Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 апреля 2021 г.

Содержание журнала № 8 за 2021 г.
ВАЖНО ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Статья 54.1 НК, посвященная обоснованности налоговой выгоды, появилась в НК во второй половине 2017 г. Сейчас ФНС проанализировала практику ее применения и выпустила Письмо с выводами. В нем рекомендации, как налоговикам выявлять необоснованную налоговую выгоду и определять сделки с «техническими» компаниями. Письмо разграничивает фиктивные операции и реальные, но искаженные при учете. В некоторых случаях разрешена налоговая реконструкция.

Новые правила в обосновании налоговой выгоды и возрождение налоговой реконструкции

Современный взгляд ФНС на ст. 54.1 НК РФ

Налоговая служба напомнила, что эта статья направлена на борьбу с необоснованной налоговой выгодой.

1. Проверка реальности сделки. Если операция существовала только на бумаге, то она вообще не учитывается при расчете налогов. Если же операция была реальной, то инспекция будет проверять документы налогоплательщика, подтверждающие его право на расходы, вычеты и льготы.

Причем реальность сделки теперь понимается налоговой службой не в узком смысле (конкретная сделка с конкретным контрагентом), а в более широком: были ли на самом деле поставлены товары, оказаны услуги или выполнены работы.

В целях борьбы с необоснованной выгодой инспекторы изучают сделки налогоплательщиков чуть ли не под микроскопом

В целях борьбы с необоснованной выгодой инспекторы изучают сделки налогоплательщиков чуть ли не под микроскопом

Кроме того, инспекция должна установить подлинное экономическое содержание сделки и оценить, какие экономические или иные причины/обстоятельства для участия в сделке были у налогоплательщикапп. 7, 9 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53. При этом ФНС со ссылкой на КС отмечает, что сам по себе факт получения отрицательного экономического результата по сделке не может рассматриваться как свидетельствующий об отсутствии деловой цели у налогоплательщикаОпределения КС от 04.06.2007 № 320-О-П, от 04.06.2007 № 366-О-П; Письмо (п. 23). Ну и конечно, основной целью операций не должно быть уменьшение налоговпп. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ; Письмо (пп. 25, 26).

2. Установление действительного исполнителя сделки. НК гласит, что обязательства по сделке должны быть исполнены лицом, заключившим договор с налогоплательщиком, либо тем, на кого обязанность исполнения обязательства переведена (возложена) в силу договора или закона. Эта норма направлена на борьбу с использованием «технических» компаний. Тех, кто не ведет реальную экономическую деятельность и не платит налоги. Такие компании участвуют в сделке только для противоправных действий (завышения расходов, вычетов по НДС, обналичивания денег и т. д.).

Налоговики в этом случае будут доказывать потери у бюджета, а у участников сделки — получение необоснованной выгоды в результате совокупности цепочки сделок.

Но само по себе участие в сделке «технической» компании, по мнению ФНС, теперь не будет автоматически означать безусловный отказ во всех расходах и НДС-вычетах по сделке. Конечно, придется навсегда распрощаться с частью расходов и НДС-вычетов, приходящихся на долю «технической» компании. Но при этом налогоплательщик имеет право на налоговую реконструкцию, в ходе которой он будет доказывать частичную обоснованность полученной налоговой выгоды. Правда, чтобы ею воспользоваться, придется постараться. В том числе — доказать размер реального вознаграждения исполнителя сделки. Об этом мы расскажем ниже.

3. Проверка достоверности данных об операциях. В качестве примера искажения таких данных ФНС приводит неотражение в составе основных средств эксплуатируемой недвижимости, строительство которой завершено, с целью уклониться от уплаты налога на имущество.

Понятно, что сделки с контрагентами тоже под прицелом. Тут основное правило такое: если выявлено искажение сведений, то налоговики должны доначислять налоги так, как если бы налогоплательщик не применял налоговую схему и/или не допускал нарушений. Причем налоговики могут изменить квалификацию сделкиподп. 3 п. 2 ст. 45, ст. 54.1 НК РФ. В результате должна быть доначислена та сумма налога, которая изначально предполагалась к уплате в бюджетОпределение ВС от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085. Прикрывающие или фиктивные операции в целях налогообложения не учитываютсяПисьмо (п. 22).

Комментируемое Письмо ФНС можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

В частности, это касается и случаев искусственного дробления бизнеса. В том числе и в схемах со спецрежимниками. Если бизнес раздроблен на несколько юридических лиц лишь формально, а на деле координируется одним «мозговым центром», причем нет экономического обоснования для такого дробления, кроме снижения налоговой нагрузки путем получения или сохранения права на спецрежим, налицо налоговая схема. Тогда налоги (включая НДС) должны считаться так, как если бы дробление бизнеса или иная налоговая схема не применялисьПостановление Президиума ВАС от 06.07.2010 № 17152/09; Определения ВС от 20.12.2018 № 306-КГ18-13128, от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085; Письмо (пп. 27, 28).

4. Проверка получения налогоплательщиком выгоды от участия в налоговой схеме и наличия у него умысла. Все это налоговики по-прежнему будут проверять и доказывать. В том числе путем отслеживания денежных потоков (принцип «следуй за деньгами»). О чем дальше мы подробно поговорим.

Однако при всем при этом ФНС не забыла о главном. Добросовестный налогоплательщик не должен отвечать за неправомерные действия контрагентов. Это закреплено в п. 3 ст. 54.1 НК РФ, об этом не раз говорили и высшие судыПостановление КС от 19.12.2019 № 41-П; Определение КС от 26.11.2018 № 3054-О; Определение ВС от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597; Письмо (п. 20). Если выбор контрагента отвечал условиям делового оборота, налогоплательщик не знал о незаконной налоговой схеме либо неуплате контрагентом налогов, то такому налогоплательщику не должны отказывать в НДС-вычетах и учете расходов. Как составить досье на контрагента с учетом свежих разъяснений от ФНС, читайте здесь.

Далее поговорим подробнее о некоторых аспектах признания налоговой выгоды необоснованной и его последствиях.

Участие в схемах с «техническими» компаниями

Если налоговики установили, что документы, подтверждающие вычеты и расходы, составлены от лица «технической» компании, то такие документы не могут быть приняты для уменьшения налогов.

При этом проверяющие должны установить не только факт неисполнения обязательства надлежащим лицом, но и доказать, что налогоплательщик:

или преследовал цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности;

или знал/должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию, и об исполнении обязательства иным лицом.

К примеру, налогоплательщик знал, кто был реальным исполнителем по сделке. И это видно из данных о том, что изначально между налогоплательщиком и реальным исполнителем проводились переговоры по сделке, согласовывались ее условия, но впоследствии договор заключен с «технической» компанией. А уже эта компания заключила договор с реальным исполнителемПисьмо (п. 5). Это доказывает, что налогоплательщик знал о незаконной налоговой схеме.

В то же время для признания налоговой выгоды необоснованной не может рассматриваться в качестве самостоятельного основанияп. 3 ст. 54.1 НК РФ; Письмо (п. 7):

нарушение налогового законодательства контрагентом налогоплательщика;

подписание документов от имени контрагента неустановленным, неуполномоченным лицом или лицом, отрицающим свое участие в деятельности контрагента.

Доказывать то, что сделка не могла быть исполнена формальным контрагентом — «технической» компанией, налоговики будут по совокупности обстоятельств. Они, в общем, давно известны. Это отсутствие достаточного персонала у контрагента, основных средств, помещений, транспорта, необходимых разрешений и лицензий, это странные особенности сделки (в том числе нерыночная цена), отсутствие у контрагента опыта аналогичных сделок. Тревожным сигналом, который может свидетельствовать об обналичке, являются и списания с банковского счета по операциям, не типичным для заявленного вида деятельностиПисьмо (пп. 6, 13).

Умысел или неосторожная форма вины

Инспекция откажет в расходах и НДС-вычетах, если докажет умышленное участие в противоправной схеме, результатом чего стала выгода за счет неуплаты налогов. Доказывать умысел ФНС рекомендует, в том числе получая пояснения у тех, кто имел отношение к сделке или знал о ней. Так, поверяющие должны будут стремиться зафиксировать следующееПисьмо (п. 7):

нестандартное/неразумное поведение участников сделки, их должностных лиц при заключении договора. Например, ранее договоры были с производителем, а с какого-то времени в цепочку поставок включен посредник, не выполняющий никаких функций, кроме бумажного наращивания цены поставки. При этом внятно объяснить, зачем привлечен посредник, никто из ответственных лиц налогоплательщика не может;

нетипичность документооборота, наличие недочетов и неполнота заполнения документов, а также ошибки, обусловленные формальным характером документов. К примеру, в организации принято, что предварительный договор с новым контрагентом проверяется юристом и утверждается финансовым или генеральным директором. А договор с «технической» компанией подписан сразу, без этой проверки. К тому же в нем есть отсылки на приложения, которых на самом деле нет. Подозрительно, когда информация в актах или накладных не совпадает с тем, что написано в самом договоре;

непринятие мер по защите прав участников сделки в случае их возможного нарушения. К примеру, в договоре нет обычных для таких случаев неустоек и штрафов. Либо нет четких сроков исполнения сделки.

Наличие в цепочке контрагентов слабого звена еще не означает, что добросовестного плательщика ждет налоговое наказание

Наличие в цепочке контрагентов слабого звена еще не означает, что добросовестного плательщика ждет налоговое наказание

Если в ходе допросов свидетелей и иных лиц будут выявлены противоречия, проверяющие должны взять повторные пояснения (в том числе при вызове на допрос).

Проверяющие будут проводить осмотры, делать инвентаризацию имущества налогоплательщика, истребовать документы, а в необходимых случаях — изымать их и проводить экспертизы, в том числе и почерковедческие. Также они будут стараться выявить использование одних IP-адресов разными контрагентами. Ну а если обнаружат печати и документацию контрагента у проверяемого налогоплательщика, тут и говорить больше не о чемПисьмо (п. 8). Умысел налицо, а значит, не только доначислят налоги, но и штрафы будут выше.

Кроме того, проверяющие постараются доказать «круговое» движение денег. С помощью программных средств налоговики уже научились видеть такие замкнутые «круги». К примеру, деньги поступают от налогоплательщика (прямо или через одного или нескольких контрагентов) «технической» компании, а затем она перечисляет их на счета фирм, которые взаимозависимы или связаны с налогоплательщиком или его должностными лицами. В том числе в виде займов. Это, в частности, говорит о схеме, цель которой — получить необоснованные НДС-вычетыПисьмо (п. 8); Определение ВС от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277. В таких случаях проверяющие откажут в вычетах входного НДС, даже если контрагент первого звена арифметически правильно рассчитал НДС к уплате, однако применил при этом вычеты входного НДС от «технической» компании, которая этот налог в бюджет не перечислила. Ведь «круговое» движение денег прямо указывает на участие налогоплательщика в этой схеме и получение им налоговых выгод от всей цепочки операций.

Справка

Штрафы за умышленную неуплату налога — 40% недоимки. Это вдвое больше штрафа за неумышленное уклонениеп. 3 ст. 122 НК РФ. В том числе и поэтому ФНС ориентирует подчиненных на доказывание умысла налогоплательщика, который получил налоговую выгоду от участия в схеме с «технической» компаниейПисьмо (п. 19).

В случае отсутствия доказательств умысла налоговики будут анализировать характеристики контрагента, условия сделки, обстоятельства ее заключения и исполнения. Если по совокупности признаков сделка не соответствует условиям делового оборота, то инспекция может сделать вывод, что налогоплательщик должен был знать о совершении сделки с «технической» компанией. Спорить с этим наверняка придется в суде.

Однако если налогоплательщик лишь проявил неосмотрительность в выборе контрагента, то его оштрафуют по п. 1 ст. 122 НК РФ — как за ошибку без злого умыслаПисьмо (п. 19). При наложении штрафа проверяющие также могут учесть неосторожную форму вины и иные обстоятельства, смягчающие ответственностьподп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ. Заявив о любом из них, можно снизить налоговые штрафы в несколько раз, как минимум вдвое!п. 3 ст. 114 НК РФ

А вот когда организация проявила осмотрительность при выборе контрагента, не знала и не должна была знать, что он лишь «технический», то штрафов вообще не должно быть. Как нет оснований и для отказа в учете налоговых расходов и вычетов входного НДС. То же самое относится и к ИППисьмо (п. 20). Аналогичный вывод сделал в прошлом году Верховный суд в одном из своих Определений. Снять НДС-вычеты у покупателя, реально получившего товар, работу или услугу, можно только в том случае, если доказано, что он знал или должен был знать о недобросовестном налоговом поведении продавцаОпределение ВС от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597.

Так что при подозрении на схему проверяющие будут доказывать, что компания извлекала выгоду за счет причинения ущерба бюджету и ей должно было быть известно о налоговых грехах контрагентаОпределение ВС от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277. В том числе будут стараться доказать взаимозависимость или иную подконтрольность либо сговор контрагентов по неуплате налогаПисьмо (п. 21). Как видим, теперь еще большую значимость приобретает обстоятельство, был ли выбран контрагент с должной осмотрительностью или нет...Письмо (п. 9)

Налоговая реконструкция

Если налогоплательщика поймали на сделках с «техническими» компаниями, он может предоставить данные о действительном поставщике (подрядчике, исполнителе) и параметрах совершенных с ним операций. Тогда он сможет претендовать на частичное уменьшение налоговой нагрузкиПисьмо (пп. 4, 10, 11). Но только в части, которая приходится на долю реального исполнителя. При этом не будут учтены расходы, приходящиеся на маржу «технической» компании, а также соответствующие им НДС-вычеты. Такую практику и стали называть налоговой реконструкцией.

Справка

Принцип налоговой реконструкции подразумевает доначисление проверяющими только тех сумм налога, которые надо было бы заплатить, если бы налогоплательщик не применил налоговую схему. К примеру, как если бы договоры были заключены напрямую с производителем или исполнителем, без «технических» посредников.

Данный подход учитывает мнение высших судов и нацелен на определение действительного размера налоговой обязанности. Ведь недопустимо создание формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по законуОпределения КС от 25.11.2020 № 2823-О; ВС от 14.03.2019 № 301-КГ18-20421, от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602, от 03.08.2018 № 305-КГ18-4557.

Как вы помните, в НК закреплен расчетный способ для налоговых обязательствподп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Однако ФНС считает, что проверяющие могут применять его только при сопоставлении данных о налогоплательщике и таких же данных об иных аналогичных налогоплательщиках. В случаях когда речь идет об участии в противоправной налоговой схеме, налоговики не собираются сами определять расходы расчетным способом. Один из основных аргументов такой: нет операции, совершенной на рыночных условиях. Так что и сравнивать ее не с чемПисьмо (п. 11). Отметим, что такой подход прямо противоречит позиции ВАС РФ, но налоговая служба по-прежнему его придерживаетсяп. 8 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57.

По одним данным, налоговики выиграли почти 78% споров по ст. 54.1, по другим — 74%. Но в целом понятно, чью сторону обычно принимают судьи

По одним данным, налоговики выиграли почти 78% споров по ст. 54.1, по другим — 74%. Но в целом понятно, чью сторону обычно принимают судьи

По мнению ФНС, доказывать размер документально не подтвержденных операций с реальным исполнителем должен сам налогоплательщик. Он может сделать это, предоставив в ходе налоговой проверки (при представлении возражений на акт проверки) сведения и документы, из которых видно, кто реальный исполнитель и каковы параметры спорной операции. Проверяющие же оценят эти документы и должны будут учесть не только расходы, но и вычеты НДС по реальным данным сделкиПисьмо (п. 17.1).

Возможность налоговой реконструкции НДС-вычетов, ранее не признававшейся даже судами, появилась во многом благодаря давлению бизнеса. Ведь без этого получалось, что те, кто участвовал в налоговой схеме (после того, как она была раскрыта проверяющими), должны были платить в бюджет налогов больше, чем если бы вообще не применяли данную схему. И плюс сверху еще штрафы за умысел (собственно наказание за нарушения) и пени.

К примеру, иногда спорные работы по строительству или ремонту выполняет сам налогоплательщик, оформляя расходные документы от имени «технического» подрядчика исключительно для снижения налогов. В таком случае налоговики могут учесть расходы и НДС-вычеты по затратам на покупку стройматериалов для выполненных работ. Подтверждать операции — дело налогоплательщика. А проверяющие допросят лиц, занятых в работах или знавших о них; проведут осмотры, назначат экспертизы; проверят документы, непосредственно касающиеся строительной площадки и доступа к нейПисьмо (п. 12).

Если же налогоплательщик не предоставит проверяющим сведения и документы, подтверждающие параметры сделки с реальным исполнителем (а не с «технической» компанией), то в большинстве случаев он не сможет ни учесть расходы по спорной сделке, ни заявить НДС-вычетыПисьмо (пп. 11, 17.2).

Воспользоваться налоговой реконструкцией смогут, как правило, не просто участники незаконных налоговых схем, а ее организаторы. Так что в некоторых случаях для организации, которая попала в схему по неосторожности, последствия могут быть более плачевными, чем для тех, кто осознанно участвовал в подобной схеме. Это, конечно, странно. И чтобы этого избежать, еще раз обратим внимание на необходимость составления досье на контрагента. Если вы докажете свою добросовестность и осмотрительность, то никакие действия контрагентов-схемотехников не должны будут повлечь отказы налоговиков в заявленных вами расходах и НДС-вычетах.

Внимание

ФНС приготовилась к росту жалоб из-за нового права компаний на налоговую реконструкцию. Решено даже реформировать систему досудебного урегулирования споров.

Правда, ФНС дала небольшую подсказку, которой может воспользоваться также и добросовестный налогоплательщик, попавший в схему по неосторожности и не сумевший доказать свою осмотрительность при выборе контрагента. У него есть шанс доказать размер документально не подтвержденных расходов, опираясь на данные об иных своих аналогичных документально подтвержденных операциях. Также можно провести экспертизу или предоставить документы, подтверждающие рыночную стоимость соответствующих товаров, работ или услугПисьмо (п. 17.2). Но это больше напоминает расчетный метод (только руками налогоплательщиков), а значит, подтвердить так расходы будет непросто.

Принцип налоговой реконструкции может быть применен не только по спорам, рассматриваемым после выхода в свет комментируемого Письма ФНС. Есть мнение, что новый взгляд налоговой службы на применение ст. 54.1 НК РФ служит основанием для пересмотра ранее принятых решений по проверкам. Причем повторная жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана в течение года со дня принятия решения по проверке при условии, что оно не обжаловалось в апелляционном порядке. Как налоговые органы на практике будут реагировать на такие повторные жалобы, пока не ясно. Поживем — увидим.

Но совершенно точно то, что новые правила налоговой реконструкции пригодятся налогоплательщикам в судебных спорах для защиты хотя бы части своих утраченных расходов и вычетов.

* * *

Кроме всего прочего, ФНС рекомендует налогоплательщикам взыскивать убытки с лиц, виновных в их причинении. То есть если в результате выявления фиктивной сделки проверяющие отказали в учете расходов и применении НДС-вычетов, организация может призвать к ответу того, кто подписал договор от ее имени, или же того, кто ввел его в заблуждениеОпределение ВС от 28.09.2017 № 308-ЭС17-13430; Письмо (п. 18). К примеру, если менеджер компании, исходя из личных корыстных соображений, провел сделку с использованием «технического» контрагента, получил от него вознаграждение (вывел деньги с его счета), то компания может попытаться взыскать убытки с менеджера.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание