Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 мая 2024 г.
Содержание журнала № 10 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Правила расчета сверхурочных выплат уточнили
В Трудовой кодекс внесена норма о том, что повышенная оплата сверхурочной работы не может начисляться исходя из голого оклада.
В ст. 152 ТК прописали: сверхурочная работа оплачивается исходя из зарплаты, установленной в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда, включая компенсационные и стимулирующие выплаты. При этом первые два сверхурочных часа оплачиваются не менее чем в полуторном размере, а последующие часы — не менее чем в двойном размере.
Как и прежде, вместо повышенной оплаты сверхурочной работы сотрудник может выбрать дополнительное время отдыха.
Соответствующие поправки в ТК вступят в силу с 01.09.2024.
Однако, как ранее разъяснили трудинспекторы, поскольку эти изменения внесены в Трудовой кодекс во исполнение Постановления Конституционного суда от 27.06.2023 № 35-П, такой порядок расчета сверхурочных применять нужно уже сейчас.
Какой датой уволить сотрудника, если срок отработки истекает в майские праздники
По общему правилу о своем увольнении сотрудник должен уведомить работодателя как минимум за 2 недели до ухода. Какой датой следует уволить работника, если двухнедельный срок отработки истекает в нерабочий праздничный день 9 мая 2024 г.?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда считают, что в таком случае днем увольнения является первый следующий за этим нерабочим праздником рабочий день, то есть понедельник, 13 мая. Поскольку в этом случае применяются положения ст. 14 ТК: если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Что делать с мобилизованным сотрудником, если работодатель реорганизуется
В организации числится мобилизованный работник, трудовой договор с которым приостановлен. В ближайшее время эту компанию планируется реорганизовать в форме присоединения к другому юрлицу. Можно ли оформить перевод мобилизованного сотрудника в новую организацию в период его отсутствия?
■ Письмо Минтруда от 25.03.2024 № 14-6/ООГ-1628
Минтруд разъяснил: реорганизация юрлица сама по себе не является основанием для расторжения трудовых договоров с работниками. При реорганизации, в том числе в форме присоединения, действие трудового договора не прекращается. То есть трудовые договоры, заключенные с сотрудниками, продолжают свое действие и после реорганизации.
После реорганизации в форме присоединения образуется одно юрлицо, выступающее работодателем по отношению ко всем работникам, в том числе присоединенной организации.
В период приостановления трудового договора изменять его условия нельзя. Следовательно, внести изменения в трудовой договор с мобилизованным сотрудником можно будет не ранее дня выхода этого сотрудника на работу.
За неявку на допрос в ИФНС свидетелю грозит штраф
Если гражданин, вызванный в инспекцию как свидетель, проигнорировал вызов на допрос без уважительной причины, его оштрафуют. И может быть, не один раз.
■ Информация УФНС по Липецкой области
Вызвать в качестве свидетеля налоговики вправе любое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. За неявку свидетеля либо уклонение от явки без уважительных причин установлен штраф в размере 1 000 руб.
Причем, если свидетель прислал в ИФНС письменное сообщение об отказе давать показания, это также могут расценить как неявку на допрос со всеми вытекающими последствиями. Налоговики считают, что наличие такого письменного волеизъявления свидетеля не является обстоятельством, освобождающим его от ответственности за неявку.
Каждый факт неявки свидетеля на допрос без уважительной причины является самостоятельным нарушением. Кроме того, неявка на допрос более одного раза может рассматриваться как отягчающее обстоятельство, которое удвоит размер штрафа.
Есть и отдельный штраф за неправомерный отказ от дачи показаний или за дачу заведомо ложных показаний — 3 000 руб. (ст. 128 НК).
Приказ об объявлении выговора нельзя вывесить на «доску позора»
Если дисциплинарное взыскание применено только к одному работнику, работодатель не вправе знакомить с приказом весь коллектив.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
По ТК приказ (распоряжение) работодателя о применении дисциплинарного взыскания объявляется работнику под подпись. Делается это в течение 3 дней со дня издания документа, не считая времени отсутствия работника на работе. Если провинившийся сотрудник отказывается ознакомиться с приказом под подпись, об этом составляется акт.
Специалисты Роструда считают, что знакомить с приказом о выговоре нужно только тех работников, которых это напрямую касается. Кроме того, при ознакомлении с приказом о применении дисциплинарного взыскания должны соблюдаться требования, предъявляемые к обработке персональных данных.
Одновременно быть и в детском, и в учебном отпуске нельзя
Чтобы уйти в учебный отпуск сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, нужно прервать детский отпуск.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 23.04.2024)
Нахождение работника одновременно в двух отпусках, предоставляемых по разным основаниям, законодательством не предусмотрено. Соответственно, чтобы уйти в учебный отпуск, работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, нужно принести работодателю:
•заявление о прерывании детского отпуска;
•заявление о предоставлении учебного отпуска;
•справку-вызов из вуза.
Оформить учебный отпуск она сможет со дня выхода из детского отпуска.
Выходное пособие при сокращении положено даже «отказникам»
Если сотрудник, попавший под сокращение, отказался от предложенной ему вакантной должности, при увольнении ему нужно выплатить выходное пособие.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
При сокращении штата или численности попавшим под сокращение сотрудникам работодатель обязан предложить другую имеющуюся работу (вакантную должность) с учетом состояния их здоровья, образования, квалификации, опыта работы. При этом от перевода на другую должность работник вправе отказаться. Так вот, специалисты Роструда напомнили: такой отказ не лишает работника права на выходное пособие при увольнении.
Напомним: в общем случае сокращаемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. А если в течение 2 месяцев после увольнения сотрудник так и не найдет работу, он будет вправе обратиться к бывшему работодателю за еще одним средним месячным заработком. В случае когда бывший работник устроится на работу в течение второго месяца после сокращения, он может получить от бывшего работодателя выплату, пропорциональную периоду, когда сотрудник не работал в течение этого второго месяца.
В одном ЕНП-уведомлении можно указать все имущественные налоги за год
Организация вправе оформить одно общее ЕНП-уведомление по всем авансам по налогу на имущество за год. В это же уведомление можно включить и сумму «кадастрового» налога по итогам года.
■ Письмо ФНС от 10.04.2024 № ЗГ-2-8/5702@
ФНС разъяснила: ЕНП-уведомление является многострочным и может содержать сведения об обязательствах по всем срокам уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов.
То есть в одном уведомлении может быть представлена информация не только по срокам уплаты авансов по указанным налогам, но и по сроку уплаты налога за год. Исключение: годовой налог на имущество по среднегодовой стоимости. Ведь в отношении этого платежа уведомление подавать вообще не требуется.
Отгул за работу в выходной никогда не уменьшает зарплату
За месяц, в котором сотрудник взял отгул за работу в выходной день, зарплату нужно выплатить полностью. Даже если в выходной сотрудник работал в одном месяце, а день отдыха за это ему был предоставлен в другом.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
За работу в выходной день полагаются по выбору:
•или двойная оплата;
•или другой день отдыха. Тогда работа в выходной оплачивается в одинарном размере.
День отдыха за работу в выходной не включается в норму рабочего времени того месяца, в котором работник использовал отгул. Соответственно, в месяце, в котором сотрудник взял день отдыха за ранее отработанный выходной, оклад ему следует выплатить полностью, несмотря на то что работать он будет на 1 день меньше.
Когда начислять НДФЛ со сверхлимитных суточных разъездного работника
В целях НДФЛ обычные суточные, выплачиваемые в связи с направлением в командировку, считаются полученными в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. Но с «разъездными» суточными все иначе.
■ Письмо ФНС от 07.02.2024 № БС-4-11/1289@
Поскольку выплата суточных разъездным работникам с командировками не связана, а особых норм для них в НК нет, дата получения «разъездных» суточных определяется по общим правилам. То есть в целях НДФЛ дата получения сотрудником, чья работа носит разъездной характер, дохода в виде суточных — это день фактической выплаты суточных.
Также напомним, что сейчас «разъездные» суточные облагаются НДФЛ только в части, превышающей необлагаемый лимит, который составляет:
•700 руб. за каждый день «разъездов» по РФ;
•2 500 руб. за каждый день выполнения «разъездной» работы за границей.
Как в 2024 году будут проходить ККТ-проверки
В 2024 г. разрешены внеплановые контрольные мероприятия в виде документарной и выездной проверки, а также контрольные закупки. ФНС разъяснила инспекциям порядок проведения таких проверок.
■ Письмо ФНС от 11.04.2024 № Д-5-20/55@
В частности, сообщается, что решение о проведении документарной или выездной ККТ-проверки может быть принято только при одновременном соблюдении следующих условий:
•налогоплательщик не проходит военную службу по мобилизации;
•налогоплательщик не является аккредитованной российской IT-организацией;
•в нарушение закона у налогоплательщика отсутствует зарегистрированная ККТ или ККТ не применяется;
•сведения о неприменении ККТ, установленные в ходе наблюдения, содержат достаточные данные, указывающие на наличие административного правонарушения в целях рассмотрения вопроса о привлечении к ответственности (место, дата и время совершения и событие административного правонарушения, другие данные).
Утвержден новый перечень офшоров
Минфин утвердил специальный перечень офшорных зон на 2024—2026 гг. В него вошли 40 стран и территорий.
■ Приказ Минфина от 28.03.2024 № 35н
Согласно ст. 4 Закона от 19.12.2023 № 595-ФЗ для налоговых периодов 2024—2026 гг. утверждается специальный перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и/или не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Этот спецперечень применяется для целей:
•освобождения от налогообложения прибыли КИК в соответствии с абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ;
•корректировки прибыли КИК в соответствии с подп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ;
•определения базы по налогу на прибыль в соответствии с абз. 3 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ;
•применения ставок по налогу на прибыль в соответствии с подп. 1 или подп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
Стандартный вычет на ребенка-инвалида больше, чем указано в НК
Размер НДФЛ-вычета на ребенка-инвалида зависит от того, каким по счету родился этот ребенок.
■ Письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-04-06/31184
Согласно НК стандартные вычеты по НДФЛ родителям предоставляются ежемесячно в следующих размерах:
•по 1 400 руб. — на первого и второго ребенка;
•по 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
•по 12 000 руб. на ребенка с инвалидностью в возрасте до 18 лет и учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Так вот, Минфин уточнил: окончательная величина детского НДФЛ-вычета равна сумме вычета, предоставляемого с учетом очередности рождения детей, и вычета, предоставляемого в связи с инвалидностью ребенка. То есть на ребенка-инвалида, являющегося первым или вторым ребенком, родителям ежемесячно предоставляется стандартный вычет по НДФЛ в размере 13 400 руб. (1 400 руб. + 12 000 руб.).
Сколько хранить документы по перенесенным убыткам
Минфин уточнил, как долго организации, воспользовавшейся правом переноса убытков на будущие налоговые периоды, нужно сохранять документы, подтверждающие объем понесенного убытка.
■ Письмо Минфина от 25.03.2024 № 03-03-06/2/26403
По общему правилу хранить документы бухгалтерского и налогового учета, в том числе документы, подтверждающие доходы/расходы, а также уплату (удержание) налогов, нужно в течение 5 лет. Однако согласно п. 4 ст. 283 НК документы, подтверждающие объем понесенного убытка, налогоплательщик обязан хранить в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Соответственно, документы, подтверждающие объем понесенного убытка, следует сохранять в течение всего срока, когда перенесенный убыток уменьшает «прибыльную» базу текущего налогового периода, вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок.
Коротко
Если первоначальная стоимость НМА, затраты на приобретение которого изначально отнесены к материальным расходам, после проведения модернизации превысит 100 тыс. руб., такой НМА в «прибыльных» целях следует считать амортизируемым имуществом, а расходы на проведение модернизации нужно учитывать путем начисления амортизации.
■ Письмо Минфина от 04.03.2024 № 03-03-06/1/19130
Порядок признания доходов в целях НДФЛ и страховых взносов различается. А значит, суммы налогооблагаемой базы по 6-НДФЛ и базы для исчисления страховых взносов по РСВ могут не совпадать.
■ Письмо ФНС от 15.04.2024 № БС-4-11/4421@
Если одному работнику в течение 1 года было предоставлено несколько санаторных путевок, то НДФЛ-освобождение применяется к стоимости только одной из них. А к какой именно — работник вправе выбрать сам.
■ Письмо Минфина от 29.01.2024 № 03-04-09/6841
ФНС обновила порядок заполнения уведомлений об исчисленных налогах и взносах. В нем теперь официально закреплены коды периодов для НДФЛ, которые применяются с 2024 г.
■ Приказ ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-8/20@
Правительство РФ утвердило ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, действующие с 01.01.2024.
■ Постановление Правительства от 17.04.2024 № 492
Некоторые сведения об организации, размещаемые на сайте ФНС, теперь будут находиться в открытом доступе не менее 1 месяца, следующего за днем их размещения.
■ Приказ ФНС от 18.03.2024 № ЕД-7-14/212@
Если товары были приобретены и оплачены в период применения УСН, а реализованы уже после перехода на ОСН, затраты на покупку этих товаров можно включить в состав «прибыльных» расходов после продажи.
