Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 февраля 2019 г.

Содержание журнала № 4 за 2019 г.
ОСН УСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Списание отложенных налогов при переходе на УСН

Если организация, находясь на общем режиме, использовала ПБУ 18/02, то при переходе на упрощенку ей надо списать остатки отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, числящиеся в бухучете по дебету счета 09 и по кредиту счета 77. Ведь переход с общей системы налогообложения на УСН автоматически приводит к прекращению применения ПБУ 18/02п. 2 ст. 346.11 НК РФ; п. 1 ПБУ 18/02; Письмо Минфина от 14.07.2003 № 16-00-14/220.

Списать остатки ОНА и ОНО можно заключительными проводками декабря в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» (по аналогии с порядком списания ОНА и ОНО при выбытии актива/обязательства, по которому они были начислены)пп. 17, 18 ПБУ 18/02:

Дт 99 – Кт 09 — списание остатка ОНА;

Дт 77 – Кт 99 — списание остатка ОНО.

Есть и другой подход — списывать остатки ОНА и ОНО в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток). Но при таком подходе сложнее заполнять отчет о финансовых результатах.

Обратите внимание, что в любом случае при списании ОНА и ОНО не надо задействовать субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68. Иначе получится несоответствие между бухгалтерскими данными о текущем налоге на прибыль и реальной величиной этого налога.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Мораторий  на банкроство федресурс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.35%
август 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8%
ОПРОС
Попала ли ваша компания (ИП) под федеральный/региональный перенос сроков уплаты налогов/взносов?
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку
Нет
Нужное
Содержание