Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Темы Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 сентября 2022 г.

Содержание журнала № 19 за 2022 г.
ШПАРГАЛКА ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
И.В. Овчинникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Понятно, что работодатель не вправе задерживать зарплату и другие выплаты, причитающиеся работнику, ни по каким причинам. Однако не всегда получается так, как должно быть. И если задержка выплат все же имела место, то нужно понимать, что бесследно для работодателя и его должностных лиц это не пройдет. Штрафы, проверки, уголовная ответственность — это лишь часть того, что может произойти.

Срок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?

За опоздание с выплатой зарплаты и другими выплатами, причитающимися работнику (к примеру, задержали отпускные или расчет при увольнении), виновное лицо могут привлечь к следующим видам ответственности:

административная;

материальная;

дисциплинарная;

уголовная.

Для вашего удобства мы собрали список наказаний в таблице ниже.

Внимание

Задержка выплаты аванса влечет такие же последствия, как и задержка выплаты заработной платы, поскольку аванс является ее частьюч. 6 ст. 136 ТК РФ.

Ответственность Виновное лицо
Организация Ее должностное лицо ИП
Административнаяч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ За первичное нарушение:
предупреждение;
штраф от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Размер штрафа единый и не зависит от того, рассчитались вы с опозданием с одним работником или со всеми
За первичное нарушение:
предупреждение;
штраф от 10 тыс. до 20 тыс. руб. Размер штрафа единый и не зависит от того, рассчитались вы с опозданием с одним работником или со всеми
За первичное нарушение:
предупреждение;
штраф от 1 тыс. до 5 тыс. руб. Размер штрафа единый и не зависит от того, рассчитались вы с опозданием с одним работником или со всеми
За повторное нарушение — Повторным является нарушение, совершенное со дня назначения наказания и до истечения года со дня исполнения постановления о назначении административного наказания, вынесенного за аналогичное нарушение (либо до истечения года со дня уплаты административного штрафа, если за первичное нарушение был назначен штраф)ст. 4.6 КоАП РФ.
Отметим также, что наступление ответственности за повторные аналогичные правонарушения для должностного лица не зависит от того, совершены они по одному месту работы или в разных организацияхп. 8 Постановления Пленума ВС от 23.12.2021 № 45
штраф от 50 тыс. до 100 тыс. руб. Размер штрафа единый и не зависит от того, рассчитались вы с опозданием с одним работником или со всеми
За повторное нарушение: Повторным является нарушение, совершенное со дня назначения наказания и до истечения года со дня исполнения постановления о назначении административного наказания, вынесенного за аналогичное нарушение (либо до истечения года со дня уплаты административного штрафа, если за первичное нарушение был назначен штраф)ст. 4.6 КоАП РФ.
Отметим также, что наступление ответственности за повторные аналогичные правонарушения для должностного лица не зависит от того, совершены они по одному месту работы или в разных организацияхп. 8 Постановления Пленума ВС от 23.12.2021 № 45
штраф от 20 тыс. до 30 тыс. руб.; Размер штрафа единый и не зависит от того, рассчитались вы с опозданием с одним работником или со всеми
дисквалификация на 1—3 года
За повторное нарушение — Повторным является нарушение, совершенное со дня назначения наказания и до истечения года со дня исполнения постановления о назначении административного наказания, вынесенного за аналогичное нарушение (либо до истечения года со дня уплаты административного штрафа, если за первичное нарушение был назначен штраф)ст. 4.6 КоАП РФ.
Отметим также, что наступление ответственности за повторные аналогичные правонарушения для должностного лица не зависит от того, совершены они по одному месту работы или в разных организацияхп. 8 Постановления Пленума ВС от 23.12.2021 № 45
штраф от 10 тыс. до 30 тыс. руб. Размер штрафа единый и не зависит от того, рассчитались вы с опозданием с одним работником или со всеми
Материальнаяст. 236 ТК РФ Выплата компенсации Напомним, что размер компенсации за задержку выплат должен быть не ниже 1/150 действующей ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм (без учета НДФЛ) за каждый день задержки зарплаты. Можно платить компенсацию и по более высокой ставке.
В части налогового учета: компенсацию в налоговых расходах не учитывайте, страховыми взносами на ОПС, ОМС, по ВНиМ, а также взносами на страхование от несчастных случаев облагайте, НДФЛ удерживайтеПисьма Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50079, от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164. Да-да, судя по последнему Письму Минфина, позиция в отношении НДФЛ изменилась. И если раньше министерство давало разъяснения, согласно которым компенсация за задержку зарплаты налогом не облагалась, то теперь все наоборот. Чиновники объясняют новую позицию следующим.
Выплачивая зарплату с опозданием, работодатель нарушает договорные обязательства перед сотрудниками. Выплата компенсаций за это — мера материальной ответственности. Возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, она не является, а значит, и правила п. 1 ст. 217 НК РФ на нее не распространяются. Следовательно, денежная компенсация за задержку выплаты зарплаты подлежит обложению НДФЛ в установленном порядкеПисьмо Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50079.
Обращаем внимание и на то, что за невыплату компенсации работодателя и должностных лиц также могут привлечь к ответственности в виде предупреждения или штрафа в размереч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ:
от 30 тыс. до 50 тыс. руб. — для организации;
от 1 тыс. до 5 тыс. руб. — для ее должностного лица и ИП
Выплата компенсации Напомним, что размер компенсации за задержку выплат должен быть не ниже 1/150 действующей ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм (без учета НДФЛ) за каждый день задержки зарплаты. Можно платить компенсацию и по более высокой ставке.
В части налогового учета: компенсацию в налоговых расходах не учитывайте, страховыми взносами на ОПС, ОМС, по ВНиМ, а также взносами на страхование от несчастных случаев облагайте, НДФЛ удерживайтеПисьма Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50079, от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164. Да-да, судя по последнему Письму Минфина, позиция в отношении НДФЛ изменилась. И если раньше министерство давало разъяснения, согласно которым компенсация за задержку зарплаты налогом не облагалась, то теперь все наоборот. Чиновники объясняют новую позицию следующим.
Выплачивая зарплату с опозданием, работодатель нарушает договорные обязательства перед сотрудниками. Выплата компенсаций за это — мера материальной ответственности. Возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, она не является, а значит, и правила п. 1 ст. 217 НК РФ на нее не распространяются. Следовательно, денежная компенсация за задержку выплаты зарплаты подлежит обложению НДФЛ в установленном порядкеПисьмо Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50079.
Обращаем внимание и на то, что за невыплату компенсации работодателя и должностных лиц также могут привлечь к ответственности в виде предупреждения или штрафа в размереч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ:
от 30 тыс. до 50 тыс. руб. — для организации;
от 1 тыс. до 5 тыс. руб. — для ее должностного лица и ИП
Дисциплинарнаяст. 192 ТК РФ замечание;
выговор;
увольнение (при неоднократном нарушении)
Уголовная ответственностьст. 145.1 УК РФ Частичная невыплатаЧастичная невыплата зарплаты означает выплату в размере менее половины положенной суммып. 1 примечания к ст. 145.1 УК РФ свыше 3 месяцев зарплаты и других выплат работнику, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности (при наличии ее доказанности)...
...если она не повлекла тяжких последствий, наказывается:
штрафом в размере до 120 тыс. руб. или в размере зарплаты осужденного за период до 1 года;
лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 1 года;
принудительными работами на срок до 2 лет;
лишением свободы на срок до 1 года Виновное лицо освобождается от указанной уголовной ответственности за невыплату зарплаты, еслип. 2 примечания к ст. 145.1 УК РФ:
преступление совершено впервые;
задолженность по выплате зарплаты (иных сумм) погашена в течение 2 месяцев со дня возбуждения уголовного дела;
сотрудникам выплачена денежная компенсация за задержку выплат
...если она повлекла тяжкие последствия,Необходимое условие для наступления уголовной ответственности — доказанность причинно-следственной связи между длительной задержкой зарплаты и тяжкими последствиями (под ними понимается, например, причинение тяжкого вреда здоровью работника (работников) или смерть) наказывается:
штрафом от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты осужденного за период от 1 года до 3 лет;
лишением свободы на срок от 2 до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет или без такового
Полная невыплата свыше 2 месяцев зарплаты и других причитающихся работнику выплат, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности (при наличии ее доказанности)...
...если она не повлекла тяжких последствий, наказывается:
штрафом в размере от 100 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты осужденного за период до 3 лет;
принудительными работами на срок до 3 лет/лишением свободы на срок до 3 лет + лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового Виновное лицо освобождается от указанной уголовной ответственности за невыплату зарплаты, еслип. 2 примечания к ст. 145.1 УК РФ:
преступление совершено впервые;
задолженность по выплате зарплаты (иных сумм) погашена в течение 2 месяцев со дня возбуждения уголовного дела;
сотрудникам выплачена денежная компенсация за задержку выплат
...если она повлекла тяжкие последствия,Необходимое условие для наступления уголовной ответственности — доказанность причинно-следственной связи между длительной задержкой зарплаты и тяжкими последствиями (под ними понимается, например, причинение тяжкого вреда здоровью работника (работников) или смерть) наказывается точно
так же, как и частичная невыплата зарплаты свыше 3 месяцев

Но и это еще не все. Помимо ответственности компании и ее должностных лиц, возможны другие последствия. Так, работник может:

приостановить свою работу при задержке зарплаты больше чем на 15 днейст. 142 ТК РФ. Сделать это он вправе независимо от суммы задолженности и наличия вины работодателя в случившемся. Главное — работник должен предварительно уведомить вас о своих намерениях в письменной форме, иначе отсутствие на рабочем месте можно расценивать как прогул.

При соблюдении процедуры уведомления сотрудник вправе не выходить на работу до полного погашения перед ним задолженности. Однако выплатить ему придется не только зарплату. За время приостановки сотруднику полагается средний заработок. Не забываем и про проценты за задержку зарплаты, о которых мы говорили ранее;

потребовать выплатить компенсацию морального вредаст. 237 ТК РФ. Ее размер определяется соглашением между работником и работодателем, а если этот вопрос не получается разрешить полюбовно, то поможет суд;

обратиться в комиссию по трудовым спорам, ГИТ, прокуратуру или в суд за защитой своих прав. Очевидно, что такие действия повлекут за собой проверки, а уж что они выявят, кроме задержки зарплаты, остается только предполагать.

* * *

Как видим, количество дней задержки зарплаты прямо влияет на последствия нарушения, а потому старайтесь как можно быстрее гасить долги перед работниками, если уж они образовались. Тогда отделаться удастся малой кровью.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / Оплата труда»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

Cвежий номер «Главной книги»
  • ДЕКАБРЬСКАЯ ЗАРПЛАТА ВЫПЛАЧЕНА В ЯНВАРЕ: в 6-НДФЛ отражаем по-новому
  • НАЛОГИ С ПОМОЩИ МОБИЛИЗОВАННЫМ: есть изменения
  • «ТРЕБОВАНИЕ» ИФНС О СВЕРКЕ: как отвечать и что проверить
  • СВЕДЕНИЯ О ЗАСТРАХОВАННЫХ ДЛЯ ФСС: на кого подавать и в какой срок
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Спецакция _продолжениеВебинар Елиной Л. НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.18%
декабрь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Воспользуетесь ли вы в 2023 г. правом платить налоги/взносы по-старому (отдельными платежками для каждого налога/взноса)?
Да
Нет, будем платить ЕНП
Мы не знали, что у нас есть право выбора
Нужное
Содержание