Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июня 2020 г.

Содержание журнала № 12 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Ряд компаний, которые могли работать в нерабочие дни, были вынуждены объявить простой по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Виной тому негативная экономическая ситуация, сложившаяся на рынке: производить-то можно, продавать некому. Но объявление простоя, снижая расходы на оплату труда, создает сложности с начислением пособий.

Как простой в организации влияет на размер больничных

Ситуация 1. Больничный открыт и закрыт во время простоя

В вашей организации объявлен простой по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Допустим, вы издали приказ о временной остановке части производственных линий. Несколько дней в течение этого периода работник из числа тех, для кого введен простой, был нетрудоспособен. Болел сам, был на карантине или ухаживал за больным ребенком или родственником — не важно. К моменту окончания простоя его больничный уже был закрыт.

По общему правилу пособие по нетрудоспособности за период простоя не назначаетсяп. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). К числу исключений относятся только ситуации, когда больничный был открыт до начала простоя. Если же больничный открыт в период простоя, как в нашем случае, то за дни нетрудоспособности, совпадающие с простоем, пособие назначать не нужно.

За этот период сотрудник получит сохраненный заработок. Его размер зависит от причин, вызвавших простой. Если простой объявлен по причинам, не зависящим от работодателя и работника, это время нужно оплачивать в размере не менее 2/3 оклада, тарифной ставки, рассчитанных пропорционально времени простояч. 2 ст. 157 ТК РФ.

Порядок назначения пособия, если больничный открыт и закрыт во время простоя

Ситуация 2. Больничный открыт во время простоя, а закрыт после его окончания

Эта ситуация отличается от предыдущей тем, что на момент окончания простоя, в котором не виновен ни работодатель, ни работник, последний все еще нетрудоспособен. Получается, что больничный разбит на две части: первая совпадает с периодом простоя, а вторая приходится на время после его окончания.

Поскольку нетрудоспособность, как и в ситуации 1, наступила во время простоя, за дни больничного, совпавшие с периодом простоя, пособие работнику не полагаетсяподп. «д» п. 17 Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375. За это время сотруднику будет выплачен сохраненный заработок.

А вот за оставшиеся дни нетрудоспособности нужно рассчитать больничные. Причем по общим правилам.

Порядок назначения пособия, если больничный открыт во время простоя, а закрыт после его окончания

Если листок нетрудоспособности был выдан в связи с заболеванием или травмой самого работника, пособие за первые 3 дня болезни должно быть выплачено за счет работодателяп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ. Считайте эти дни после даты окончания простоя, если не хотите спора с ФСС.

Пример. Оплата больничного, который открыт во время простоя, а закрыт после его окончания

Условие. Сотрудница компании О.П. Ткаченко с 13 по 24 апреля 2020 г. была на больничном (код 01 — заболевание). Ее страховой стаж на дату начала болезни — 10 лет 4 месяца. Доход за расчетный период составил: в 2018 г. — 489 746 руб., в 2019 г. — 553 351 руб. Для сотрудников подразделения, где работает Ткаченко, был объявлен простой по причинам, не зависящим от работника и работодателя, с 1 по 17 апреля 2020 г. (включительно). Оклад Ткаченко — 45 000 руб.

Решение. Заработок за годы расчетного периода не превышает предельные величины базы по взносам в ФСС. Фактический средний дневной заработок за расчетный период равен 1428,90 руб. ((489 746 руб. + 553 351 руб.) / 730). Это больше среднедневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ на дату начала болезни, равного 398,79 руб. (12 130 руб. х 24 мес. / 730). Поэтому для расчета нужно взять фактический средний дневной заработок. Так как стаж больше 8 лет, размер дневного пособия составит 1428,90 руб. Пособие в пересчете за полный месяц (апрель) будет больше МРОТ (42 867 руб. (1428,90 руб. х 30 дн.) > 12 130 руб.). Таким образом, больничные нужно начислить из расчета 1428,90 руб. в день.

Ткаченко заболела во время простоя. Поэтому за 5 дней нетрудоспособности с 13 по 17 апреля, приходящихся на период простоя, пособие не положено. За это время она получит оплату простоя в размере 6818,18 руб. (45 000 руб. / 22 дн. х 2/3 х 5 дн.).

Пособие за 7 дней болезни с 18 по 24 апреля составит 10 002,30 руб. (1428,90 руб. х 7 дн.). Из них за счет организации — 4286,70 руб. (1428,90 руб. х 3 дн.), за счет ФСС — 5715,60 руб. (1428,90 руб. х 4 дн.).

Ситуация 3. Больничный открыт до простоя, а закрыт во время простоя

Работник заболел, а после этого в компании ввели режим простоя. Такая ситуация относится к числу исключений — больничный будет оплачен в том числе и за дни, совпадающие с периодом простоя. Но в особом порядке.

Пособие по больничному, который полностью вписался в период простоя, начислять не нужно

Пособие по больничному, который полностью вписался в период простоя, начислять не нужно

Так, за дни нетрудоспособности, совпавшие с периодом простоя, пособие должно быть выплачено в размере сохраненного заработка, но не выше размера пособия, которое положено по общим правиламч. 7 ст. 7, п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ.

То есть работодателю нужно сравнить две величины:

пособие, посчитанное в общем порядке;

заработок, который был бы сохранен за дни нетрудоспособности, совпавшие с простоем.

Выплатить больничные нужно будет в меньшей сумме. Это связано с тем, что смысл назначения пособия по нетрудоспособности — компенсация временно утраченного заработка. А если бы во время простоя работник не болел, он получил бы лишь часть заработка.

Если у работника большой стаж, то больничные, скорее всего, придется платить из расчета сохраненного заработка. И напротив, у сотрудников, которые работают меньше 5 лет, пособие, весьма вероятно, окажется меньше, чем сохраненный заработок.

Учтите, что одновременная выплата зарплаты и больничных не допускается. Поэтому если за дни нетрудоспособности, совпавшие с периодом простоя, назначено пособие, то организации не нужно сохранять часть заработка.

Порядок назначения пособия, если больничный открыт до простоя, а закрыт во время простоя
Пример. Оплата больничного, который открыт до начала, а закрыт в период простоя

Условие. В организации был объявлен простой по причинам, не зависящим от работника и работодателя, с 20 апреля по 15 мая 2020 г. (включительно). Сотрудник компании А.В. Шевцов в период с 10 по 27 апреля 2020 г. был на больничном (код 01 — заболевание). Его страховой стаж на дату начала болезни — 11 месяцев. Доход за 2019 г. составил 244 988 руб., а в 2018 г. заработка не было. Оклад Шевцова — 35 000 руб.

Решение. Фактический средний дневной заработок за расчетный период равен 335,60 руб. ((0 руб. + 244 988 руб.) / 730). Это меньше среднедневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ на дату начала болезни, равного 398,79 руб. (12 130 руб. х 24 мес. / 730). Поэтому для расчета пособия принимаем средний дневной заработок равным 398,79 руб. Размер дневного пособия с учетом стажа составит 239,27 руб. (398,79 руб. х 60%). Пособие в пересчете за полный месяц (апрель) меньше МРОТ (7178,10 руб. (239,27 руб. х 30 дн.) < 12 130 руб.). Поэтому дневное пособие, с учетом временного порядка, действующего в период с апреля по декабрь 2020 г., нужно считать исходя из МРОТ. Оно составит 404,33 руб. (12 130 руб. / 30 дн.).

За первые 10 дней нетрудоспособности с 10 по 19 апреля, приходящихся на период до начала простоя, Шевцову положено пособие в размере 4043,30 руб. (404,33 руб. х 10 дн.).

Пособие за последующие 8 дней больничного с 20 по 27 апреля, совпавшие с простоем, составило бы 3234,64 руб. (404,33 руб. х 8 дн.). А оплата простоя была бы начислена в размере 6363,64 руб. (35 000 руб. / 22 дн. х 2/3 х 6 дн.). Это больше размера полагающегося пособия. Поэтому больничные за дни, совпавшие с простоем, нужно выплатить в размере 3234,64 руб.

Таким образом, общая сумма пособия, назначенного Шевцову, составит 7277,94 руб. (4043,30 руб. + 3234,64 руб.). Из них за счет организации — 1212,99 руб. (404,33 руб. х 3 дн.), за счет ФСС — 6064,95 руб. (404,33 руб. х 15 дн.).

В регионах, где действует проект «Прямые выплаты», важно не забыть указать в реестреп. 3.18 приложения № 2 к Приказу ФСС от 24.11.2017 № 579:

в графе 33 — дату начала периода простоя в случае временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в период простоя;

в графе 34 — дату окончания периода простоя.

А в случае, если за время нетрудоспособности в организации объявлялось несколько периодов простоя, даты их начала и окончания нужно указывать через точку с запятой.

Также нужно корректно указать период нетрудоспособности, за который полагается пособие за счет ФСС (графы 35 и 36). И сообщить размер сохраняемого заработка работникапп. 3.19, 3.23 приложения № 2 к Приказу ФСС от 24.11.2017 № 579.

Ситуация 4. Больничный открыт до простоя, а закрыт после окончания простоя

Эта ситуация схожа с предыдущей: работник заболел до объявления простоя. То есть ему положено пособие также и за дни, совпавшие с простоем. Но его размер нужно считать с учетом ограничения.

Отличие же в том, что нетрудоспособность работника продолжается и после простоя. Пособие за эти дни больничного должно быть выплачено уже в общем порядке.

Порядок назначения пособия, если больничный открыт до простоя, а закрыт после окончания простоя
Пример. Оплата больничного, который открыт до начала, а закрыт после окончания простоя

Условие. Е.М. Ковалева в период с 8 по 25 мая 2020 г. была на больничном (код 01 — заболевание). Ее страховой стаж на дату начала болезни — 9 лет 5 месяцев. Доход за расчетный период составил: в 2018 г. — 539 475 руб., в 2019 г. — 589 995 руб. В цеху, где работает Ковалева, был объявлен простой по причинам, не зависящим от работника и работодателя, с 12 по 22 мая 2020 г. (включительно). Оклад Ковалевой — 48 000 руб.

Решение. Фактический средний дневной заработок за расчетный период равен 1547,22 руб. ((539 475 руб. + 589 995 руб.) / 730). Это больше среднедневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ на дату начала болезни, равного 398,79 руб. (12 130 руб. х 24 мес. / 730). Поэтому для расчета нужно взять фактический средний дневной заработок. Так как стаж больше 8 лет, размер дневного пособия составит 1547,22 руб. Пособие в пересчете за полный месяц (май) будет больше МРОТ (47 963,82 руб. (1547,22 руб. х 31 д.) > 12 130 руб.). Таким образом, больничные нужно начислить из расчета 1547,22 руб. в день.

За 4 дня нетрудоспособности с 8 по 11 мая, приходящихся на период до начала простоя, Ковалевой положено пособие в размере 6188,88 руб. (1547,22 руб. х 4 дн.).

Пособие за последующие 11 дней больничного с 12 по 22 мая, совпавшие с простоем, составило бы 17 019,42 руб. (1547,22 руб. х 11 дн.). А оплата простоя была бы начислена в размере 16 941,18 руб. (48 000 руб. / 17 дн. х 2/3 х 9 дн.). Это меньше размера полагающегося пособия. Поэтому больничные за дни, совпавшие с простоем, нужно выплатить в размере 16 941,18 руб.

За 3 дня нетрудоспособности по окончании простоя с 23 по 25 мая Ковалевой будет начислено пособие в размере 4641,66 руб. (1547,22 руб. х 3 дн.)

Таким образом, общая сумма пособия, назначенного Ковалевой, составит 27 771,72 руб. (6188,88 руб. + 16 941,18 руб. + 4641,66 руб.). Из них за счет организации — 4641,66 руб. (1547,22 руб. х 3 дн.), за счет ФСС — 23 130,06 руб. (27 771,72 руб. – 4641,66 руб.).

* * *

В заключение хотим напомнить. Как разъяснил Роструд, простой для своих работников в связи с неблагоприятной экономической ситуацией, вызванной пандемией, проведением мероприятий по борьбе с ней могут вводить не любые компании и предприниматели. Такое право есть у тех, на кого не распространяются нерабочие оплачиваемые дни. Если же у вашей фирмы «президентские» каникулы, сотрудники не работают удаленно, а просто самоизолированы по домам, то простой объявить нельзя. Ведь за нерабочие дни нужно выплатить зарплату, предусмотренную трудовым договором. В то время как объявление простоя привело бы к снижению заработка сотрудниковПисьмо Роструда от 09.04.2020 № 0147-03-5 (п. 7).

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%

2020 г.

№ 23
Продление отсрочки по налогам для особо пострадавшего бизнесаУСН у пострадавших МСП: авансы и налог по итогам года
№ 21
«Ковидный» отчет и другие сюрпризы удаленки второго пришествияНовые противовирусные рекомендации для работодателейРаботник на удаленке за границей: что с НДФЛ и взносамиРСВ за 9 месяцев: как заполнить при применении трех тарифов
№ 19
Субсидия «на дезинфекцию» — налогооблагаемый доход
№ 18
НДС-учет «коронавирусных» субсидий и не только«Коронавирусным» субсидиям в налоговых декларациях не место?Доставка сотрудников до работы и обратно — не «коронавирусные» расходыКомпенсируем расходы работника на удаленке: оформление и учетКоронавирусное тестирование: отвечаем на учетные вопросыПандемийный синдром: что можно, а что нельзя работодателюПолучить «коронавирусные» льготы, сославшись на «ошибку» в данных об ОКВЭД, нельзя
№ 17
Застрявшие за рубежом станут налоговыми резидентами РФ в особом порядке
№ 16
Антивирусные требования для офисов: за что могут наказатьКак за счет взносов на травматизм покрыть расходы на борьбу с коронавирусомОплата нерабочих дней в «прибыльных» целях: мнение МинфинаПодводные камни льготного кредита под 2% для МСПРассуждения Минтруда и Роструда о «президентских» нерабочих днях: летний переполох
№ 15
15%-й и нулевой тарифы: применяем в нестандартных ситуациях«Коронавирусные» правила оплаты больничных: ФСС передумалНДС во время коронавируса: уплата, вычеты, исправления и корректировкиНовые каникулы для малого и среднего бизнеса: рассрочка по налоговым и другим долгамСубсидии на дезинфекцию: кто получит и что с налогамиУплаченные за II квартал налоги можно вернуть
№ 14
Больничное пособие по новым правилам: порядок расчетаБольничным 65+ нет места в РСВ даже в регионах с зачетной системойДиректор хочет уплатить налоги/взносы за компанию: как принять такую помощьЗатраты на тестирование работников на COVID-19 уменьшают «прибыльную» базуКарантинные больничные для пенсионеров: продление с особенностямиРСВ за полугодие: как отразить «коронавирусные» новшестваСменили способ уплаты «прибыльных» авансов: как теперь отчитаться за I кварталСпецифика отчета по НДФЛ в июле 2020 года
№ 13
«Зарплатная» субсидия: как преодолеть проблемы при полученииКак предпринимателям на ПСН пересчитают налог за II кварталКак получить отсрочку по взносам на травматизмОбязательно ли надо было отправлять работников старше 65 лет на больничный?Обязательное тестирование работников на коронавирус: что с налоговыми расходамиОтраслевые послабления для автоперевозчиковСписание налогов за II квартал: что, кому, когда и почему
№ 12
ЕНВД-вопросы: «коронавирусные» и не толькоБухучет «коронавирусных» субсидийДарим имущество для борьбы с COVID-19: НДС не облагаем, в расходах учитываемКак снизить цену за аренду в связи с пандемиейКогда представлять документы в ИФНС, если требование получено в региональные нерабочие дниЛьготы для арендаторов госимущества: кому, какие и как получитьНалоги за II квартал пострадавших МСП спишут автоматически. Но не всеНовый «противовирусный» кредит для бизнеса: привлекательный, но опасныйРасторгнуть договор аренды досрочно и без санкций: кому так можноЧто делать, если в субсидии 12 130 руб. отказали из-за сдачи СЗВ-М за март в мае
№ 11
Как пересчитать пособие, которое ФСС выплатил сотрудникам 65+Как турагентствам на УСН учесть возвраты путевок из-за COVID-19Как уплачивать НДФЛ и взносы с оплаты простояКредитная отсрочка по госпрограмме и кредитные каникулы: ищем различияМожно ли отказаться от пониженного тарифа 15% по взносамНерабочие дни закончились, но не для всех: как оформлять и оплачиватьСоставьте приказ, чтобы учесть «противовирусные» затраты на такси для сотрудниковСубсидии стали более доступными, но положены они не всемТорговые центры смогут получить отсрочки по имущественным налогам, подав заявлениеЧто делать, если вас исключили из реестра МСП и вы не можете пользоваться льготами
№ 10
Больничные-2020: когда нужно платить не ниже МРОТСЗВ-ТД при приеме на работу и увольнении нужно подать уже на следующий деньCOVID-19: ВС разъяснил, почему нельзя не исполнять обязательства«Антикоронавирусные» расходы для плательщиков налога на прибыль, ЕСХН и упрощенцев«Коронавирусные» изменения внесены и в реквизиты кассовых чеков«Коронавирусные» субсидии: как получить, потратить и учестьАнтикризисные изменения в уплате авансов по налогу на прибыльВзносы по тарифу 15%: дата включения в реестр МСП важна только для новеньких?Изменены правила «коронавирусных» отсрочек по налогам и страховым взносамКак не ошибиться в применении пониженной ставки УСНКак работать на вмененке во время эпидемииКак соблюсти два лимита при подсчете страховых взносов по тарифу 15%ККТ на карантине: как применять без последствийМигранты могут работать с просроченными документами или вообще без них. Но недолгоОтветы на первые вопросы по налоговым отсрочкамРаботодателям рекомендовано быть гибчеСвод «коронавирусных» налоговых привилегий по состоянию на 8 мая 2020 годаТорговать нельзя, а торговый сбор платить придетсяТрудовые будни компании в «президентские» нерабочие дниЧто делать, если из-за пандемии выплату части дивидендов пришлось отложить
№ 9
«Антивирусные» переносы сроков отчетов и уплаты определеныАрендные каникулы: кто может на них рассчитыватьВ 2020 году введен мораторий на неналоговые проверки, но есть исключенияВвозной НДС при импорте товаров из ЕАЭС: отсрочек по уплате и отчетности нет?Для ответа на требование ИФНС дали больше времени, а проверки — на паузеДуэль с вирусом: работаем из домаЗа март выплатили работникам только аванс: что указать в 6-НДФЛИзбранным: спецотсрочки и спецрассрочки уплаты налогов по заявлениюКак из-за коронавируса перенесли сроки сдачи бухотчетностиКак правильно не работать в «президентские» нерабочие дниКамеральные проверки и нерабочий апрель: что поменялосьКарантинные больничные: от теории к решению проблем на практикеНДФЛ во время эпидемии: когда перечислить и что указать в строке 120 расчета 6-НДФЛНерабочие дни ≠ праздничные или выходные дниНечем платить работникам: что можно сделатьОтчетность в центр занятости: расширенная и электроннаяТариф 15% по страховым взносам не так прост, как кажется
№ 8
Вирусный форс-мажор: что с обязательствамиВынужденный перевод персонала на удаленку: что говорит МинтрудДетский сад или школу закрыли на карантин: может ли родитель не ходить на работуДля малого бизнеса тариф взносов стал в два раза меньше: в чем подвохЗаморозка налоговых проверок и отказ от блокировок счетовИзмерение температуры персоналу и клиентам из-за коронавирусаКак не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавирусаКак оформлять и оплачивать «президентские» нерабочие дниКто из-за пандемии вправе позже заплатить налоги и сдать отчетностьЧтобы сэкономить на оплате нерабочих дней, отправьте работников 65+ на больничный
№ 7
Коронавирус правит бал: что учесть работодателю при расчетах с работниками
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-каналаСпецвыпуск  про отчетность 1/2023 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
март 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы относитесь к введению единых сроков уплаты налогов и сдачи отчетности?
Положительно, не надо держать в голове кучу дат
Отрицательно, с разными сроками было удобнее
Пока не понятно, нужно время привыкнуть
Нужное
Содержание