БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Актуально на: 8 июня 2021 г.

Новые счета-фактуры с 2021 года

С 1 июля плательщики НДС должны составлять счета-фактуры по новой форме. Из нашей консультации вы узнаете, в связи с чем потребовалось обновление формы счета-фактуры. Кроме того, вы сможете скачать бланк нового счета-фактуры, а также ознакомиться с образцом его заполнения.

Счет-фактура – это…

Прежде чем мы расскажем об обновленной форме счета-фактуры, давайте вспомним основные моменты, связанные с этим документом.

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель принимает к вычету НДС, предъявленный ему продавцом товаров (работ, услуг).

Счета-фактуры могут быть составлены на бумаге или могут быть оформлены в электронном виде. Стоит отметить, что до 01.07.2021 составление электронных счетов-фактур – дело добровольное и достигается согласием между продавцом и покупателем. Однако с 1 июля в некоторых случаях составление счетов-фактур в электронном виде станет обязательным. Об этом мы расскажем подробно ниже.

Кто должен выставлять счета-фактуры

По общему правилу счета-фактуры должны выставлять:

  • плательщики НДС при совершении операций на территории РФ, которые признаются объектом обложения НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • плательщики НДС при получении аванса в счет предстоящей поставки товаров (предстоящего выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ);
  • плательщики НДС, использующие освобождение от этого налога в соответствии со ст. 145, 145.1 НК РФ, при совершении операций, которые не освобождены от НДС (п. 5 ст. 168 НК РФ). В данном случае в счете-фактуре ставится отметка «Без НДС»;
  • налоговые агенты при совершении операций, облагаемых НДС (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). К примеру, организации и ИП будут являться налоговыми агентами по НДС при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается РФ, у иностранного лица, не состоящего на учете в российских налоговых органах. Стоит отметить, что исполнять обязанности налогового агента в установленных законодательством случаях должны не только организации и ИП на ОСН, но и спецрежимники, которые в общем случае не являются плательщиками НДС;
  • комиссионеры/агенты, приобретающие/реализующие от своего имени товары (работы, услуги) в интересах заказчика, который является плательщиком НДС;
  • плательщики НДС при экспорте в страны ЕАЭС товаров, освобожденных от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • застройщики при организации строительства с привлечением подрядчиков (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 – п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);
  • экспедиторы при организации перевозки с привлечением третьих лиц (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 – п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

При этом выставление счетов-фактур не всегда обязательно даже в вышеперечисленных случаях. К примеру, плательщику НДС не обязательно выставлять счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг) неплательщику НДС (например, упрощенцу), а также физлицам.

Внимание! С 01.07.2021 организации и ИП, являющиеся плательщиками НДС, обязаны будут выставлять счета-фактуры при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, лицам, не являющимся плательщиками НДС или освобожденным от обязанностей плательщиков НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 (в ред., действ. с 01.07.2021)), даже если в отношении других операций есть соглашение о невыставлении счетов-фактур.
О товарах, подлежащих прослеживанию, и о новых правилах выставления счетов-фактур при реализации таких товаров мы расскажем ниже.

Срок выставления счета-фактуры

В общем случае при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Кстати, если товары непрерывно и долгосрочно отгружаются в адрес одного и того же покупателя, то счета-фактуры в адрес этого покупателя можно выставлять один раз в месяц, но не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем отгрузки (Письмо ФНС России от 16.03.2021 N СД-18-3/446).

При получении аванса у продавца на выставление счета-фактуры есть так же 5 календарных дней со дня получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Кто подписывает счет-фактуру

Если счет-фактура выставляется организацией, то его подписывает руководитель этой организации и главный бухгалтер или иные уполномоченные на то лица (п. 6 ст. 169 НК РФ). Полномочия на подписание счетов-фактур теми или иными лицами предоставляются или на основании соответствующего приказа (распоряжения), или на основании выданной от имени организации доверенности.

Если же счет-фактура выставлен индивидуальным предпринимателем, то его подписывает либо сам ИП, либо уполномоченное им лицо на основании доверенности.

Для подписания счетов-фактур в электронном виде используется усиленная квалифицированная электронная подпись вышеназванных лиц.

Срок хранения счетов-фактур

Хранить счета-фактуры необходимо в течение 5 лет (п. 317 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236).

Ошибки в счетах-фактурах

Если продавец допустил ошибку в счете-фактуре, но эта ошибка не препятствует налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), стоимость этих товаров (работ, услуг), ставку НДС и его сумму, то продавец можно спокойно принять к вычету входной налог на основании такого счета-фактуры (п. 2 ст. 169 НК РФ).

В течение какого периода можно заявить вычет по счету-фактуре

Периоды, в течение которых покупатель вправе принять к вычету входной НДС, указаны в ст. 172 НК РФ. Так, например, по общему правилу при приобретении товаров (работ, услуг), которые будут использоваться в облагаемых НДС операциях, вычет по НДС можно заявить в течение трех лет после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Причем принять к вычету входной налог по одному счету-фактуре можно частями, но обязательно в пределах установленного периода. Правда, правило дробления вычета не распространяется на входной НДС, предъявленный при покупке ОС, оборудования к установке и/или НМА, — по ним НДС нужно принять к вычету в полном объеме после принятия таких активов на учет (Письмо Минфина России от 04.09.2018 N 03-07-11/63070).

Новый счет-фактура с 01.07.2021: зачем изменили форму

В основном, необходимость изменения формы счета-фактуры связана с тем, что с 1 июля станет обязательной прослеживаемость некоторых товаров (Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ). А организации и ИП, участвующие в обороте таких товаров, должны отражать сведения о них в счетах-фактурах. В связи с этим и была обновлена форма счета-фактуры, в которую добавлены новые графы. В частности, это:

  • графа «Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости»;
  • графа «Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости».

Напомним, что прослеживаемость – это контроль налоговиков за оборотом некоторых импортных товаров с момента их ввоза до розничной продажи, списания в производство или экспорта. Перечень таких товаров содержится в Приложении к Положению, утв. Постановлением Правительства РФ от 25.06.2019 N 807.

Кроме этого, внесены и другие изменения в счет-фактуру. Например, появилась строка 5а, в которой нужно указать реквизиты документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг, о передаче имущественных прав), соответствующего порядковому номеру записи в счете-фактуре.

Кстати, помимо счета-фактуры изменению подверглись корректировочный счет-фактура, книга покупок, книга продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Новая форма счета-фактуры: бланк

Новая форма счета-фактуры приведена в Приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (в ред., действ. с 01.07.2021).

Счет-фактура: новая форма-2021 (образец)

Изменение порядка составления счетов-фактур с 1 июля

С 01.07.2021 при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, продавец должен выставить в адрес покупателя счет-фактуру в электронном виде (п. 1.1 ст. 169 НК РФ (в ред., действ. с 01.07.2021)). Правда, из нового правила есть исключения. Так, электронный счет-фактура не нужен:

  • при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физлицам для их личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд;
  • при реализации товаров, которые подлежат прослеживаемости, гражданам, зарегистрированным в качестве самозанятых;
  • при реализации и перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
  • при реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории России на территорию другого государства — члена ЕАЭС.

В остальных случаях при реализации товаров, которые подлежат прослеживаемости, продавец направляет в адрес покупателя электронный счет-фактуру по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через спецоператора.

Покупатели (организации и ИП), в свою очередь, должны обеспечить получение таких счетов-фактур (п. 1.2 ст. 169 НК РФ (в ред., действ. с 01.07.2021)).

В связи с вышеизложенным Минфин утвердил Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по ТКС (Приказ Минфина России от 05.02.2021 N 14н).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Яндекс.ДзенРеклама новостной рассылки
ОПРОС
Вас когда-нибудь штрафовали за «кассовые» нарушения?
Да, и не раз
Да, был один штраф
Нет, отделались предупреждением
Нет, мы все делаем правильно
Нет, нас ни разу не проверяли
Нет, ошибки бывают, но мы все вовремя исправляем
У нас нет ККТ
Нужное