Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
Списать кредиторскую задолженность по договору займа (основной долг и проценты, если заем процентный), полученного от учредителя — резидента РФ, которая зависла у вас по кредиту счетов 66 и 67, вы можете, в частности:
•или при прощении долга учредителем — на дату подписания договора (соглашения) о прощении долгап. 3 ст. 407, п. 2 ст. 415 ГК РФ;
•или по истечении срока исковой давности — на последнюю дату отчетного (налогового) периода. Так можно сделать, если в течение 3 лет со дня, когда вы должны были вернуть долг (перечислить проценты, если заем процентный), деньги вы не возвращали и документально наличие долга с учредителем не подтверждали. И в результате учредитель утратил право на взыскание долга через судп. 2 ст. 199 ГК РФ. Надо провести инвентаризацию расчетов и оформить ее результаты, а руководитель должен подготовить приказ о списании задолженностип. 78 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н.
И в том, и в другом случае списанную задолженность как при ОСН, так и при УСН придется включить во внереализационные доходы. Причем даже в том случае, когда доля участия учредителя более 50%. Как разъяснил Минфин, положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ о невключении в доходы безвозмездно полученного от такого учредителя имущества (имущественных прав) не применяются. Потому что при прощении долга передача имущества (имущественных прав) не происходитпп. 8, 18 ст. 250, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ; Письма Минфина от 08.06.2022 № 03-03-07/54270, от 04.06.2021 № 03-03-06/1/43836.
В бухучете списанную кредиторскую задолженность включите в прочие доходы и отразите по дебету счетов 66 и 67 и кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы»пп. 7, 10.4, 16 ПБУ 9/99; п. 78 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н.
Если налоговики при проверке выявят, что из-за невключения зависшей кредиторки в доходы произошла недоплата налога на прибыль или налога при УСН, то они могут оштрафовать организацию на 20% от неуплаченной суммы. Также возможен административный штраф и для руководителя в размере от 5000 до 20 000 руб.ст. 15.11 КоАП РФ Но только если из-за искажения данных бухучета налог был занижен на 10% и больше.
