Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 апреля 2021 г.

Содержание журнала № 8 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Чтобы отстоять право на учет налоговых расходов и признание НДС-вычетов, мало позаботиться о получении от контрагента правильной первички и счетов-фактур. Если у проверяющих возникнут вопросы к вашей сделке или даже к цепочке нескольких сделок, то придется доказывать свою добросовестность и осмотрительность при выборе контрагента.

Выбор контрагента: старая осмотрительность на новый лад

Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ (далее — Письмо ФНС)

Глубина проверки зависит от важности сделки

ФНС наконец-то открыто признала, что степень предъявляемых требований к выбору контрагента не может быть одинаковой для случаев закупки, например, канцтоваров и приобретения дорогостоящего оборудования. Такой дифференцированный подход рекомендован и Верховным судомОпределение ВС от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597. Это значит, что для разовых сделок или сделок на незначительные суммы можно ограничиться стандартной проверкой контрагента. В большинстве случаев достаточно убедиться в том, что контрагент есть в ЕГРЮЛ, и проверить полномочия его представителя.

Внимание

Чтобы проверяющие не смогли назвать вашу сделку, например, непрофильной, сверхрисковой, она не должна противоречить бизнес-стратегии фирмы.

Если сделка имеет повышенную значимость, например связана с покупкой недвижимости, то придется изучать историю самой недвижимости (взаимоотношения предшествующих собственников, отсутствие арестов и запретов на регистрацию и т. д.). Это связано даже не столько с налоговой осторожностью, сколько с минимизацией рисков обвинения вас в недобросовестном приобретении и истребования у вас этой недвижимости. Это отлично понимают и налоговики.

Когда неисполнение сделки контрагентом может повлечь большие убытки, тоже проверяйте его по полнойПисьмо ФНС (п. 16). К примеру, вы заключили договор с неизвестной ранее компанией на поставку товара. Договором предусмотрено перечисление крупной суммы в качестве аванса. Прежде чем подписать такой договор, не поленитесь проверить, сможет ли компания исполнить этот договор. Даже если по сравнению с другими поставщиками цены у такой компании будут минимальными, это не оправдает вашу неосмотрительность в случае, если компания окажется «технической».

Хорошо, если вы сможете обосновать, что выбор контрагента соответствовал практике делового оборота. Причем цена сделки и ее условия, без сомнения, важны, но только если нет иных существенных рисков «техничности» контрагента и того, что он может не исполнить сделку. Ведь иначе сделка теряет свой экономический смысл.

Что надо знать о контрагенте по важным сделкам

Вот что поможет развеять сомнения налоговиков в вашей осмотрительности по большинству серьезных и важных сделокПисьмо ФНС (п. 15).

Совет 1. Вы должны знать о реальном местонахождении контрагента, а также о местонахождении производственных, складских, торговых или иных необходимых площадей.

Совет 2. Позаботьтесь о документальном подтверждении того, что контрагент способен исполнить договор. Это могут быть копии документов о наличии у контрагента производственных мощностей, квалифицированных кадров, имущества; копии необходимых лицензий, разрешений, свидетельств о членстве в саморегулируемой организации и тому подобное. Не должно быть и сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку/производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Совет 3. Сохраните информацию о том, как вы узнали о контрагенте: например, из рекламы в СМИ, на сайте, из рекомендаций партнеров или других лиц. У менеджеров и руководства вашей фирмы должна быть информация об обстоятельствах выбора контрагента, заключения сделки и ее исполнения. Сохраняйте переписку по электронной почте, подтверждающую преддоговорной процесс.

Совет 4. Лучше фиксировать общение с руководителем, иными должностными лицами и ответственными сотрудниками контрагента при обсуждении условий и подписании договора. Запросите копию доверенности представителя или решения о назначении на должность руководителя контрагента.

Совет 5. Проанализируйте общедоступную информацию о контрагенте. В том числе и на официальном сайте ФНС: о доходах и расходах по данным бухгалтерского учета, об уплаченных суммах налогов, о среднесписочной численности работников потенциального контрагента, о наличии недоимки по налогам, о применяемых спецрежимах и т. д. Поможет сервис «Прозрачный бизнес. Проверь себя и контрагента».

Когда-то бухгалтеры даже и предположить не могли, что им придется переквалифицироваться в детективов и собирать досье на контрагентов

Когда-то бухгалтеры даже и предположить не могли, что им придется переквалифицироваться в детективов и собирать досье на контрагентов

Оцените масштабы деятельности контрагента и соотнесите ее с обязательствами, которые он возьмет на себя в рамках предстоящей сделки.

Плюсом будет, если вы изучите и бизнес-историю контрагента. Ведь, как правило, у «технических» компаний нет такой истории. И не получится объяснить ИФНС сверхриски и необоснованное доверие к подобным компаниям. У них нет имущества, за счет которого можно было бы требовать возмещения убытковПисьмо ФНС (п. 14).

Зафиксируйте, какая информация о реальной деятельности нового контрагента была в открытом доступе в период его выбора в качестве участника сделки.

Совет 6. Если для совершения сделки в силу закона или учредительных документов нужно согласие органа юридического лица или государственного органа (органа местного самоуправления), позаботьтесь о его получении.

Совет 7. Перед сделкой проводите стандартную процедуру согласования, а при заключении договора ориентируйтесь на свой внутренний регламент. Если закон или ваш корпоративный регламент требует проведения публичных торгов — проведите их.

Совет 8. Обратите внимание на то, чтобы в договоре не было необоснованных отклонений от существующих правил (обычаев) делового оборота. К примеру, сомнительно выглядят условия:

о длительных отсрочках платежа, о поставке крупных партий товаров без обеспечения исполнения;

о договорной ответственности, размер которой несопоставим с последствиями возможного нарушения;

о приобретении товаров, работ, услуг по цене, которая существенно ниже рыночного уровня и при этом прочие параметры сделки стандартные.

Совет 9. Проверьте рыночный уровень цены сделки и сохраните результаты своего маркетингового мини-исследования. Ведь как вы уже поняли, если цена сделки будет существенно ниже рыночной, налоговики впоследствии могут заявить, что контрагент изначально не собирался платить налоги, а вы, в свою очередь, об этом знали. Так что нерыночность цены может быть одним из признаков схемы по обналичиванию денег и/или признаком того, что ваша компания приобрела нужные ресурсы на черном рынке.

Когда в сделке участвует посредник на спецрежиме, то продажа ему по заниженной цене может говорить о схеме по уходу от уплаты НДС и налога на прибыль.

Если же цена будет существенно выше рыночной, это может помочь проверяющим доказать, что в сделку была встроена «техническая» компания, а реальный ее исполнитель получил за сделку обычную цену.

Конечно, если вы не участвуете в противозаконной схеме, то само по себе небольшое отклонение цены от рыночного уровня может быть вполне объяснимо другими особенностями сделки. К примеру, цена чуть выше, зато продавец дает вам расширенную гарантию на свои товары, работы или услуги. Или цена чуть ниже рыночной, но дольше сроки исполнения сделки.

Совет 10. Уделите внимание правильному оформлению самой сделки и документов, которые должны быть составлены в ходе ее исполнения. И следите, чтобы между ними не было противоречий и нарушений в хронологии событий. Этим, как ни странно, страдают многие нерадивые «схемотехники». К примеру, запутались в датах и по документам продали товар, который еще не куплен.

Совет 11. Учтите, что сомнительными выглядят сделки, в рамках которых либо нет оплаты, либо в расчетах использованы неликвидные векселя. Принятие в счет оплаты права требования к неплатежеспособному третьему лицу — тоже аргумент в пользу вашей недобросовестности.

Совет 12. Все распечатки сложите в одну папку. Если у вас архив сведений о контрагентах ведется в электронном виде, сохраните на компьютере все нужные файлы по каждому такому контрагенту в отдельном месте на диске. С такими досье вы будете готовы дать оперативный ответ на запрос налоговиков о том, как вы выбирали того или иного контрагента и проверяли его добропорядочность.

* * *

Независимо от того, осмотрительно вы выбирали контрагента или нет, если ваши права по сделке нарушены, то их надо защищать. Заявляйте отказ от своих обязательств, если контрагент не выполняет свои обязанности. Элементарный пример: договором предусмотрена постоплата не позднее определенной даты. Но в установленный срок контрагент не поставил товар, не выполнил работы или не оказал услуги. В таком случае и вам платить пока не за что. Иное будет выглядеть подозрительно.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 15
Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНСЧто в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТЫ: после командировок и выходных по уходу
НОРМЫ РАСХОДА ГСМ: устанавливаем для легковушек и грузовиков
КОРПОРАТИВНЫЕ КАРТЫ: нюансы работы с ними
10 ЗАДАЧЕК ПРО ПУТЕВКИ: проверь себя с помощью теста
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание