Повышение НДС-ставки и оформление ККТ-чеков: инструкция от ФНС
С 01.01.2026 ставка НДС повышается с 20% до 22%. В связи с этим ФНС выпустила методические рекомендации по формированию кассовых чеков по переходным продажам/возвратам 2025-2026.
Так, если в 2026 году покупатель возвращает товар, приобретенный до 01.01.2026 со ставкой НДС 20%, то нужно сформировать чек с признаком расчета «Возврат прихода», в котором будет такая же НДС-ставка как в первоначальном чеке (то есть 20%).
Если товар, облагаемый по ставке НДС 20%, был отгружен в 2025 году без оплаты, а окончательная оплата по нему была произведена после 01.01.2026, то продавцу следует сформировать два ККТ-чека:
- при реализации товара (передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит);
- при оплате товара покупателем (оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)).
При этом в обоих чеках должна быть ставка НДС 20%.
Также разъяснено, как действовать в случае, когда предоплата в счет будущей поставки товара получена в 2025 году, а реализован предоплаченный товар уже в 2026 году.
В данной ситуации пользователь ККТ формирует кассовые чеки как при приеме (получении) предварительной оплаты, так и при передаче предмета расчета (реализации товара).
Чек, сформированный при приеме предоплаты в 2025 году, должен содержать реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) со значением 1 «ПРЕДОПЛАТА 100%» или 2 «ПРЕДОПЛАТА» с указанием ставки НДС на момент проведения расчета, то есть 20/120.
А если часть предоплаты получена в 2026 году до даты отгрузки товара, то в ККТ-чеке должна быть указана ставка НДС, действующая на соответствующую дату, то есть 22/122.
Если покупатель не доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС с 20% до 22%, то при реализации товара в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумма определяется по расчетной ставке 22/122. При этом, при передаче предмета расчета (реализации товара) в 2026 году должен быть сформирован кассовый чек с признаком способа расчета «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» и с указанием ставки НДС 22%.
О главных НДС-изменениях 2026 года читайте в спецвыпуске «Темы недели».
Источник: Письмо ФНС от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@
Последние новости
21 мая
10 апреля на вебинаре «Страховые взносы. Порядок исчисления и уплаты в 2026 г. Подготовка к сдаче РСВ за 1 квартал» Любовь Алексеевна Котова, представитель Минфина, рассказала, какие новшества ожидают субъектов малого и среднего бизнеса при применении тарифа страховых взносов 15% с выплат за месяц свыше 1,5 МРОТ. Благодаря поправкам большее число организаций и предпринимателей получат право на пониженный тариф. При этом изменения вступают в силу задним числом – с 1 января 2026 г. Смотрите отрывок вебинара.
21 мая
Если человек продает квартиру или дом до истечения минимального предельного срока владения (3 года или 5 лет), то с полученного дохода нужно уплатить НДФЛ. Причем, в некоторых ситуациях база для исчисления налога будет больше, чем цена жилья по договору.
20 мая
В новом номере:
• Корректировка данных в предзаполненных запросах СФР о стаже, заработке и исключаемых днях при назначении пособий.
• Ответы на актуальные вопросы по бухгалтерскому и налоговому учёту при расчетах в рублях по договорам, привязанным к валюте.
• Документальное оформление порчи или морального устаревания ТМЦ, учет расходов и восстановление НДС.
• Тест для самопроверки знаний по оформлению, оплате и налоговому учету командировок.
• Когда налоговая вправе заблокировать расчетный счёт и как добиться разблокировки.
• Ответы на вопросы по социальным вычетам по НДФЛ в 2026 году.
• Правила выплат матпомощи при рождении ребенка (лимит до 1 млн руб.) и порядок отражения в отчетности.
20 мая
В некоторых случаях при приеме на работу новый сотрудник обязан предоставить работодателю справку об отсутствии судимости. Может ли работодатель требовать от уже действующего сотрудника, подтвердившего отсутствие судимости при приеме на работу, приносить свежую справку ежегодно?
20 мая
Лимиты, в пределах которых сумму компенсации за использование сотрудником личного автомобиля для служебных целей, можно учесть в налоговых расходах, сейчас установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Но скоро их пропишут непосредственно в ст. 264 НК.
20 мая
По ТК нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и, соответственно, не оплачиваются. Это правило распространяется как на федеральные нерабочие праздники, так и на нерабочие праздничные дни, установленные на уровне субъектов РФ.
20 мая
Пониженные взносы, переход на НДС, НДС-льгота для общепита, переход на УСН задним числом.
20 мая
Бывает так: в текущем периоде налоговый орган доначислил вам страховые взносы, налог на имущество, транспортный налог и так далее за прошлый период. То есть тот налог, который вы можете учесть в расходах для налога на прибыль. Но в каком периоде признать дополнительный расход? В текущем? Или нужно исправить ошибку прошлого периода? 31 марта на вебинаре «НДС и налог на прибыль: декларации за I квартал, правоприменительная практика, разъяснения Минфина и ФНС» лектор Альмин Моисеевич Рабинович рассмотрел эту ситуацию и привел мнение Минфина по ней. Смотрите отрывок вебинара.
20 мая
Доход в виде процентов по банковскому вкладу может стать причиной отказа в назначении единого детского пособия. Причем как дополнительный доход, увеличивающий среднедушевой доход семьи, так и сам себе.
19 мая
Даже если родитель двух или более детей в 2026 году официально не работал, это само по себе не означает, что он не сможет получить семейную выплату (налоговый кешбэк).
