Вход
Активация подписки
Вебинар 11 марта
Главная → Бухгалтерские журналы → Главная книга № 22/2023 → Работник стал нерезидентом: доудерживаем …

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2023 г.

Содержание журнала № 22 за 2023 г.
АКТУАЛЬНО ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Работники компании, часто выезжающие в загранкомандировки, а также уехавшие в этом году за границу удаленщики могут стать нерезидентами. Задача работодателя — правильно исчислить и удержать НДФЛ. Когда делать перерасчет НДФЛ по ставке 30% вместо 13%? Как доудержать налог и какие есть ограничения? Что делать, если на конец года остался недоудержанный налог? Как заполнить НДФЛ-отчетность после перерасчета? Даем подробную инструкцию.
Вернуться к статье
20 комментариев
Оставлять комментарии могут только подписчики журнала
Вам откроются все номера журнала «Главная книга» и закрытые сервисы
Я подписчик журнала
13 ноября 2023 г., 10:51
Уважаемая, Елена Шаронова. По факту Вашего семинара и статьи есть вопрос, который не умещается в данный формат. Просим Вас предоставить другую возможность передать его Вам.
Шаронова Елена Александровна
Автор статьи
13 ноября 2023 г., 11:07
Доброе утро! Вы можете задать вопрос на нашем форуме. Если вы подписчик, авторизируйтесь, чтобы гарантировано получить ответ на вопрос.
15 ноября 2023 г., 13:29
Уважаемая , Елена . Мы не можем отправить вопрос на форум ,так как текст вопроса не умещается в ограниченный лимит символов . Как ещё можно отправить Вам вопрос в полном объёме ?
Шаронова Елена Александровна
Автор статьи
15 ноября 2023 г., 14:06
Добрый день! Если не получается сформулировать вопрос кратко, вы можете прислать на форум сначала начало вопроса, а затем, когда топик будет опубликован, присоединить к нему остававшийся текст как дополнительные сообщения по теме. Но все же постарайтесь изложить суть проблемы. Также напоминаем, что у нас журнал и мы не занимаемся разборкой частных ситуаций подписчиков.
15 ноября 2023 г., 14:50
прошу пояснить следующие Ваши утверждения : … ШАГ 3. Начиная с первой же выплаты дохода после смены статуса на нерезидента из этого дохода и из каждой следующей выплаты нужно удерживать не только текущий НДФЛ, но и ещё возникшую в результате перерасчёта задолженность по налогу(из статьи) и …такая же формулировка в ШАГЕ 3 ВЕБИНАРА ......
15 ноября 2023 г., 14:55
по ПИСЬМУ МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 21 июня 2023 г. N 03-04-05/57598 Вышеупомянутые доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации
15 ноября 2023 г., 14:57
Таким образом, если на дату получения дохода от налогового агента в налоговом периоде физическое лицо на основании правил, установленных пунктом 2 статьи 207 Кодекса, теряет статус налогового резидента Российской Федерации, то суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с его доходов от источников в Российской Федерации, полученных в данном налоговом периоде от налогового агента, подлежат перерасчету указанным налоговым агентом по ставке в размере 30 процентов
15 ноября 2023 г., 14:59
Таким образом ,при вышеуказанных обстоятельствах , пересчёт НДФЛ предусмотрен, а вот удержание НДФЛ из каждой следующей выплаты дохода у работника , ставшего нерезидентом, по ст.207 НК РФ и с учётом положений ст.209 НК РФ не предусмотрено ,т.к. вышеупомянутые доходы не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
15 ноября 2023 г., 15:00
Также ранее Вы в ответе на вопрос в журнале Главная книга №12 2022г.даёте следующую консультацию: "Главная книга", 2022, N 12
15 ноября 2023 г., 15:00
Вопрос: Если уехавший в мае жить и работать за границу работник не вернется, тогда он станет нерезидентом РФ. И наша организация должна будет пересчитать НДФЛ по ставке 30% со всех его доходов с января?
15 ноября 2023 г., 15:01
Ответ: Да, должна, но если руководствоваться разъяснениями Минфина и ФНС, то не со всех доходов. У работников - нерезидентов РФ российским НДФЛ облагаются только доходы, полученные от источников в РФ <1>. А доходы, полученные от источников за пределами РФ, российским НДФЛ не облагаются. Эти доходы физлица-нерезиденты не обязаны декларировать в РФ, с них надо платить налог в стране проживания <2>.
15 ноября 2023 г., 15:01
Имейте в виду, что с января 2023 г. нужно будет выплачивать работающему за границей сотруднику все доходы без удержания НДФЛ, поскольку это будут выплаты нерезиденту от источников за пределами РФ и по ним вы не налоговый агент
Шаронова Елена Александровна
Автор статьи
17 ноября 2023 г., 16:41
Здравствуйте! В этой статье приведен алгоритм пересчета НДФЛ по обычному работнику, который стал нерезидентом, а не дистанционному. Хотя общий принцип пересчета и удержания налога единый. В статье есть примечание, что об особенностях расчета налога у дистанционных работников рассказано в статье ГК, 2022, № 12. Пока дистанционный работник трудится в РФ (это указано в трудовом договоре), выплачиваемые ему российским работодателем доходы считаются полученными в РФ.
Шаронова Елена Александровна
Автор статьи
17 ноября 2023 г., 16:43
После того, как работник уехал за границу и трудится там (и в трудовом договоре (допсоглашении к нему) место работы изменено с РФ на город в иностранном государстве), выплачиваемые ему российским работодателем доходы считаются полученными от источников за пределами РФ. Если в календарном году российский работодатель выплачивал такому работнику доходы до переезда за границу, то по ним он остается налоговым агентом в текущем календарном году.
Шаронова Елена Александровна
Автор статьи
17 ноября 2023 г., 16:44
Ведь Минфин и ФНС неоднократно говорили, что налоговый статус физлица надо определять не только на каждую дату получения дохода, но и окончательно по итогам года. То, что в письме Минфин говорит только о перерасчете НДФЛ по ставке 30%, на наш взгляд не означает, что НДФЛ не нужно удерживать из последующих выплат работнику. Поскольку в этом же письме он упоминает и о том, что налоговый агент должен исполнять свои обязанности, предусмотренные ст. 226 и 230 НК РФ.
Шаронова Елена Александровна
Автор статьи
17 ноября 2023 г., 16:44
После перерасчета НДФЛ по ставке 30% вместо 13% с доходов удаленщика-нерезидента от источников в РФ получается другая сумма начисленного налога, которую следует удержать на основании п. 4 ст. 226 НК РФ. Сообщать в ИФНС о сумме исчисленного, но неудержанного НДФЛ на основании п. 5 ст. 226 НК РФ нужно только когда у налогового агента не было возможности удержать налог, в частности не было выплат физлицу. А в рассматриваемой ситуации выплаты были.
Шаронова Елена Александровна
Автор статьи
17 ноября 2023 г., 16:45
Да, эти выплаты не облагаются российским НДФЛ, но из них можно удержать долг по налогу, возникшему при перерасчете из-за смены статуса. Поясним на примере. Оклад работника 100 000 руб. На начало года работни резидент РФ. С января по 15 марта у него место работы в РФ. Доход – 300 000 руб., НДФЛ с этого дохода – 39 000 руб. С 16 марта и до конца года место работы за границей. Доходы, выплачиваемые с 16.03 и до конца года – доходы от источников за пределами РФ. НДФЛ не облагаются.
Шаронова Елена Александровна
Автор статьи
17 ноября 2023 г., 16:46
15 сентября он стал нерезидентом РФ. С его доходов с января по 15.03 пересчитан НДФЛ по ставке 30% – 90 000 руб. (300 000 х 30%). Долг по НДФЛ – 51 000 руб. (90 000 руб. – 39 000 руб.). Так как зарплата выплачивается 2 раза в месяц равными частями (50 000 руб.) (без удержания НДФЛ), максимальная сумма к удержанию с каждой части – 10 000 руб. (50 000 руб. х 20%). С 5 выплат (1 в сентябре, 2 в октябре и 2 в ноябре) будет удержан НДФЛ в размере 10 000 руб. и на руки работник получит 40 000 руб.
Шаронова Елена Александровна
Автор статьи
17 ноября 2023 г., 16:47
А с 6 выплаты в декабре будет удержано 1 000 руб., на руки работник получит 49 000 руб. По итогам года в справке у работника будет статус нерезидент, сумма дохода только с 1 января по 15 марта – 300 000 руб., НДФЛ исчисленный и удержанный по ставке 30% - 90 000 руб. Долга у работника не будет, так как работодатель успел удержать весь налог. В справке не будет зарплаты с 15 марта по 31 декабря, поскольку в 2023 году это доходы от источников за пределами РФ, с которых нерезиденты НДФЛ не платят.
Шаронова Елена Александровна
Автор статьи
17 ноября 2023 г., 16:47
В этом случае работодателя не обвинят в неудержании НДФЛ и не будет штрафа по ст. 123 НК. И работник в итоге заплатит налог только с доходов от источников в РФ.
Опрос
Всегда ли вы заключаете договоры с покупателями/заказчиками?
ГК Вебинары

Идеальная бухотчетность: как избежать типичных ошибок

11 марта 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
Новые консультации

Справка о среднем заработке работника 2025 для пособия по безработице

Свидетельство ОГРНИП

Что такое счет на оплату: бланк и образец

Основание платежа (поле 106) в платежном поручении: расшифровка

Ежегодный оплачиваемый отпуск

Что нужно знать о работе вахтовым методом

Учет аренды по ФСБУ 25/2018 у арендодателя

ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ

Страхование работников

ПОЛЕЗНОЕ

Как отдыхаем в марте 2025 г.

Налоговая реформа — 2025 и другие новшества, важные для бухгалтера

Свежий номер журнала «Главная книга»

Подкаст: новости за 5 минут

Cроки сдачи отчетности-2025

Cроки уплаты налогов и взносов в 2025 г.

Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам

Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)

Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)

Не пропустите!

Осталось 2 дня!

Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за период с 23 по 28 февраля 2025 г.

Осталось 4 дня!

НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 23 по 28 февраля 2025 г.

Осталось 9 дней!

Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду за 2024 г.

Осталось 16 дней!

Взносы на травматизм за февраль 2025 г.

Календарь на рабочий стол
О нас

О сайте

Об издательстве

О журнале «Главная книга»

О сервисах

Об авторах

Контакты

Политика обработки персональных данных

Отзывы

Обратная связь

Предложить тему статьи

Вопрос по сайту

Сотрудничество

Реклама

Партнеры

Опубликовать свою статью

Конкурсы издательства

Подписка

Подписка на журнал "Главная книга"

Получить бесплатный доступ к ГК и сервисам сайта

Подписка на рассылки

VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное