Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 сентября 2022 г.
Добавить в «Нужное»
Срок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?
За опоздание с выплатой зарплаты и другими выплатами, причитающимися работнику (к примеру, задержали отпускные или расчет при увольнении), виновное лицо могут привлечь к следующим видам ответственности:
•административная;
•материальная;
•дисциплинарная;
•уголовная.
Для вашего удобства мы собрали список наказаний в таблице ниже.
Внимание
Задержка выплаты аванса влечет такие же последствия, как и задержка выплаты заработной платы, поскольку аванс является ее частьюч. 6 ст. 136 ТК РФ.
| Ответственность | Виновное лицо | ||
| Организация | Ее должностное лицо | ИП | |
| Административнаяч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ | За первичное нарушение: •предупреждение; •штраф от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Размер штрафа единый и не зависит от того, рассчитались вы с опозданием с одним работником или со всеми | За первичное нарушение: •предупреждение; •штраф от 10 тыс. до 20 тыс. руб. Размер штрафа единый и не зависит от того, рассчитались вы с опозданием с одним работником или со всеми | За первичное нарушение: •предупреждение; •штраф от 1 тыс. до 5 тыс. руб. Размер штрафа единый и не зависит от того, рассчитались вы с опозданием с одним работником или со всеми |
| За повторное нарушение — Повторным является нарушение, совершенное со дня назначения наказания и до истечения года со дня исполнения постановления о назначении административного наказания, вынесенного за аналогичное нарушение (либо до истечения года со дня уплаты административного штрафа, если за первичное нарушение был назначен штраф)ст. 4.6 КоАП РФ. Отметим также, что наступление ответственности за повторные аналогичные правонарушения для должностного лица не зависит от того, совершены они по одному месту работы или в разных организацияхп. 8 Постановления Пленума ВС от 23.12.2021 № 45 штраф от 50 тыс. до 100 тыс. руб. Размер штрафа единый и не зависит от того, рассчитались вы с опозданием с одним работником или со всеми | За повторное нарушение: Повторным является нарушение, совершенное со дня назначения наказания и до истечения года со дня исполнения постановления о назначении административного наказания, вынесенного за аналогичное нарушение (либо до истечения года со дня уплаты административного штрафа, если за первичное нарушение был назначен штраф)ст. 4.6 КоАП РФ. Отметим также, что наступление ответственности за повторные аналогичные правонарушения для должностного лица не зависит от того, совершены они по одному месту работы или в разных организацияхп. 8 Постановления Пленума ВС от 23.12.2021 № 45 •штраф от 20 тыс. до 30 тыс. руб.; Размер штрафа единый и не зависит от того, рассчитались вы с опозданием с одним работником или со всеми •дисквалификация на 1—3 года | За повторное нарушение — Повторным является нарушение, совершенное со дня назначения наказания и до истечения года со дня исполнения постановления о назначении административного наказания, вынесенного за аналогичное нарушение (либо до истечения года со дня уплаты административного штрафа, если за первичное нарушение был назначен штраф)ст. 4.6 КоАП РФ. Отметим также, что наступление ответственности за повторные аналогичные правонарушения для должностного лица не зависит от того, совершены они по одному месту работы или в разных организацияхп. 8 Постановления Пленума ВС от 23.12.2021 № 45 штраф от 10 тыс. до 30 тыс. руб. Размер штрафа единый и не зависит от того, рассчитались вы с опозданием с одним работником или со всеми | |
| Материальнаяст. 236 ТК РФ | Выплата компенсации Напомним, что размер компенсации за задержку выплат должен быть не ниже 1/150 действующей ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм (без учета НДФЛ) за каждый день задержки зарплаты. Можно платить компенсацию и по более высокой ставке. В части налогового учета: компенсацию в налоговых расходах не учитывайте, страховыми взносами на ОПС, ОМС, по ВНиМ, а также взносами на страхование от несчастных случаев облагайте, НДФЛ удерживайтеПисьма Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50079, от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164. Да-да, судя по последнему Письму Минфина, позиция в отношении НДФЛ изменилась. И если раньше министерство давало разъяснения, согласно которым компенсация за задержку зарплаты налогом не облагалась, то теперь все наоборот. Чиновники объясняют новую позицию следующим. Выплачивая зарплату с опозданием, работодатель нарушает договорные обязательства перед сотрудниками. Выплата компенсаций за это — мера материальной ответственности. Возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, она не является, а значит, и правила п. 1 ст. 217 НК РФ на нее не распространяются. Следовательно, денежная компенсация за задержку выплаты зарплаты подлежит обложению НДФЛ в установленном порядкеПисьмо Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50079. Обращаем внимание и на то, что за невыплату компенсации работодателя и должностных лиц также могут привлечь к ответственности в виде предупреждения или штрафа в размереч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ: •от 30 тыс. до 50 тыс. руб. — для организации; •от 1 тыс. до 5 тыс. руб. — для ее должностного лица и ИП | — | Выплата компенсации Напомним, что размер компенсации за задержку выплат должен быть не ниже 1/150 действующей ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм (без учета НДФЛ) за каждый день задержки зарплаты. Можно платить компенсацию и по более высокой ставке. В части налогового учета: компенсацию в налоговых расходах не учитывайте, страховыми взносами на ОПС, ОМС, по ВНиМ, а также взносами на страхование от несчастных случаев облагайте, НДФЛ удерживайтеПисьма Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50079, от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164. Да-да, судя по последнему Письму Минфина, позиция в отношении НДФЛ изменилась. И если раньше министерство давало разъяснения, согласно которым компенсация за задержку зарплаты налогом не облагалась, то теперь все наоборот. Чиновники объясняют новую позицию следующим. Выплачивая зарплату с опозданием, работодатель нарушает договорные обязательства перед сотрудниками. Выплата компенсаций за это — мера материальной ответственности. Возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, она не является, а значит, и правила п. 1 ст. 217 НК РФ на нее не распространяются. Следовательно, денежная компенсация за задержку выплаты зарплаты подлежит обложению НДФЛ в установленном порядкеПисьмо Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50079. Обращаем внимание и на то, что за невыплату компенсации работодателя и должностных лиц также могут привлечь к ответственности в виде предупреждения или штрафа в размереч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ: •от 30 тыс. до 50 тыс. руб. — для организации; •от 1 тыс. до 5 тыс. руб. — для ее должностного лица и ИП |
| Дисциплинарнаяст. 192 ТК РФ | — | •замечание; •выговор; •увольнение (при неоднократном нарушении) | — |
| Уголовная ответственностьст. 145.1 УК РФ | Частичная невыплатаЧастичная невыплата зарплаты означает выплату в размере менее половины положенной суммып. 1 примечания к ст. 145.1 УК РФ свыше 3 месяцев зарплаты и других выплат работнику, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности (при наличии ее доказанности)... | ||
| — | ...если она не повлекла тяжких последствий, наказывается: •штрафом в размере до 120 тыс. руб. или в размере зарплаты осужденного за период до 1 года; •лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 1 года; •принудительными работами на срок до 2 лет; •лишением свободы на срок до 1 года Виновное лицо освобождается от указанной уголовной ответственности за невыплату зарплаты, еслип. 2 примечания к ст. 145.1 УК РФ: •преступление совершено впервые; •задолженность по выплате зарплаты (иных сумм) погашена в течение 2 месяцев со дня возбуждения уголовного дела; •сотрудникам выплачена денежная компенсация за задержку выплат | ||
| ...если она повлекла тяжкие последствия,Необходимое условие для наступления уголовной ответственности — доказанность причинно-следственной связи между длительной задержкой зарплаты и тяжкими последствиями (под ними понимается, например, причинение тяжкого вреда здоровью работника (работников) или смерть) наказывается: •штрафом от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты осужденного за период от 1 года до 3 лет; •лишением свободы на срок от 2 до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет или без такового | |||
| Полная невыплата свыше 2 месяцев зарплаты и других причитающихся работнику выплат, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности (при наличии ее доказанности)... | |||
| — | ...если она не повлекла тяжких последствий, наказывается: •штрафом в размере от 100 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты осужденного за период до 3 лет; •принудительными работами на срок до 3 лет/лишением свободы на срок до 3 лет + лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового Виновное лицо освобождается от указанной уголовной ответственности за невыплату зарплаты, еслип. 2 примечания к ст. 145.1 УК РФ: •преступление совершено впервые; •задолженность по выплате зарплаты (иных сумм) погашена в течение 2 месяцев со дня возбуждения уголовного дела; •сотрудникам выплачена денежная компенсация за задержку выплат | ||
| ...если она повлекла тяжкие последствия,Необходимое условие для наступления уголовной ответственности — доказанность причинно-следственной связи между длительной задержкой зарплаты и тяжкими последствиями (под ними понимается, например, причинение тяжкого вреда здоровью работника (работников) или смерть) наказывается точно так же, как и частичная невыплата зарплаты свыше 3 месяцев | |||
Но и это еще не все. Помимо ответственности компании и ее должностных лиц, возможны другие последствия. Так, работник может:
•приостановить свою работу при задержке зарплаты больше чем на 15 днейст. 142 ТК РФ. Сделать это он вправе независимо от суммы задолженности и наличия вины работодателя в случившемся. Главное — работник должен предварительно уведомить вас о своих намерениях в письменной форме, иначе отсутствие на рабочем месте можно расценивать как прогул.
При соблюдении процедуры уведомления сотрудник вправе не выходить на работу до полного погашения перед ним задолженности. Однако выплатить ему придется не только зарплату. За время приостановки сотруднику полагается средний заработок. Не забываем и про проценты за задержку зарплаты, о которых мы говорили ранее;
•потребовать выплатить компенсацию морального вредаст. 237 ТК РФ. Ее размер определяется соглашением между работником и работодателем, а если этот вопрос не получается разрешить полюбовно, то поможет суд;
•обратиться в комиссию по трудовым спорам, ГИТ, прокуратуру или в суд за защитой своих прав. Очевидно, что такие действия повлекут за собой проверки, а уж что они выявят, кроме задержки зарплаты, остается только предполагать.
* * *
Как видим, количество дней задержки зарплаты прямо влияет на последствия нарушения, а потому старайтесь как можно быстрее гасить долги перед работниками, если уж они образовались. Тогда отделаться удастся малой кровью.
