АКТУАЛЬНО УСН

ЕЛИНА Людмила Александровна, заместитель главного редактора, ведущий эксперт

Полноценных плательщиков НДС среди упрощенцев стало больше с 2026 г. А значит, появились и новые вопросы. Какую ставку НДС указывать упрощенцу, если поставщик на ОСН, товар от него был получен в 2025 г., а возврат в 2026 г.? Когда упрощенец должен платить НДС по неподтвержденному экспорту? Какую ставку НДС может выбрать упрощенец после слета с АУСН? Как упрощенцу — плательщику НДС заполнять УПД для разных категорий арендаторов?

Тонкости НДС для упрощенцев

Не подтвержденный в срок экспорт: когда платить НДС

Мы на УСН, с середины 2025 г. у нас нет освобождения по ст. 145 НК РФ. Была экспортная отгрузка в Казахстан в III квартале 2025 г. Не собрали пакет документов, чтобы подтвердить экспортную ставку 0%. Будем начислять НДС. В каком налоговом периоде его начислить: за квартал отгрузки на экспорт (III квартал 2025 г.) или за квартал, в котором истекли 180 дней с этого момента (I квартал 2026 г.)?

— При неподтвержденном экспорте НДС-базу надо определять на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней. Это означает, что даже если вовремя не собраны документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, то не придется подавать уточненные декларации за квартал отгрузки товаров на экспорт. И не надо платить пенип. 9 ст. 165 НК РФ; Письмо ФНС от 29.02.2024 № СД-2-3/2962@.

Соответственно, в вашем случае, поскольку вы не имеете права на НДС-освобождение и не имели его на дату отгрузки, надо исчислить НДС с неподтвержденного экспорта в I квартале 2026 г.

Ставка НДС при возвратах поставщикам от упрощенца

Один наш розничный магазин закрывается, применяли УСН «доходы» и платили НДС 5%. Хотим вернуть поставщику товар — он на ОСН, НДС 22%, но в счете-фактуре на полученный товар указана ставка НДС 20% (отгрузка была в 2025 г.). Какую ставку НДС нам указывать при возврате?