Новая форма счета-фактуры с 1 октября 2024 г. 92722

Начиная с 01.10.2024 плательщики НДС и налоговые агенты должны применять обновленную форму счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры. В нашей консультации в числе прочего мы расскажем, чем новые формы отличается от старых. Кроме того, вы сможете скачать бесплатно бланки новых форм.

Новая форма счета-фактуры: бланк

Постановлением от 16.08.2024 N 1096 Правительство внесло изменения в Постановление от 26.12.2011 N 1137, которым в числе прочего утверждена форма счета-фактуры.

Чем новая форма счета-фактуры отличается от старой

В строке 5а до 01.10.2024 указывается № п/п, а также № и дата документа об отгрузке. А начиная с 1 октября в этой строке не нужно указывать № п/п, но необходимо отразить наименование документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), на основании которого выставлен счет-фактура.

Кроме того, новая форма счета-фактуры дополнена графой 14 – «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».

Новый счет-фактура с 1 октября 2024 г.: правила заполнения изменились

Помимо того, что внесены изменения в саму форму счета-фактуры, корректировке подверглись и правила заполнения счета-фактуры. Перечислим некоторые из них:

1. Утратило силу требование об указании номера и даты платежки, свидетельствующей об уплате налога в бюджет, в строке 5 при составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в п. 4 ст. 174 НК РФ (подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее – Правила заполнения счета-фактуры)). Дело в том, что это требование в настоящее время просто некорректно, так как из п. 4 ст. 174 НК РФ еще с 01.01.2023 исключено упоминание о налоговых агентах по НДС.
2. Уточнено, что налоговым агентам, указанным в п. 2 ст. 161 НК РФ, нужно заполнять строку 5 счета-фактуры не только при приобретении на территории РФ товаров у определенных иностранных лиц, но и в случае выполнения работ (оказания услуг) такими лицами на территории России (подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
3. Как мы уже сказали выше, изменения внесены в строку 5а счету-фактуры. Это нашло отражение и в Правилах заполнения этого НДС-документа (подп. «з (1)» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
4. Указано, в каких случаях требуется заполнение новой графы 14 счета-фактуры. Итак, она заполняется при реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта (набора), а также при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ (подп. «о» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

Новая форма корректировочного счета-фактуры

Безусловно, изменение формы счета-фактуры не могло не повлечь изменения формы корректировочного счета-фактура (КСФ). В форму КСФ также добавлена графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».

Прописаны и правила заполнения этой графы (подп. «я(3)» – «я(6)» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):

• в графе 14 в строке А (до изменения) отражается стоимость поставленных/отгруженных товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС, в рублях, указанная в графе 14 счета-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составлен КСФ по прослеживаемым товарам, в отношении которых произошло изменение цены (тарифа) и/или уточнение количества (объема);
• в графе 14 по строке Б (после изменения) нужно указать стоимость поставленных/отгруженных прослеживаемых товаров без НДС, в рублях, по товарам, подлежащим прослеживаемости, в отношении которых произошло изменение цены (тарифа) и/или уточнение количества (объема), после изменения цены (тарифа) и/или уточнения количества (объема);
• в графе 14 в строке В (увеличение) показывается разница, отражающая увеличение стоимости поставленных/отгруженных товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС, в рублях после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Этот показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 14. Показатель, имеющий отрицательное значение, указывается с положительным значением;
• в графе 14 в строке Г (уменьшение) необходимо указать разницу, отражающую уменьшение стоимости поставленных/отгруженных прослеживаемых товаров без налога НДС, в рублях после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Данный показатель определяется как разница показателей, которые указаны в строках А и Б графы 14. Показатель, имеющий положительное значение, следует указать с положительным значением.

Новые правила ведения книги покупок и книги продаж

Дополнены правила ведения книг покупок и продаж, а также правила заполнения дополнительных листов к ним.

В таблицах ниже покажем, что в соответствии с новыми правилами указывается в книге покупок, книге продаж и дополнительных листах к ним при отражении данных по корректировочному счету-фактуре при реализации прослеживаемых товаров, в том числе запись по которому подлежит аннулированию.

Записи в книге покупок, в книге продаж и в дополнительных листах к ним у покупателя

 

 

 

Записи в книге покупок, в книге продаж и в дополнительных листах к ним у продавца