ККТ сообщить в инспекцию (прежде чем налоговики сами ее обнаружат), приложив к заявлению корректный кассовый чекпримечание к ст. 14.5 КоАП РФ.
