Как ИП на УСН или ПСН уменьшать налог на 1%-е взносы
На сумму 1%-х взносов на ОПС за 2024 г. ИП вправе уменьшить «упрощенный» или «патентный» налог как за 2024 г., так и за 2025 г. Так сказала ФНС.
Напомним: по действующим правилам на страховые взносы за себя ИП может уменьшить налог того календарного года, в котором эти взносы подлежат уплате.
То есть на фиксированный взнос на ОПС и ОМС за 2024 г. (49 500 руб.) можно уменьшить налог при ПСН или УСН за периоды 2024 г. Поскольку установленный НК срок уплаты фиксированного взноса – не позднее 31 декабря соответствующего года.
А срок уплаты 1%-х взноса на ОПС - не позднее 1 июля года, следующего за расчетным. То есть по идее, уменьшить на 1%-й взнос за 2024 г. можно будет налог только за 2025 г.
При этом в прошлом году ФНС в виде исключения разрешила уменьшать на 1%-е взносы за 2023 г. спецрежимные налоги как в 2023 г., так и в 2024 г.
Так вот, теперь налоговики заявили, что в аналогичном порядке следует учитывать 1%-е взносы и за последующие расчетные периоды.
То есть для целей уменьшения налога по УСН/ПСН 1%-е взносы за расчетный период 2024 года (срок уплаты - не позднее 01.07.2025) могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024 году, так и в 2025 году. При этом сумма взносов, на которую уменьшен налог за 2024 г., повторно не учитывается при уменьшении налога за 2025 г.
Например: ИП в 2024 и 2025 годах применяет «доходную» УСН. Доходы ИП от предпринимательской деятельности, переведенной на УСН, составили:
- 1 000 000 руб. за 2024 год;
- 1 500 000 руб. за 2025 год.
Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2024 год составляют 7 тыс. рублей ((1 000 000 – 300 000) х 1%).
Сумма УСН-налога за периоды 2024 и 2025 годов следующая:
- 60 тыс. рублей за 2024 год (1 000 000 х 6%);
- 90 тыс. рублей за 2025 год (1 500 000 х 6%).
При этом ИП уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 5 тыс. руб. из 7 тыс. руб. исчисленных 1%-х взносов за 2024 год. В данной ситуации ИП вправе использовать оставшиеся 2 тыс. руб. при уменьшении УСН-налога (авансов по нему) за 2025 г.
Источник: Письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@
Нужно ли для уменьшения УСН-налога на взносы подавать заявление о зачете, вам расскажет Готовое решение.
Последние новости
22 февраля
В Законе о связи хотят прописать, что заказчик массового обзвона или оператор связи обязаны предупредить абонента, если с ним будет разговаривать не человек, а робот. Соответствующий законопроект внесен на рассмотрение в Госдуму.
21 февраля
Матвыгода по целевым займам на строительство или покупку жилья не облагается НДФЛ, если соответствующий договор заключен до 2025 г. и имеется уведомление о праве работника на имущественный вычет. Возник вопрос: продолжает ли действовать это НДФЛ-освобождение в случае, когда первоначальный кредитор передал все права по займу другой организации?
21 февраля
В большинстве случаев при расчетах с физлицами применение ККТ обязательно. Также пробить кассовый чек может потребоваться и при расчетах с организациями/ИП. При этом на практике далеко не всегда понятно, нужно ли в конкретной ситуации применять ККТ или нет, а если нужно, то в каком порядке. Ответы на эти вопросы вы найдете в новых спецвыпусках «Главной книги» - «Кто и как должен применять ККТ» и «Кто может работать без ККТ».
21 февраля
Применять АУСН не вправе организации/ИП, у которых есть счета в неуполномоченных банках. А вот отсутствие банковского счета в принципе не является препятствием для перехода на этот спецрежим.
21 февраля
В декабре наше издательство провело бесплатный вебинар «АУСН — легальный способ работы без НДС для малого бизнеса в 2026 году». Ведущий эксперт издательства Шаронова Елена рассказала, почему важно перепроверять данные о доходах и расходах, передаваемые банками в ИФНС, и сколько на это дается времени.
21 февраля
С 2026 года семьи с невысокими доходами, в которых растут двое и более детей, смогут оформить новую семейную выплату. Размер выплаты в 2026 году в общем случае составит 7% от дохода каждого из родителей за 2025 год.
20 февраля
С 2026 года организации, не выплачивающие зарплату своим руководителям или платящие им меньше МРОТ, должны начислять страховые взносы за такого директора исходя из МРОТ. ФНС уточнила: эта норма распространяется и на компании на АУСН.
20 февраля
С 01.01.2026 периоды отпусков по уходу за детьми в возрасте до 1,5 лет учитываются в стаже для установления страховых пенсий без ограничений.
20 февраля
ФНС сообщила: отдельно оговаривать в договорах с контрагентами, что вместо актов и счетов-фактур будут выставляться УПД, не обязательно.
20 февраля
При увольнении сотрудника работодатель обязан выплатить ему денежную компенсацию за неиспользованные дни отпуска. Роструд развенчал несколько самых распространенных мифов о начислении и выплате такой компенсации.
