Как ИП на УСН или ПСН уменьшать налог на 1%-е взносы
На сумму 1%-х взносов на ОПС за 2024 г. ИП вправе уменьшить «упрощенный» или «патентный» налог как за 2024 г., так и за 2025 г. Так сказала ФНС.
Напомним: по действующим правилам на страховые взносы за себя ИП может уменьшить налог того календарного года, в котором эти взносы подлежат уплате.
То есть на фиксированный взнос на ОПС и ОМС за 2024 г. (49 500 руб.) можно уменьшить налог при ПСН или УСН за периоды 2024 г. Поскольку установленный НК срок уплаты фиксированного взноса – не позднее 31 декабря соответствующего года.
А срок уплаты 1%-х взноса на ОПС - не позднее 1 июля года, следующего за расчетным. То есть по идее, уменьшить на 1%-й взнос за 2024 г. можно будет налог только за 2025 г.
При этом в прошлом году ФНС в виде исключения разрешила уменьшать на 1%-е взносы за 2023 г. спецрежимные налоги как в 2023 г., так и в 2024 г.
Так вот, теперь налоговики заявили, что в аналогичном порядке следует учитывать 1%-е взносы и за последующие расчетные периоды.
То есть для целей уменьшения налога по УСН/ПСН 1%-е взносы за расчетный период 2024 года (срок уплаты - не позднее 01.07.2025) могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024 году, так и в 2025 году. При этом сумма взносов, на которую уменьшен налог за 2024 г., повторно не учитывается при уменьшении налога за 2025 г.
Например: ИП в 2024 и 2025 годах применяет «доходную» УСН. Доходы ИП от предпринимательской деятельности, переведенной на УСН, составили:
- 1 000 000 руб. за 2024 год;
- 1 500 000 руб. за 2025 год.
Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2024 год составляют 7 тыс. рублей ((1 000 000 – 300 000) х 1%).
Сумма УСН-налога за периоды 2024 и 2025 годов следующая:
- 60 тыс. рублей за 2024 год (1 000 000 х 6%);
- 90 тыс. рублей за 2025 год (1 500 000 х 6%).
При этом ИП уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 5 тыс. руб. из 7 тыс. руб. исчисленных 1%-х взносов за 2024 год. В данной ситуации ИП вправе использовать оставшиеся 2 тыс. руб. при уменьшении УСН-налога (авансов по нему) за 2025 г.
Источник: Письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@
Нужно ли для уменьшения УСН-налога на взносы подавать заявление о зачете, вам расскажет Готовое решение.
Последние новости
2 июня
Майские праздники – традиционное время для пикников и посиделок на даче, а приготовление шашлыков – неотъемлемая их часть. Роспотребнадзор рассказал, какие правила нужно соблюдать во время приготовления мяса.
30 мая
Четырехдневная рабочая неделя подошла к концу, а впереди целых три выходных дня. Наверняка, вам уже не терпится покинуть свои рабочие места и отправиться отдыхать. Приятно и с пользой скоротать последние минуты рабочей недели вам поможет чтение нашего традиционного обзора бухгалтерских событий.
30 мая
Минтруд подготовил предварительный план переноса выходных дней в следующем, 2027 году.
30 мая
Согласно Федеральному закону от 25.04.2026 № 104-ФЗ ИП, которые в декабре 2025 года применяли ПСН и утратили право на этот спецрежим из-за несоблюдения доходного условия, могут перейти на УСН задним числом - с 01.01.2026. ФНС рассказала, как в этом случае заполнить соответствующее уведомление.
30 мая
В апреле на вебинаре «Расходы на УСН в 2026 году: что разрешили учесть и в чем риски» главный редактор журнала Евгения Филимонова разъяснила, что такое представительские расходы для целей налогообложения, каков их состав, когда их можно будет учесть в уменьшение налоговой базы при упрощенке. Смотрите отрывок вебинара.
30 мая
С 01.09.2025 проводится эксперимент по предоставлению мест для временного проживания физлиц (грубо говоря, гостиничных услуг) в гостевых домах. Возник вопрос: можно ли в отношении доходов от оказания услуг гостевых домов применять НПД (налог для самозанятых)?
29 мая
Чтобы, вернувшись на работу после трехдневных выходных, было проще снова включиться в рабочий процесс, список дел на следующую неделю лучше составить заранее. В этом вам, как всегда, помогут наши бухгалтерские напоминания.
29 мая
В Трудовой кодекс планируется добавить новую статью 214.3. «Обязательное страхование ответственности работников». Эта статья будет устанавливать обязанность работодателя за счет собственных средств страховать риск ответственности за причинение вреда имуществу работодателя или третьих лиц работниками, которые в силу своих трудовых обязанностей управляют дорогими транспортными средствами или высокотехнологичным промышленным оборудованием.
29 мая
Субъектам МСП из обрабатывающей сферы для применения пониженного тарифа взносов (7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ) больше не нужно соблюдать условие о доле профильных доходов за прошлый год. В связи с этим ФНС уточнила порядок заполнения РСВ такими плательщиками взносов.
29 мая
В апреле наше издательство провело вебинар «Расходы на УСН в 2026 году: что разрешили учесть и в чем риски». Лектор главный редактор журнала Евгения Филимонова рассказала, о каком базовом правиле признания расходов для целей налогообложения следует помнить.
