Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 мая 2021 г.

Содержание журнала № 10 за 2021 г.
БУХУЧЕТ ОСН УСН ЕСХН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Когда следует признать в бухучете импортируемые из стран ЕАЭС запасы и на что повлияет дата признания? Как сформировать стоимость импортных запасов? В каком порядке учесть транспортно-заготовительные расходы? Разбираемся с новшествами по учету запасов, приобретаемых у поставщиков — резидентов стран Евразийского экономического союза. Отметим, что момент принятия запасов к учету влияет и на налоговые обязательства, в частности по НДС.

Формирование стоимости запасов, импортируемых из стран ЕАЭС

Когда запасы принять к учету

В бухучете запасами считаются активы, которые ваша организация планирует потребить или продать в рамках обычного операционного цикла или использовать в течение периода не более 12 месяцевп. 3 ФСБУ 5/2019. То есть к запасам относятся сырье, материалы, инструменты, инвентарь, спецодежда, товары и пр.

Запасы, приобретаемые за плату, принимайте к бухучету на дату, когда одновременно выполняются два условияп. 5 ФСБУ 5/2019:

определена величина понесенных затрат;

понесенные затраты обеспечат в будущем получение экономических выгод. Выполнение этого условия, как правило, связано с переходом права собственности на запасы. Но если возможно распоряжаться запасами или использовать их до этого момента либо если высока вероятность выполнения условий для перехода права собственности на запасы, то признать их в бухучете можно и до перехода права собственностип. 6 ПБУ 1/2008. Например, при переходе рисков случайной гибели или повреждения. Покажем на примере.

Допустим, организация договорилась с поставщиком из Белоруссии на поставку производственных запасов на условиях EXW Минск (Инкотермс). При этом стороны указали в договоре, что право собственности на сырье и материалы переходит к покупателю на его складестатьи 211, 491 ГК РФ. Такое условие про переход права собственности было удобно российской стороне договора.

Оно облегчало ведение бухгалтерского и налогового учета. Ведь купленные запасы принимались покупателем к учету по дате поступления на его склад.

Однако с 2021 г. с помощью такого условия регулировать момент признания запасов в бухучете не получится. При поставке на условиях EXW Минск продавец выполнит свое обязательство по поставке, передав сырье и материалы в распоряжение покупателя в Минске. И дальше все риски и расходы, связанные с транспортировкой, несет покупатель. Выходит, что покупатель получает контроль над запасами уже на складе продавца, а не на собственном складе при поступлении запасов.

Значит, сырье и материалы нужно принять к бухучету в момент перехода рисков (получения контроля над запасами), а не на дату перехода права собственности. Разумеется, если выполняется второе условие — определена величина затрат. Но с этим, как правило, сложностей не возникает.

На что влияет дата принятия к учету импортных запасов

Момент признания запасов в учете может повлиять на рублевую оценку их стоимости, если цена установлена в иностранной валюте (в условных единицах) и не было предоплаты.

Чтобы своевременно и в полном объеме исполнить «импортные» НДС-обязанности, бухгалтеру нужно ориентироваться на дату принятия к бухучету запасов, ввезенных из стран ЕАЭС

Чтобы своевременно и в полном объеме исполнить «импортные» НДС-обязанности, бухгалтеру нужно ориентироваться на дату принятия к бухучету запасов, ввезенных из стран ЕАЭС

В бухгалтерском учете стоимость импортных запасов пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату принятия их к учетуприложение к ПБУ 3/2006. Напомним, что для целей налога на прибыль при методе начисления стоимость запасов нужно пересчитать на дату перехода права собственностип. 2 ст. 254, п. 10 ст. 272 НК РФ. При УСН с объектом «доходы минус расходы» — только на дату фактической оплатып. 2 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.18 НК РФ. И все эти даты могут не совпадать.

В приведенной выше ситуации пересчитать стоимость запасов в рубли в целях бухучета надо по курсу Банка России на дату отгрузки запасов поставщиком в Минске. Для налога на прибыль — на дату поступления запасов на склад покупателя. А если компания применяет «доходно-расходную» упрощенку, то запасы попадут в расходы в рублевой оценке по курсу на дату их оплаты белорусскому поставщику.

От даты принятия импортируемых из стран ЕАЭС запасов к бухучету зависит сумма ввозного НДС, сроки уплаты налога и представления налоговой декларации в ИФНС. Чтобы рассчитать НДС, надо умножить налоговую базу (бухгалтерскую стоимость запасов) на ставку налога (10% или 20%)пп. 14, 17 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор о ЕАЭС); пп. 2, 3, 5 ст. 164 НК РФ. Срок уплаты налога и подачи декларации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные запасы приняты к бухучетупп. 19, 20 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность
Внешнеэкономическая деятельность
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

2023 г.

2022 г.

№ 24
Бухучет основных средств: вопросы по изменению СПИ, лимита и стоимости
№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Фирма собирается инвестировать в ОФЗ: узнайте, что делать бухгалтеру
№ 16
Неотраженная ретроскидка — как исправлять. Бухучет скидок: часть 2Сначала товар и деньги, потом — скидки. Бухучет скидок: часть 1
№ 15
Восстановление убытка от обесценения основных средствФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: краткий обзор
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентомУбыток от обесценения ОС: как отразить и списать
№ 13
6 основных различий между обесценением и уценкой ОСЗнакомимся с обесценением ОС в бухучете
№ 12
7 новых вопросов по новым ФСБУБухучет переоценки инвестиционной недвижимости: особые правилаОбщий механизм переоценки ОС в бухучетеПереоценка основных средств в бухучете и ее налоговые последствияРасходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Как вести учет при долевом строительстве с использованием эскроу-счетовКапремонт недвижимости: что с налогом на имуществоКогда капремонт и техобслуживание — отдельные объекты ОС
№ 8
Бухучет основных средств, которые полностью самортизированы
№ 7
Бухотчетные ошибки: как исправить и что грозит
№ 6
Бухотчетность-2021: отражение последствий, переход на новые ФСБУ и прочееНесколько НДС-вопросов по бухотчетностиОбъединение отдельных объектов недвижимости: как отразить в бухучете
№ 5
Арендатор отражает по ФСБУ 25/2018 обязательства по аренде и ППАОсобенности упрощенного способа перехода на ФСБУ 25/2018 при выкупном лизингеОтражаем переход арендатора на ФСБУ 25/2018Письмо Минфина про бухучет малоценки: 3 варианта прочтенияФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
№ 4
Арендный ФСБУ 25/2018: начинаем разбиратьсяДва варианта бухучета аренды у арендодателяДва варианта учета аренды у арендатора
№ 2
Работать с документами надо по новому ФСБУ 27/2021
№ 1
Как провести годовую инвентаризацию: учитываем новое с оглядкой на староеФСБУ 26/2020: бухучет капвложений по новым правиламФСБУ 26/2020: как перейти и как вести учет в нестандартных ситуациях

2021 г.

№ 24
Вносим корректировки в учет в связи с переходом на ФСБУ 6/2020Знакомимся с ФСБУ 6/2020 по учету основных средствФСБУ 6/2020: считаем амортизацию по-новому
№ 21
Создание компьютерной программы: бухучет и налогообложение
№ 19
Как учесть и оформить поступление, использование и выбытие товарного знака
№ 17
Продажа товара через агента: руководство для бухгалтеров обеих сторон договора
№ 14
Раздельный бухучет: когда он обязателен и как его организовать
№ 11
Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете доначисления после проверки
№ 10
Уже можно заглянуть в прошлогоднюю бухотчетность контрагента
№ 9
Разбираемся со сложностями в переходе на ФСБУ 5/2019Тонкости применения ФСБУ 5/2019 «Запасы»
№ 8
Как без рисков учесть и оформить складское подъемно-транспортное оборудование
№ 7
Из килограммов в метры и штуки, или Как изменить единицы измерения количества товара
№ 6
«Переходные» вопросы по стандарту «Запасы»Новые вопросы по новым ФСБУ
№ 5
Новые вопросы по резервам на отпуска и на предстоящий ремонтРезерв по сомнительным долгам: бухгалтерские и налоговые тонкости
№ 4
Обновленные правила для резерва на выплату годовых вознагражденийРезерв на оплату отпусков: на что обратить вниманиеЭлектронная бухотчетность: можно ли сдать бесплатно?
№ 3
Повышены лимиты доходов и активов для прохождения обязательного аудита
№ 2
Обновленная форма для отчета о финансовых результатах за 2020 годРезерв под обесценение запасов по новым правилам
№ 1
Бухучет запасов: новая версия учетного стандартаПервичная оценка запасов по новому ФСБУ 5/2019
Внешнеэкономическая деятельность

2023 г.

2022 г.

№ 24
4 варианта списания зависшей дебиторки по валютному контракту
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходовМораторий отменен, но для дивидендов иностранцам есть и другие ограничения
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаров
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамЗавис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списанияЧто такое параллельный импорт и чем он чреват для импортера
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?Мораторий на валютные проверки: разъяснение ФНС
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Валютное регулирование: калейдоскоп антикризисных измененийВалютные нарушения: освобождение от ответственности и снижение штрафов
№ 16
Иностранные займы: налоговый учет у заемщика в 2022 году
№ 15
Иностранный заем и выплата процентов по нему — как быть хорошим налоговым агентомПодписан Закон, изменяющий размеры штрафов за валютные нарушенияПрезидент подписал новый «валютный» УказУточнены нормы, касающиеся легализации параллельного импорта
№ 14
Как в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливает
№ 13
Экспортерам больше не нужно продавать поступившую валюту!
№ 12
ВЭД-контракты: новшества банковского валютного контроляОчередные смягчения требований по обязательной продаже валютной выручки
№ 10
Как снизить риски в сделках с иностранным поставщикомОбязательная продажа валютной выручки: опять новшества
№ 8
В России узаконили параллельный импортВалюта на заграничные командировки: разъяснения ЦБКак вести валютные расчеты, если банк попал под санкции
№ 7
Обязательная продажа 80% валютной выручки: все подробности

2021 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

НЕ ПРОПУСТИТЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Спецвыпуск  про отчетность 1/2023Реклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
март 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы относитесь к введению единых сроков уплаты налогов и сдачи отчетности?
Положительно, не надо держать в голове кучу дат
Отрицательно, с разными сроками было удобнее
Пока не понятно, нужно время привыкнуть
Нужное
Содержание