Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июня 2022 г.

Содержание журнала № 12 за 2022 г.
ШПАРГАЛКА ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Организация на ОСН совмещает операции, которые облагаются НДС и не облагаются этим налогом. И есть общехозяйственные расходы, НДС по которым надо либо принять к вычету, либо учесть в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Благодаря правилу «пяти процентов» весь НДС по общехозяйственным расходам можно принять к вычету. А для этого главное — организовать раздельный учет.

Вычет входного НДС по общехозяйственным расходам и правило «пяти процентов»

Раздельный учет входного НДС: одна из методик

Если у организации есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, то придется вести раздельный учет. Иначе можно лишиться вычета всего входного НДС. Даже в той части, которая точно относится к облагаемой НДС деятельностипп. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ.

Самое простое — завести отдельные субсчета на счетах учета выручки, приобретенных товаров и входного НДС. Мы сейчас сосредоточимся именно на входном налоге (хотя раздельно надо вести и учет выручки, в том числе по разным ставкам НДС, и раздельный учет затрат по видам деятельности). Для удобства НДС-учета можно открыть на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» либо отдельные субсчета, либо использовать различные субконто «Способы учета НДС»: принимается к вычету, учитывается в стоимости или распределяется.

Входной НДС по товарам, которые использованы исключительно в операциях, не облагаемых НДС, нельзя принять к вычету, даже если правило «пяти процентов» выполняется

Входной НДС по товарам, которые использованы исключительно в операциях, не облагаемых НДС, нельзя принять к вычету, даже если правило «пяти процентов» выполняется

Для удобства восприятия в статье будем оперировать субсчетами:

19-10 «НДС по операциям, облагаемым НДС» — для учета входного НДС по товарам (работам, услугам), используемым в облагаемой НДС деятельности, в том числе по операциям, приравненным к облагаемым для целей НДС-учета. К последним относятся операции по выполнению работ (оказанию услуг), местом реализации которых не признается территория РФ и которые при этом не перечислены в ст. 149 НК РФ в качестве освобожденных от НДС. Такие операции по специальной норме НК для целей вычета входного НДС относятся к облагаемым, хотя НДС с них и не платитсяп. 4 ст. 170 НК РФ.

Учтите, что если товары (работы, услуги, имущественные права) вы покупали для облагаемых НДС операций, а использовали исключительно для необлагаемых, то принятый ранее к вычету НДС нужно восстановитьп. 3 ст. 170 НК РФ;

19-11 «НДС по операциям, не облагаемым НДС» — для учета входного НДС по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, не облагаемой НДС. Его можно либо включить в стоимость приобретенных товаров (работ или услуг), либо параллельно с ними списывать на расходы;

19-12 «НДС по общехозяйственным расходам» — для учета входного НДС, подлежащего распределению: либо его впоследствии можно будет принять к вычету, либо отнести на затраты (включить в стоимость товаров, работ, услуг).

Минфин отмечает, что если в квартале был раздельный учет по суммам НДС по товарам (работам, услугам), используемым как для облагаемых, так и для необлагаемых (освобождаемых от обложения) операций, то в последующих кварталах положения подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ о восстановлении НДС не применяются. Но эта норма предназначена только для НДС в отношении общих расходов. Она не работает в отношении НДС по товарам (работам, услугам), используемым исключительно для операций, подлежащих налогообложению либо не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения)Письмо Минфина от 25.07.2018 № 03-07-11/52011.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 13 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
февраль 2024 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

16%
Нужное
Содержание