Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 июля 2018 г.

Содержание журнала № 14 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если ИП приостановил свою предпринимательскую деятельность, то с точки зрения страховых взносов ему выгоднее сняться с учета в качестве ИП. А если он снова решит работать, то всегда сможет еще раз зарегистрироваться как предприниматель. Но если и снятие с учета, и новая постановка на учет ИП придутся на один календарный год, то считать взносы за себя нужно будет по особым правилам.

ИП временно снимался с учета: считаем взносы

Фиксированные взносы за неполный «предпринимательский год»

Предприниматель, который в текущем году перестал быть ИП, рассчитывает фиксированные взносы за себя (отдельно на ОПС и на ОМС) по формулеп. 5 ст. 430 НК РФ; Письмо ФНС от 07.02.2017 № БС-3-11/755@:

Сумма взносов

Схожим образом должен определять взносы за себя и гражданин, который в этом году зарегистрировался в качестве ИП, а именно:

Сумма взносов

Справка

Взносы ИП в фиксированном размере за весь 2018 г. составляют:

на ОПС — 26 545 руб.;

на ОМС — 5840 руб.п. 1 ст. 430 НК РФ

Соответственно, предпринимателю, переставшему быть ИП и вновь начавшему предпринимательскую деятельность в том же календарном году, нужно будет воспользоваться обеими формулами для расчета фиксированных взносов. Только взносы за первый период деятельности ему нужно будет уплатить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а за второй период — не позднее 31 декабря текущего календарного годапп. 2, 5 ст. 432 НК РФ.

Взносы, определяемые в зависимости от дохода ИП

Рассчитать сумму взносов ИП за себя за неполный «предпринимательский год» можно с помощью калькулятора:

сайт ФНС → Электронные сервисы → Калькулятор расчета страховых взносов

Кроме фиксированных взносов, предприниматели, чьи доходы за год превысили 300 000 руб., платят еще взносы, рассчитанные как 1% от суммы превышенияподп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

По недавним разъяснениям контролирующих органов, если ИП в течение года временно деятельность не вел и снялся на этот период с учета, а затем вновь зарегистрировался, то при подсчете 1%-х взносов доходы, полученные от первого и второго периодов предпринимательской деятельности, суммировать не надоПисьмо ФНС от 26.02.2018 № ГД-4-11/3724@ (вместе с Письмом Минфина от 06.02.2018 № 03-15-07/6781). Ведь после новой регистрации у ИП возникает новая обязанность по уплате страховых взносов. Да и взносы за себя по итогам завершенного периода предпринимательской деятельности ИП должен был уплатить в течение 15 календарных дней после снятия с учетап. 5 ст. 432 НК РФ, в том числе 1%-е взносы.

Мы попросили специалиста Минфина пояснить на примере, как должно применяться это правило.

Порядок расчета 1%-х взносов

КОТОВА Любовь Алексеевна КОТОВА Любовь Алексеевна
Действительный государственный советник РФ 3 класса

— Предположим, что ИП снялся с учета в налоговом органе в конце марта 2018 г., а затем заново зарегистрировался как индивидуальный предприниматель, к примеру, в июне 2018 г. В такой ситуации при подсчете 1%-х взносов, исчисляемых исходя из дохода ИП, не нужно суммировать доходы, полученные от первого периода предпринимательской деятельности ИП и от второго периода предпринимательской деятельности ИПподп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; Письмо Минфина от 06.02.2018 № 03-15-07/6781.

Поэтому если доход ИП, допустим:

за январь — март составил 290 000 руб.;

за июнь — декабрь составит еще 290 000 руб.,

то ИП не должен будет вообще платить 1%-е взносы по итогам 2018 г. несмотря на то, что суммарно его доход за 2018 г. превысит 300 000 руб. (580 000 руб. > 300 000 руб.).

А если доход ИП:

за январь — март составил 400 000 руб.;

за июнь — декабрь составит еще 400 000 руб.,

то ИП в апреле 2018 г. должен был заплатить за себя 1%-е взносы в размере 1000 руб. ((400 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%) и столько же должен будет уплатить не позднее 1 июля 2019 г.п. 2 ст. 432 НК РФ То есть из доходов 2018 г. сумму 300 000 руб. он имеет право вычесть дважды.

Отметим, что в эпоху действия Закона № 212-ФЗ контролеры придерживались противоположной точки зрения и указывали, что поскольку доходы ИП для целей взносов считаются нарастающим итогом с начала года, то, несмотря на зарегистрированный перерыв в предпринимательской деятельности, все доходы ИП нужно суммировать. И только общую сумму уменьшать на 300 000 руб. для целей расчета 1%-х взносов (см. , 2015, № 4, c. 28).

Очевидно, новое мнение Минфина и ФНС выгодно налогоплательщикам. И это легко продемонстрировать на числовом примере.

Пример. Расчет 1%-х взносов

Условие. Воспользуемся условиями рассмотренной выше ситуации с тем изменением, что доходы ИП за январь — март составили 400 000 руб., а за июнь — декабрь — 250 000 руб.

Решение. Тогда ИП должен уплатить 1%-е взносы:

по итогам первого периода в сумме 1000 руб. ((400 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%);

по итогам второго периода в сумме 0 руб., так как 250 000 руб. < 300 000 руб.

Таким образом, всего за год ИП заплатит 1000 руб. (1000 руб. + 0 руб.).

А если бы доходы от обоих периодов деятельности нужно было суммировать, то ИП по итогам первого периода также уплатил бы 1000 руб., а по окончании года — еще 2500 руб. ((400 000 руб. + 250 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 3500 руб.; 3500 руб. – 1000 руб. = 2500 руб.). То есть в общей сумме в целом за год ИП заплатил бы 3500 руб.

И каковы бы ни были доходы предпринимателя за один и другой период его деятельности, при втором подходе он всегда платит больше либо столько же, сколько и при первом.

* * *

Напомним, что ИП, временно не ведущие предпринимательскую деятельность, но не снявшиеся с учета в налоговой инспекции, также вправе в определенных случаях рассчитывать фиксированные взносы за себя пропорционально тому периоду, когда они занимались своим бизнесомп. 7 ст. 430 НК РФ.

К примеру, лица, оформившие отпуск по уходу за ребенком в возрасте до полутора летп. 3 ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Им для уплаты фиксированных взносов в меньшем размере достаточно подать заявление в свою ИФНС и представить подтверждающие документы. Сниматься с учета в качестве ИП не нужно. Правда, в итоге и доходы для целей расчета 1%-х взносов они считают в совокупности за весь календарный год.

Конечно, это невыгодно. Однако никто не мешает такому предпринимателю просто сняться с учета, а затем зарегистрироваться снова, когда он решит опять заняться предпринимательской деятельностью.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Предприниматели

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля

2021 г.

№ 24
Страховые взносы ИП: предновогодние вопросы
№ 23
ИП на УСН занимается куплей-продажей квартир: что с налогом на имущество
№ 22
Женщина-ИП собирается в декрет: как ей получить пособие по беременности и родамЧто может не понравиться банку в переводах с расчетного счета ИП на личный
№ 21
ИП выводит деньги с расчетного счета через зарплатный проект: чем это чреватоКак ИП может подтвердить свой доход для разных целейПатент по торговле и общепиту: площадь зала или площадь объекта?Считаем доходы при совмещении ПСН и УСН
№ 20
Как уменьшить на взносы налог по «долгосрочным» патентам
№ 19
Как ИП на ПСН привлечь третьих лиц для выполнения работ и оказания услуг
№ 17
Какой режим выгоднее: ПСН или УСН?
№ 16
Как заявить об уменьшении «патентного» налога на взносы
№ 15
Как предпринимателю изменить коды ОКВЭД в реестре
№ 14
ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовымЗаконна ли комиссия банка за вывод денег с бизнес-карты ИП на его личный счет
№ 13
ИП-упрощенец хочет купить бизнес-помещение: самые частые вопросыКак уведомить ИФНС об уменьшении стоимости патентаУменьшаем стоимость патента на взносы
№ 12
Как ИП без работников стать самозанятым с 01.07.2021Уйти от ККТ на НПД: стоит ли овчинка выделки
№ 11
Возврат ИП прошлогодней переплаты по взносам: нужна ли уточненка по налогу?Проблемы учета имущества, которое ИП купил до регистрации
№ 10
Как не потерять статус ИПФНС рассказала, как ИП на ПСН показать в чеке название услуг
№ 8
Как пострадавшим ИП на ПСН рассчитать 1%-е взносы за 2020 годКак работать на патенте в 2021 году
№ 7
ИП на УСН прекращает деятельность: когда подать декларациюНа ПСН можно ремонтировать офисы и торговать в административном здании
№ 5
Вправе ли налоговики взыскать с ИП авансовые платежи по НДФЛ
№ 4
Новая 3-НДФЛ: что изменилось
№ 3
Куда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 годуПо торговым местам в ТК и ТЦ разрешили применять ПСНПолучил один патент на перевозку — катайся, где хочешь
№ 2
ПСН-2021: перезагрузкаВзносы ИП на ОПС по ставке 1%: особенности расчета за 2020 год
№ 1
ПСН-поправки: как ИП будут работать на патенте в 2021 годуБывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патентЗарегистрироваться в качестве ИП теперь можно со смартфонаПострадавшие ИП тоже должны платить 1%-е взносы

2020 г.

Cвежий номер «Главной книги»
  • НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖКИ: заполнение по правилам ФНС
  • ДЕКАБРЬСКИЙ НДФЛ: требуется подача уведомления вне очереди
  • ЕНС И ЕНП: отвечаем на вопросы читателей
  • КАССОВЫЕ ПРОВЕРКИ: хорошие новости и не очень
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Пробный доступ к  КонсультантПлюс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание