Сдача расчета 6-НДФЛ головной организацией после закрытия ОП: какой КПП указать

Бывает, что организация не успевает представить расчет 6-НДФЛ до снятия своего обособленного подразделения с учета. В этом случае она должна сдать расчет в ИФНС по месту нахождения «головы»Письма ФНС от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@, от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ не позднее срока, установленного для его представления за период, в котором закрыто ОПп. 2 ст. 230 НК РФ. К примеру, если ОП ликвидировано в марте 2018 г., то есть в I квартале, значит, расчет 6-НДФЛ надо подать не позднее 03.05.2018, поскольку 30 апреля — это выходной деньп. 7 ст. 6.1 НК РФ; Постановление Правительства от 14.10.2017 № 1250.

У бухгалтеров, столкнувшихся с рассматриваемой ситуацией, возникает вопрос: что указывать в строке «КПП» сдаваемого расчета 6-НДФЛ — КПП головной организации или ликвидированного ОП?

В Порядке заполнения расчета 6-НДФЛ сказано, что если расчет заполняется организацией, имеющей ОП, то в строке «КПП» указывается код по месту нахождения обособленного подразделенияп. 2.2 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Однако в нашем случае на момент заполнения расчета ОП уже не существует.

Налоговики на местах разъясняют, что, когда ОП уже снято с учета в связи с ликвидацией, в расчете 6-НДФЛ надо указывать КПП закрытого подразделениясайт ФНС. В то же время на сайте ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы» сказано, что в такой ситуации в строках «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП головной организации.

За разъяснениями мы обратились в ФНС, и вот что нам ответил советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Дмитрий Александрович Морозов:

«Если расчет 6-НДФЛ представляется в налоговый орган уже после ликвидации (закрытия) обособленного подразделения, то в этом случае в расчете 6-НДФЛ указывается ИНН и КПП головной организации, а ОКТМО — по месту нахождения ликвидированного ОП».