Что нужно сделать

! Сроки уплаты налогов/взносов и сдачи отчетности приведены без учета переносов, связанных с коронавирусом.

27 апреля

Сдать декларацию по НДС

Не позднее этого дня необходимо представить декларацию по НДС за I квартал, а также внести первую треть налога за этот период.

Перечислить спецрежимные налоги

Упрощенцам и вмененщикам нужно перечислить налог за I квартал.

Если ваша компания применяет УСН и ваш учредитель решил оказать ей материальную помощь, о безналоговых способах такой помощи вы можете узнать из нашей статьи. А если в качестве оплаты за товар вы получили отступное, то разобраться с налогами помогут рекомендации эксперта (, 2020, № 7).

Уплатить предпринимательский НДФЛ

ИП на ОСН надо внести «первоквартальный» авансовый платеж. Предприниматели рассчитывают его самостоятельно на основе данных о доходах и расходах за I квартал 2020 г.

28 апреля

Отчитаться по налогу на прибыль и заплатить авансы

Организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи, должны представить декларацию за I квартал, а также перечислить аванс за этот период.

Компаниям, уплачивающим авансы ежемесячно с доплатой по итогам квартала, нужно сдать декларацию за I квартал, уплатить авансы за I квартал и за апрель.

Тем же фирмам, которые платят «прибыльные» авансы по факту, необходимо внести аванс за март и сдать мартовскую декларацию.

Читайте:

— как правильно учесть рекламные расходы (, 2020, № 7);

— когда начинать амортизировать ОС (, 2020, № 7).

30 апреля

Представить «работодательскую» отчетность

Не пропустите крайний срок подачи 6-НДФЛ и РСВ за I квартал. Учтите, что расчет по страховым взносам нужно представить по новой форме (, 2020, № 7).

Готовы к спорам с налоговиками по страховым взносам? Узнайте, в каких случаях суды вас поддержат.

Заплатить НДФЛ с отпускных и пособий

Работодатели должны перечислить НДФЛ с отпускных и пособий, выплаченных работникам в апреле.

Вам будут интересны ответы специалиста ФНС на разные НДФЛ-вопросы. К примеру, вы узнаете:

— как применять на практике измененный порядок исчисления налога по безнадежным долгам (, 2020, № 7);

— куда обращаться работнику за возвратом НДФЛ, если детские вычеты он получал в меньшем размере: к работодателю или в ИФНС.

Исполнить ИП-обязанности

ИП на ОСН нужно представить декларацию за 2019 г., причем по обновленной форме.

Тем же предпринимателям, которые применяли в прошлом году УСН, необходимо сдать декларацию за 2019 г. и произвести доплату налога за этот период.

Чтобы сэкономить на оплате нерабочих дней, отправьте работников 65+ на больничный

Правила, утв. Постановлением Правительства от 01.04.2020 № 402 (далее — Правила № 402)

Больничный вместо зарплаты

Указом Президента все дни апреля объявлены нерабочими, но оплачиваемыми. Однако мы прекрасно понимаем, что далеко не все работодатели готовы обеспечить сотрудникам своевременную и 100-про­центную оплату этих дней. Утвержденные Правительством Правила оформления и оплаты больничных гражданам, достигшим возраста 65 лет, фактически позволят сократить затраты организации на оплату нерабочих дней за счет того, что таким пожилым работникам, в случае соблюдения ими режима самоизоляции в периоды с 6 по 19 и с 20 по 30 апреля 2020 г., положено пособие по нетрудоспособности. Причем полностью за счет ФСС.

Размер пособия будет рассчитываться в общем порядке, то есть с учетом стажа и среднего заработка. Но учитывая возрастную категорию, стаж пожилых работников, скорее всего, будет больше 8 лет. А значит, пособие им будет начислено из расчета 100% среднего дневного заработка. Последний тоже ограничен: его максимальный размер в 2020 г. — 2301,37 руб. Но о потере в деньгах может зайти речь только для тех пожилых работников, чей заработок за апрель составил бы больше 69 000 руб.

Как видим, в выгодном положении могут оказаться все: и работодатели, и работники. Так что теперь осталось только разобраться с тремя вопросами. О какой самоизоляции идет речь? Кто — работодатель или работник — вправе принять решение об открытии больничного? И что, собственно, нужно сделать работодателю, чтобы сотрудник получил пособие?

Самоизоляция возможна для всех в возрасте 65+

Правительство утвердило временные правила оформления больничных, назначения и выплаты пособия «в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше». Но хотя в названии и фигурирует слово «карантин», речь в документе идет вовсе не о тех пожилых работниках, которые находятся в самоизоляции в течение 14 дней как возможные носители вируса.

Ознакомиться с разъяснениями ФСС для работников, достигших возраста 65 лет, можно на сайте ФСС:

сайт ФСС → Электронный листок нетрудоспособности → Временные правила оформления больничного листа для людей 65 лет и старше с 6 по 19 апреля → Вниманию работающих (застрахованных) лиц возраста 65 лет и старше (дата рождения 06 апреля 1955 года и ранее)

сайт ФСС → Электронный листок нетрудоспособности → Временные правила оформления больничного листа для людей 65 лет и старше с 20 по 30 апреля → Вниманию работающих (застрахованных) лиц возраста 65 лет и старше (дата рождения 06 апреля 1955 года и ранее)

Карантинные больничные работникам всех возрастов (!), вернувшимся из стран, где были случаи заражения коронавирусом, а также тем, кто проживает вместе с ними, оформляют по другим правилам. Они были утверждены 18 марта 2020 г. (Правила, утв. Постановлением Правительства от 18.03.2020 № 294)

Вместе с тем по законодательству многих регионов граждане в возрасте 65 лет и старше также обязаны соблюдать режим самоизоляции. Причем абсолютно не важно, покидали они сами или проживающие с ними родственники нашу страну или нет (см., например, Указ Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ; Постановление Губернатора Московской области от 12.03.2020 № 108-ПГ; Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 13.03.2020 № 121; Постановление Правительства Ленинградской области от 03.04.2020 № 171; Указ Губернатора Псковской области от 15.03.2020 № 30-УГ; Указ Губернатора Пермского края от 29.03.2020 № 23; Указ Губернатора Владимирской области от 17.03.2020 № 38; Постановление Губернатора Самарской области от 16.03.2020 № 39). Как раз вот такие самоизолировавшиеся работники и смогут получить больничные по новым правилам. Правда, при соблюдении определенных условий. Каких — расскажем ниже.

Кроме того, на больничные по новым правилам смогут рассчитывать и те работники в возрасте 65 лет и старше, которые работают в регионах, где власти еще не объявили самоизоляцию пожилых граждан обязательной мерой, — в случае, если в периоды с 6 по 19 и с 20 по 30 апреля они решат провести объявленные Президентом нерабочие дни дома на больничном и сообщат об этом своему работодателю (Памятка ФСС «Вниманию работающих (застрахованных) лиц возраста 65 лет и старше (дата рождения 6 апреля 1955 года и ранее)»). По крайней мере, именно такие разъяснения для работников размещены на сайте ФСС (сайт ФСС).

Почему же в названии говорится о карантине? Все просто — гражданам, достигшим 65 лет, больничные по временным правилам будут выдавать карантинные — с кодом «03» (п. 8 Правил № 402).

Кому будут оформлять больничные по новым правилам

Теперь об условиях. Пожилым гражданам будут открывать два листка нетрудоспособности, первый — на 14 дней с 6 по 19 апреля 2020 г. и второй — на 11 дней с 20 по 30 апреля 2020 г., если соблюдены следующие требования.

Условие 1. Статус. Больничные открывают только гражданам, застрахованным на случай временной нетрудоспособности (п. 1 Правил № 402). То есть тем, кто работает по трудовым договорам (ч. 1, 2 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ)). Заметим, что в Правилах № 402 не сказано, что они не распространяются на совместителей и сотрудников, которые трудятся неполный рабочий день.

Условие 2. Возраст. Рассчитывать на больничные могут работники, которые достигли возраста 65 лет (п. 1 Правил № 402). То есть ЭЛН может быть оформлен на период с 6 по 19 апреля родившимся 06.04.1955 и ранее. А на период с 20 по 30 апреля — родившимся 20.04.1955 и ранее.

Заметим, что в некоторых регионах на самоизоляции должны находиться и граждане, достигшие 60 лет (см., например, Постановление Губернатора Ненецкого автономного округа от 16.03.2020 № 12-пг; Постановление Губернатора Забайкальского края от 31.03.2020 № 20; Распоряжение Правительства Республики Алтай от 18.03.2020 № 144-р; Постановление Губернатора ЯНАО от 16.03.2020 № 29-ПГ). Однако на них Правила № 402 не распространяются.

Условие 3. Самоизоляция на период больничного. Основное условие для выдачи листков нетрудоспособности — самоизоляция на 14 дней с 06.04.2020 по 19.04.2020 и на 11 дней с 20.04.2020 по 30.04.2020. Где именно будет находиться взаперти пожилой работник, не важно. Это может быть как место жительства, так и место пребывания, фактического нахождения, даже если это дачный или садовый дом. Но принципиальным является обязательное соблюдение режима самоизоляции. В случае выявления факта его нарушения полученное пособие придется возместить (п. 11 Правил № 402).

Условие 4. Желание работника. Как разъясняет ФСС, больничные оформят только тем работникам, которые сообщили о таком желании работодателю. Писать заявление необязательно, достаточно, скажем, телефонного звонка, СМС, письма по электронной почте (Памятка ФСС «Вниманию работающих (застрахованных) лиц возраста 65 лет и старше (дата рождения 6 апреля 1955 года и ранее)»; сайт ФСС).

Как работник должен узнать о такой возможности? От работодателя. Сообщите сотрудникам, достигшим возраста 65 лет, о том, что они могут получить больничный на время самоизоляции. Для того чтобы работники могли сделать осознанный выбор, стоит объяснить им, пособие в каком размере они смогут получить (об этом мы уже сказали в начале статьи) и какая зарплата им полагается за эти дни.

Принимать решение за работников, даже если потеря в деньгах им не грозит, не советуем. Ведь не нужно забывать о другом условии — обязательном соблюдении самоизоляции.

Ознакомиться с разъяснениями ФСС для работодателей граждан, достигших возраста 65 лет, можно:

сайт ФСС → Электронный листок нетрудоспособности → Временные правила оформления больничного листа для людей 65 лет и старше с 6 по 19 апреля → Работодателю (страхователю), с которым в трудовых отношениях состоят лица возраста 65 лет и старше

сайт ФСС → Электронный листок нетрудоспособности → Временные правила оформления больничного листа для людей 65 лет и старше с 20 по 30 апреля → Работодателю (страхователю), с которым в трудовых отношениях состоят лица возраста 65 лет и старше

Сразу скажем, что уведомлять имеет смысл не всех работников, ведь в ряде случаев больничный ФСС не оплатит. Речь идет о следующих исключениях.

Ограничение 1. Ежегодный отпуск или удаленка. В самих Правилах оговорены два случая, когда нахождение работника дома нельзя рассматривать как самоизоляцию, дающую право на пособие. Так, сотрудники в возрасте 65 лет и старше не смогут получить больничные, если они (п. 2 Правил № 402):

•или перешли на удаленную работу. Ведь получить за один и тот же период и пособие, и зарплату нельзя;

•или находятся в ежегодном оплачиваемом отпуске. Дело в том, что пособие не назначается за период такого отпуска, кроме случаев «утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы» (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ). Карантин же к числу исключений не относится, это самостоятельное основание для оформления больничного (пп. 1, 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 255-ФЗ).

Ограничение 2. Больничный, простой или отпуск без содержания. Следующие ситуации в Правилах № 402 не рассмотрены. Однако ФСС обращает на них внимание в разъяснениях для работодателей, размещенных на сайте ФСС, — это случаи, когда пособие по карантину не назначается (Памятка ФСС «Работодателю (страхователю), с которым в трудовых отношениях состоят лица возраста 65 лет и старше»).

Так, больничный не положен, если в период с 6 по 19 или с 20 по 30 апреля 2020 г. работник, достигший возраста 65 лет:

•или уже находится на больничном в связи с временной нетрудоспособностью по другим основаниям. Это может быть, например, заболевание, травма, уход за больным членом семьи. И даже другой карантинный больничный в связи с самоизоляцией по решению региональных властей, оформленный не по временным правилам, а в общем порядке. Ведь получить одновременно два пособия нельзя;

•или освобожден от работы в связи с отпуском без сохранения зарплаты, находится в простое. Ведь за такие периоды выплата пособия в связи с карантином не положена (пп. 1, 5 ч. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ).

Но обратите внимание, если другой больничный, отпуск за свой счет, простой лишь частично перекрывает период с 6 по 19 апреля либо с 20 по 30 апреля, то карантинный больничный на такой период тоже может быть оформлен. Но с учетом определенных особенностей, о них пойдет речь далее.

Как направить в ФСС перечень работников в возрасте 65+ и оформить реестр

Пожилым работникам в самоизоляции не нужно обращаться в поликлиники за карантинными больничными. Им оформят электронные листки нетрудоспособности (далее — ЭЛН) на основании данных, переданных работодателями в ФСС.

Чтобы сотрудники получили больничные, работодатели должны направить в свой филиал регионального отделения ФСС (п. 4 Правил № 402):

•перечень работников такого возраста, которые соблюдают режим самоизоляции. При этом в отношении каждого периода, на котрый выдается ЭЛН, нужно формировать отдельный перечень работников;

•реестр сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия. Его представляют в порядке, предусмотренном проектом «Прямые выплаты», причем даже в тех нескольких регионах, где пока еще действует зачетная система выплаты больничных.

Нужные данные работодатели могут подать через свой личный кабинет на сайте ФСС, через оператора ТКС или иным доступным способом. Причем на работников, уже получивших выплаты за больничный с 6 по 19 апреля, необходимо будет повторно направить в ФСС сведения для расчета пособия за 11 дней нового периода самоизоляции — с 20 по 30 апреля. Сделать это можно будет начиная с 20.04.2020.

В перечне работников нужно указать (п. 5 Правил № 402):

•фамилию, имя и отчество (при наличии);

•дату рождения;

•адрес места жительства (места пребывания, фактического нахождения). Судя по всему, нужен адрес места самоизоляции;

•СНИЛС.

Что касается реестра, то его заполняют по особым правилам. Это связано с тем, что обычно сначала поликлиника открывает ЭЛН, а потом уже работодатель подает сведения для оплаты конкретного больничного, номер которого ему сообщает работник. Сейчас же все наоборот: сведения подают для оплаты ЭЛН, которого еще нет. Поэтому и нужно использовать предложенный ФСС шаблон. Повторимся, как при зачетной системе, так и в случае прямых выплат. В той части, которую должна заполнять медицинская организация, работодателю нужно будет указать следующие одинаковые для всех условные значения показателей.

Но и это еще не все нюансы. Как мы уже сказали, в определенных случаях пособие не полагается. Поэтому ФСС разъяснил, что в реестр сведений не включаются периоды освобождения от работы (Памятка ФСС «Работодателю (страхователю), с которым в трудовых отношениях состоят лица возраста 65 лет и старше»):

•в связи с болезнью, травмой, уходом за больным членом семьи, карантином по решению региональных властей;

•в связи с ежегодным отпуском, отпуском без сохранения зарплаты, простоем и в других случаях, указанных в ст. 9 Закона № 255-ФЗ.

ФСС подготовил для работодателей презентацию с разъяснениями порядка оплаты больничных по карантину работникам в возраста 65 лет и старше:

сайт ФСС → Электронный листок нетрудоспособности → Временные правила оформления больничного листа для людей 65 лет и старше → Оплата больничных листков по карантину застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше

Если же работник, скажем, находится в ежегодном отпуске (на другом больничном) только часть периода с 6 по 19 апреля 2020 г. или же часть периода с 20 по 30 апреля 2020 г., то ему может быть оформлен больничный, предусмотренный Правилами № 402, и выплачено пособие за вычетом дней отпуска. Допустим, оплачиваемый отпуск сотрудника, достигшего возраста 65 лет, заканчивается 08.04.2020. С 09.04.2020 он не приступит к работе, а будет на самоизоляции. В таком случае ЭЛН ему будет выдан, как и всем, с 6 по 19 апреля, но работодателю в реестре сведений необходимо указать период освобождения от работы с 9 по 19 апреля. Такие разъяснения можно найти на сайте, например, Самарского регионального отделения → Новости → Есть вопросы про больничные 65+? (сайт ФСС Приволжского округа).

Остальные разделы заполняются без каких-либо особенностей (Порядок заполнения Реестра сведений, утв. Приказом ФСС от 24.11.2017 № 579). Нужно будет, в частности, указать стаж работника и его заработок за расчетный период.

На этом участие работодателя в оформлении и оплате больничных будет завершено. Пособие за все дни выплатит непосредственно ФСС. Начисление больничных не нужно отражать в учете даже организациям из регионов, где пока еще действует зачетная система.

Сроки представления в ФСС списка работников, достигших возраста 65 лет, которые находятся на самоизоляции, и сведений для оформления им ЭЛН и назначения пособия, не установлены. Независимо от даты подачи сведений первый больничный открывают с 06.04.2020 по 19.04.2020, а второй — с 20.04.2020 по 30.04.2020. Последний день больничного — 19.04.2020 или 30.04.2020. Поэтому полагаем, что даже в случае представления работодателем сведений 19.04.2020 или 30.04.2020 больничный также будет открыт и оплачен ФСС. Однако затягивать все же не стоит. Чем раньше вы подадите списки и реестр, тем быстрее работник получит деньги из ФСС.

* * *

Расскажите работнику, что он может ожидать выплату пособия не ранее чем через 3 рабочих дня после отправки вами сведений в ФСС. Причем деньги придут непосредственно из ФСС — в регионах, где еще не введен проект «Прямые выплаты», это будет для сотрудников в новинку. Получив сведения, ФСС сначала в течение 1 рабочего дня проверит факт трудоустройства работника в вашей организации. Еще 1 рабочий день отведен ФСС для передачи сведений в медицинскую организацию. В свою очередь, последняя не позднее следующего рабочего дня сформирует ЭЛН. А затем в течение 7 календарных дней со дня формирования больничного ФСС выплатит работнику пособие. Единовременно за весь период нетрудоспособности: за 14 дней по первому больничному и за 11 дней по второму (пп. 6—10 Правил № 402). ■

Как оформлять и оплачивать «президентские» нерабочие дни

Для кого эти дни нерабочие

В период с 30 марта по 30 апреля на работу обязаны выйти только сотрудники (Указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239; п. 4 Рекомендаций, направленных Письмом Минтруда от 26.03.2020 № 14-4/10/П-2696 (далее — Рекомендации); Письмо Минтруда от 27.03.2020 № 14-4/10/П-2741):

•непрерывно действующих организаций (СМИ, диспетчерские и аварийные службы, сельхозпроизводители, занятые на полевых работах, организации IT-сферы и связи, включая почтовую, сферы дорожного хозяйства, в том числе ведущие строительство и эксплуатацию дорог, мостов и тоннелей);

•аптечных и медицинских организаций, в том числе компаний медицинской промышленности, выпускающих лекарства, средства защиты и дезинфекции;

•организаций, обеспечивающих население продуктами питания и товарами первой необходимости (производители продуктов питания и товаров первой необходимости, торговые, транспортные, складские компании);

•организаций общественного транспорта и банков;

•организаций, выполняющих неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Работники таких компаний могут работать удаленно, если характер их работы и технические возможности работодателя позволяют организовать удаленный доступ. (п. 6 Рекомендаций)

У сотрудников всех других организаций нерабочие дни. Правда, регионы вправе установить иной порядок работы в апреле.

А может ли работодатель обычной организации обязать сотрудников выходить на работу в апреле? Грозят ли ему штрафы за нарушение президентского распоряжения? Мы обратились с этим вопросом в Роструд. Следите за новостями на нашем сайте.

Кому и как оплачивать нерабочие дни

Минтруд указал на то, что дни с 30 марта по 30 апреля являются нерабочими. Они не относятся ни к выходным, ни к нерабочим праздничным дням, предусмотренным ТК РФ (п. 3 Рекомендаций). Таким образом, для всех работников, обязанных в этот период работать, сохраняется оплата по установленным для них окладам или ставкам. Оплачивать их работу в двойном размере не нужно.

Обратите внимание, в Указах говорится, что нерабочие дни устанавливаются «с сохранением за работниками заработной платы». То есть упоминания о том, что нужно выплачивать средний заработок тем, кто в эти дни не работает, нет.

За счет внеплановых нерабочих дней в марте и апреле не уменьшится норма рабочих часов для всех работников, обязанных сидеть дома и не работать. Оплата будет зависеть от ситуации.

Ситуация 1. Работники на окладе. Даже если сотрудник не работал 30 и 31 марта, норма за март для него осталась равной 21 день. Поэтому 19 дней ему оплачиваются как отработанные, а 2 дня — согласно Указу. То есть за март сотрудник должен получить полную заработную плату. Аналогичная ситуация с апрелем.

Минтруд не указал, как оплачивать нерабочие дни почасовиков. Предполагаем, что нужно оплатить им их рабочие часы по графику с применением обычной часовой ставки.

Ситуация 2. Работники на сдельной оплате. Минтруд разъяснил, что в такой ситуации работодатель должен сделать доплату за нерабочие дни, как в случае с оплатой за нерабочие праздничные дни. Напомним, размер такого вознаграждения и порядок его выплаты должны быть установлены в ЛНА работодателя. Сумма этого вознаграждения полностью относится к расходам на оплату труда (ст. 112 ТК РФ; п. 1 Рекомендаций).

Ситуация 3. Работники-вахтовики. По мнению Минтруда, с такими работниками все вопросы прекращения их работы и оплаты работодатель должен урегулировать в отдельном соглашении (п. 5 Рекомендаций).

Оформляем нерабочие дни для неработающих

В тех компаниях, которые не должны работать, нужно:

•издать приказ руководителя об объявлении рабочих дней в периоде с 30 марта по 30 апреля включительно нерабочими днями с сохранением оплаты;

•в табеле учета рабочего времени отметить рабочие дни, превратившиеся в нерабочие, как дополнительные оплачиваемые выходные дни буквенным кодом «ОВ» или цифровым кодом «27». Специального обозначения для нерабочих дней, объявленных Президентом РФ, в табеле не предусмотрено. Поэтому работодатель, возможно, захочет утвердить отдельный код, например «НДУ» — нерабочие дни по Указам или «ОНД» — оплачиваемые нерабочий период, и воспользоваться им.

Выплачиваем мартовскую зарплату

По общему правилу, если дни выплаты зарплаты выпадают на выходные и нерабочие праздничные дни, то зарплату нужно выплатить накануне. Как уже говорилось, Минтруд сделал акцент на том, что объявленные Президентом РФ нерабочие дни не являются ни выходными, ни праздничными днями.

Поэтому, по идее, если у вас зарплата выплачивается с 1-го по 5-е число, то за март вы обязаны были выплатить ее в день, который объявлен нерабочим. Можно ли выплатить зарплату позже и будут ли санкции за опоздание с выплатой, мы уточнили в Роструде. Ответ незамедлительно опубликуем на сайте.

Безопаснее действовать так:

•если работодатель относится к тем, кто по Указам обязан работать с 30 марта по 30 апреля, то зарплату нужно выплатить в установленные в организации сроки;

•если компания обязана не работать с 30 марта по 30 апреля, то зарплату лучше было выдать работникам 27 марта. При этом зарплату нужно было начислить и выплатить работнику за весь месяц с учетом нерабочих оплачиваемых дней 30 и 31 марта.

Больничный в «президентские» нерабочие дни

Если временная нетрудоспособность работника попала на период с 30 марта по 30 апреля, то нужно:

•отметить в табеле дни болезни кодом «Б» или «19»;

•оплатить временную нетрудоспособность в общем порядке за период, указанный в больничном листке. Пособие по больничному выплачивается за календарные дни. Поэтому неважно, являются дни болезни рабочими, выходными или нерабочими днями по Указам. Выплачивать зарплату за эти дни не надо.

Если работник принесет больничный с кодом «01» (заболевание), то, как обычно, первые 3 дня оплачиваются за счет работодателя, последующие — за счет ФСС.

А вот если у сотрудника в листке код «03» (карантин), то пособие выплачивается полностью из средств ФСС (ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; пп. 3, 10 Правил, утв. Постановлением Правительства от 18.03.2020 № 294).

Отпуска в «президентские» нерабочие дни

Если на период с 30 марта по 30 апреля попал отпуск работника, для которого такие дни нерабочие по Указам, то, по мнению Минтруда (п. 2 Рекомендаций), в число дней отпуска эти дни не включаются и отпуск на эти дни не продлевается.

Напомним, что по ТК РФ в дни отпуска не входят только нерабочие праздничные дни (ст. 120 ТК РФ). То есть нерабочие дни по Указам никак не должны повлиять на оплату и продолжительность отпуска.

Однако если читать рекомендации Минтруда дословно, получается, что отпускник не должен потратить дни своего отпуска в период, когда у других появилось право на нерабочие дни по Указам. Предположим, работник писал заявление на 14 календарных дней с 18 марта. Последний день отпуска должен был быть 31 марта. Но, следуя рекомендациям Минтруда, 30 и 31 марта в отпуск не включаются. То есть нужно сделать пересчет отпускных и 2 неиспользованных дня предоставить работнику в другое время.

Однако 2 апреля Минтруд выпускает новые разъяснения, в которых говорит, что «отпуск на нерабочие дни не продлевается» (сайт Минтруда). Из этой фразы можно сделать противоположный вывод — если работник в период с 30 марта по 30 апреля был в отпуске, значит, нужно оплатить ему обычный отпуск и не мудрить.

В связи с неоднозначностью вопроса мы ждем уточнений от специалистов Роструда.

* * *

Кстати, на сайте онлайнинспекция.рф организована горячая линия по вопросам, которые могут возникнуть у работодателей или работников в связи с карантинными мерами. Так, через сервис «Получить консультацию» можно уточнить, в частности, как организовать удаленную работу. А вот через сервис «Сообщить о проблеме» работники могут заявить в инспекцию о нарушении работодателем их трудовых прав. ■

Кто из-за пандемии вправе позже заплатить налоги и сдать отчетность

Общие правила расчета налоговых сроков — теперь с оглядкой на Президента РФ и Правительство РФ

В ст. 6.1 НК РФ внесены поправки. Теперь сроки уплаты налогов и сдачи отчетности переносятся на ближайший рабочий день, в том числе и в случае, когда предусмотренный НК срок выпадает на нерабочий день, установленный актом Президента РФ (пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ (в ред. Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ)).

Это означает, что сроки сдачи налоговой отчетности и перечисления платежей, которые приходятся на период с 30.03.2020 по 30.04.2020, автоматически переносятся на 06.05.2020 (с учетом дней отдыха с 1 по 5 мая включительно). То же самое касается и бухгалтерской отчетности, если организация должна сдавать ее по-прежнему в рамках НК РФ (то есть такая отчетность не включается в ГИР БО). Правда, Минфин обратил внимание на то, что первая «президентская» нерабочая неделя объявлена таковой не для всех. Для некоторых организаций сделаны исключения: у них с 30 марта по 3 апреля — обычная рабочая неделя (как и обычный рабочий период с 4 по 30 апреля). Так что на них не будет распространяться перенос сроков на 06.05.2020, если ориентироваться только на новую версию ст. 6.1 НК РФ (Письмо Минфина от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589).

Справка

По Указам Президента РФ установление незапланированного нерабочего периода с 30.03.2020 по 30.04.2020 не распространяется на работников (Указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239):

•непрерывно действующих организаций;

•медицинских и аптечных организаций;

•организаций, обеспечивающих население продуктами питания и товарами первой необходимости;

•организаций, выполняющих неотложные работы в условиях чрезвычайных обстоятельств, а также в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения;

•организаций, производящих неотложный ремонт и погрузку-разгрузку.

Однако 6 мая — это в большинстве случаев не окончательная дата при определении сроков сдачи налоговой отчетности. Дело в том, что поправки, внесенные в Налоговый кодекс, дали Правительству РФ возможность изменять сроки сдачи отчетности и уплаты налогов в 2020 г. (пп. 3, 5 ст. 4 НК РФ (в ред. Закона № 102-ФЗ))

Росстат продлил сроки сдачи отчетности в связи с «президентскими» нерабочими днями. Подробнее об этом:

2020, № 8

На дату подписания (03.04.2020) в печать этого номера журнала правительственное постановление «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» еще не было принято. Поэтому пока мы ориентируемся на его проект, размещенный на сайте Правительства РФ (проект Постановления Правительства).

Он предполагает, что для любых организаций и ИП на 3 месяца продлеваются приходящиеся на март — май 2020 г. сроки, установленные НК для представления (п. 9 проекта Постановления Правительства):

•налоговых деклараций (за исключением деклараций по НДС);

•расчетов по авансовым платежам;

•бухотчетности, сдаваемой по НК (не включаемой в ГИР БО).

Таким образом, к примеру, крайним сроком подачи декларации по налогу на прибыль за 2019 г. будет не 28.03.2020, а 29.06.2020 (28.06.2020 — воскресенье).

Внимание

Перенос срока подачи налоговой декларации (расчета) не означает автоматический перенос срока уплаты налога или авансового платежа. Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов и авансовых платежей продлевают по разным, невзаимосвязанным правилам. Это касается и ситуаций, когда уплачивать налог или авансовый платеж надо в срок подачи декларации (расчета). Даже если срок подачи отчетности был продлен, отсрочку для уплаты налога (взноса) определяют отдельно — отсчитывают от срока представления декларации (расчета), установленного НК РФ.

Напомним, что срок сдачи бухотчетности для всех организаций уже был перенесен на 06.04.2020 (внесения поправок куда-либо для этого не требуется) (Письмо Минфина и ФНС от 27.03.2020 № 07-04-07/24096/вд-4-1/5303@). А с учетом Указа Президента от 02.04.2020 № 239 наверняка такой срок будет продлен дополнительно.

Сроки сдачи отчетности, которая подается в фонды (ФСС или ПФР), официально не перенесены (надеемся, только пока).

Отсрочки по уплате налогов для пострадавших отраслей

Предусмотрены отсрочки по налогам для тех, у кого одновременно выполняются два условия (Федеральный портал проектов нормативных правовых актов):

•по состоянию на 01.03.2020 организация (ИП) была включена в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (Закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ);

•основной вид деятельности организации (ИП), содержащийся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), относится к одной из наиболее пострадавших отраслей экономики, в том числе из-за распространения коронавируса. Перечень таких отраслей определит Правительство РФ отдельным постановлением.

Справка

По сообщению ФНС, на заседании специальной Правительственной комиссии одобрен список сфер деятельности, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции (сайт ФНС):

•авиаперевозки, аэропортовая деятельность;

•автоперевозки;

•культура, организация досуга и развлечений;

•физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;

•деятельность туристических агентств и других организаций в сфере туризма;

•гостиничный бизнес;

•организации дополнительного образования, негосударственные образовательные учреждения;

•общественное питание;

•деятельность по организации конференций и выставок;

•деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).

Проектом предполагается продлить сроки, установленные НК для уплаты налогов вышеуказанными организациями и ИП. Как именно — смотрите таблицу (пп. 1, 2 проекта Постановления Правительства).

Внимание

Для уплаты НДС и НДФЛ не будет специальных отсрочек для организаций и ИП — даже из числа особо пострадавших отраслей.

Как видим, для НДС сделано исключение. По нему отсрочек не предусмотрено даже для малых и средних предприятий. Обусловлен такой подход особенностями расчета НДС. Если сумма исчисленного налога не превышает заявленные вычеты, то и платить в бюджет не придется.

ФНС на своем сайте создала специальный раздел, в котором опубликованы меры поддержки бизнеса:

сайт ФНС → Коронавирус: меры поддержки бизнеса

Однако налоговая служба прокомментировала, что «правительственный» перенос сроков уплаты не касается не только НДС, но и НДФЛ (сайт ФНС). Очевидно, это связано с тем, что НДФЛ удерживается из дохода работников, а не платится из кармана работодателя.

Кстати, ФНС уже распорядилась не рассылать требования по уплате налогов и взносов, а также не начислять пени и штрафы тем налогоплательщикам, которые могут воспользоваться налоговыми отсрочками (Письмо ФНС от 25.03.2020 № КЧ-4-8/5147@).

Кроме указанных в проекте постановления Правительства РФ отсрочек по уплате налогов для субъектов МСП, налоговая служба анонсировала на своем сайте также перенос на 3 месяца срока уплаты всех налогов (кроме НДС и НДФЛ) для остальных представителей бизнеса, занятых в особо пострадавших сферах экономики (сайт ФНС). Возможно, такая норма появится в окончательной версии правительственного постановления.

Отсрочка по страховым взносам — только для микропредприятий

Для микропредприятий, которые работают в пострадавших сферах деятельности (см. справку ниже) и по состоянию на 01.03.2020 числились в реестре МСП, предусмотрены отсрочки для уплаты страховых взносов (п. 3 проекта Постановления Правительства):

•на 6 месяцев — для уплаты взносов с выплат за период с марта по май 2020 г.;

•на 4 месяца — для уплаты взносов с выплат за июнь и июль 2020 г.

Также 4-ме­сячная отсрочка предусмотрена для уплаты ИП взносов за себя в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб., которые надо уплатить не позднее 01.07.2020 (п. 2 ст. 432 НК РФ). То есть новый срок для уплаты предпринимателем таких взносов на ОПС, рассчитанных по итогам 2019 г., — не позднее 02.11.2020 (01.11.2020 — воскресенье).

Справка

В 2020 г. к микропредприятиям относятся организации и ИП с численностью не более 15 человек и выручкой за 2019 г. до 120 млн руб. (Постановление Правительства от 04.04.2016 № 265; подп. «а» п. 2, п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ) При этом ограничения по структуре уставного капитала должны соблюдаться такие же, что и для малых предприятий: доля организаций, не относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 49%, а доля государства, регионов или некоммерческих организаций не должна быть более 25% (подп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Дополнительные отсрочки и рассрочки для избранных

Организации и ИП, ведущие деятельность в наиболее пострадавших отраслях (см. справку выше), смогут получить отсрочки или рассрочки по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, если срок их уплаты наступил в 2020 г. Предполагается, что правила, которые устанавливают дополнительные основания, порядок и условия предоставления отсрочек, будут утверждены постановлением Правительства РФ, проект которого мы рассматриваем (п. 16 проекта Постановления Правительства).

Хорошо, конечно, что есть возможность заплатить налоги и сдать отчетность позже. Но как не запутаться в новых правилах переноса сроков «для всех» и «для избранных»?..

Для получения отсрочки или рассрочки по налогам организация (ИП) должна соответствовать определенным критериям. К примеру, у организации более чем на 10% должны снизиться налоговые доходы либо возникнуть убыток при том, что его не было в 2019 г. (п. 4 Правил, утв. проектом Постановления Правительства) Для получения специальной отсрочки или рассрочки нужно будет заявление — его можно будет подать до 01.12.2020 (п. 7 Правил, утв. проектом Постановления Правительства).

Кроме того, организациям и ИП, которым может быть предоставлена отсрочка/рассрочка по особым правительственным правилам, не будут начисляться пени за период с 01.03.2020 по 01.06.2020 на сумму недоимки по налогам и страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 г. (п. 17 проекта Постановления Правительства)

* * *

Окончательная версия постановления Правительства РФ может несколько отличаться от проекта, который был подготовлен налоговой службой. Обо всех изменениях мы будем оперативно сообщать как на страницах нашего журнала, так и на сайте издательства «Главная книга». Читайте новости и оставайтесь с нами на связи. ■

Для малого бизнеса тариф взносов стал в два раза меньше: в чем подвох

Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ (далее — Закон № 102-ФЗ)

Кто имеет право на пониженный тариф

Воспользоваться пониженной ставкой 15% могут только организации и ИП, относящиеся к субъектам малого или среднего предпринимательства (статьи 5, 6, п. 6 ст. 7 Закона № 102-ФЗ). А именно те, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП, размещенный на сайте ФНС (п. 1 ст. 3, ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ; сайт ФНС России). Поскольку никаких оговорок в поправочном законе нет, то для правильного начисления взносов логично каждый месяц проверять, есть ваша организация/ИП в этом реестре или нет. Причем делать это надо на конец месяца, чтобы уж наверняка быть уверенными в возможности начислять взносы по пониженному тарифу. Но дело в том, что реестр формируется ФНС автоматически и его данные обновляются ежемесячно 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение содержащихся в нем сведений (сайт ФНС России). Так что скоро в нем появятся данные по состоянию на 10.04.2020. А льготный тариф вводится с 1 апреля 2020 г. (см. ниже). Но если вы есть в этом реестре на 10.04.2020 и у вас не предвидится изменений (по размеру выручки, численности работников, доле уставного капитала), из-за которых вы можете утратить статус субъекта МСП, тогда в апреле сможете начислять взносы по пониженному тарифу.

Однако в том месяце, в котором статус субъекта МСП вами утрачен, исчислять взносы по льготному тарифу вы уже не можете, даже если на сайте ФНС реестр еще не обновили и вы в нем пока указаны.

А вот вид деятельности по ОКВЭД, который ведет организация/ИП (в том числе указанный в ЕГРЮЛ/ЕГРИП), для применения ставки 15% значения не имеет.

Но пониженный тариф применяется не к полной сумме выплат работнику. Он предусмотрен только для части выплат работнику, которая по итогам каждого месяца превышает минимальный размер оплаты труда, установленный на начало года (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ (в ред. Закона № 102-ФЗ)). Обращаем внимание, что речь идет именно о федеральном размере МРОТ. С 1 января 2020 г. он составляет 12 130 руб. (ст. 1 Закона от 27.12.2019 № 463-ФЗ) При этом поправочным Законом не предусмотрено, что эта сумма может увеличиваться на региональные коэффициенты. Так что региональные МРОТ для пониженных тарифов взносов не используются. Следовательно, если начисленная ежемесячная выплата (до удержания НДФЛ) больше 12 130 руб., то страхователь сможет применить пониженный тариф взносов. А вот те работодатели, которые платят зарплату в пределах федерального МРОТ, по-прежнему должны платить взносы по тарифу 30%.

Внимание

Исчислить взносы за март нужно по ставке 30%, несмотря на то что на дату их уплаты поправка уже вступила в силу. Пониженная ставка 15% применяется только к выплатам, начисленным за апрель. И обратной силы не имеет.

Права на льготную ставку не имеют частные образовательные учреждения, ТСЖ, ТСН, ГСК, садовые товарищества и другие некоммерческие организации. Ведь НКО к субъектам МСП не относятся (статьи 3, 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Также не смогут платить взносы по пониженному тарифу и ИП без работников. Для них установлены специальные фиксированные суммы взносов, и они не менялись.

Обращаем внимание, что в отношении взносов на травматизм все осталось по-прежнему.

Как рассчитать взносы по ставке 15%

Льготные ставки установили не с начала года, а с 01.04.2020 по 31.12.2020 (ст. 6, п. 6 ст. 7 Закона № 102-ФЗ). Это значит, что за I квартал взносы исчисляются по обычному тарифу — 30%, а со II квартала и до конца года по двум тарифам — 30% и 15%. С 1 апреля учет базы по взносам и расчет суммы взносов по каждому физлицу усложнится. Ведь для того, чтобы применить пониженные тарифы начиная с апреля месяца и до конца года, каждый месяц выплаты работнику (базу по взносам) нужно делить на две части — в пределах МРОТ и свыше МРОТ (п. 1 ст. 5, ст. 6, п. 6 ст. 7 Закона № 102-ФЗ).

По прежнему тарифу пришлось бы заплатить за апрель 6000 руб. (20 000 руб. х 30%). Экономия составила 1180,5 руб. (6000 руб. – 4819,5 руб.).

Разумеется, по-прежнему нужно вести учет выплат нарастающим итогом с начала года с целью отследить, когда выплаты превысят предельный размер, чтобы с суммы превышения платить взносы на ОПС по тарифу 10%, а взносы на ВНиМ не платить вовсе (пп. 1, 4, 5 ст. 431 НК РФ).

Совокупный тариф с общей суммы выплат работнику за год распределяется по видам взносов таким образом (п. 1 ст. 5, ст. 6, п. 6 ст. 7 Закона № 102-ФЗ).

Однако после внесения поправок возникает вопрос: как исчислять взносы с выплат сотрудникам, которые устроены на неполный рабочий день, например на 0,5 или 0,25 ставки? Нужно ли в этом случае для целей расчета взносов брать МРОТ пропорционально отработанному времени в размере 6065 руб. (12 130 руб. х 0,5) или 3032,5 руб. (12 130 руб. х 0,25)? С одной стороны, выплата МРОТ положена при полной занятости работника в течение месяца. И логично было бы уменьшать его при неполной занятости. С другой стороны, нормами гл. 34 НК не предусмотрено уменьшение МРОТ пропорционально рабочим дням, как это сделано, например, в отношении минимальных пособий. Да и в базу по взносам включаются начисленные суммы выплат (п. 1 ст. 424 НК РФ). И получается, что МРОТ для взносов корректировать не надо. Именно начисленную сумму за месяц следует сравнивать с 12 130 руб. Но в этом случае есть вероятность, что применить пониженную ставку при неполной занятости работника не удастся. Как быть в этом случае, мы задали вопрос в ФНС. До конца апреля время еще есть. Как только получим ответ, мы его опубликуем в журнале.

Как подсчитали в Минфине, применение пониженной ставки даст экономию в виде высвобожденных ресурсов для малого и среднего бизнеса в размере 285 млрд руб. за 9 месяцев 2020 г. Но насколько действенной окажется эта мера поддержки, в скором времени увидим.

Кроме того, как и обещали, льготную ставку распространили и на будущее. Так, в ст. 427 НК РФ появился дополнительный п. 2.1, который с 2021 г. устанавливает 15%-й совокупный тариф взносов для субъектов МСП. И по задумке законодателей предполагается, что он будет бессрочный (п. 2.1 ст. 427 НК РФ (в ред. Закона № 102-ФЗ)).

Поскольку взносы снизили, то, очевидно, должны измениться и расчет по страховым взносам, и Порядок его заполнения, и контрольные соотношения по проверке РСВ. Будем надеяться, что ФНС сработает так же оперативно, как и законодатели. И успеет к сдаче РСВ за полугодие изменить форму расчета и Порядок заполнения.

* * *

В связи со снижением тарифа взносов на ОПС до 10% с суммы, превышающей МРОТ, внесены поправки и в Закон об обязательном пенсионном страховании. Меняется размер взносов на ОПС, который идет на финансирование страховой и накопительной частей пенсии. В частности, если работник 1967 г. и моложе отказался от накопительной части пенсии, тогда все 10% в пределах лимита идут на финансирование страховой части трудовой пенсии. А если не отказывался — 4% идут на страховую часть, а 6% — на накопительную часть. Благо, что работодателю об этом заботиться не нужно. Таким распределением занимается ПФР (ст. 4, п. 2 ст. 5 Закона № 102-ФЗ). ■

Заморозка налоговых проверок и отказ от блокировок счетов

Проект правительственного Постановления «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» предполагает снижение административного давления на бизнес (Федеральный портал проектов нормативных правовых актов). Рассмотрим основные из таких мер.

1. На 20 рабочих дней продлевается срок для представления документов, сведений и пояснений по запросам налоговых органов, но только если такие требования получены от налоговиков в период с 01.03.2020 по 01.06.2020 (п. 10 проекта Постановления Правительства). Это хорошо: у бухгалтеров будет больше времени на ответ. Так, вместо 10 рабочих дней для ответа будет 30.

2. До 01.06.2020 приостанавливается вынесение налоговиками решений о блокировке счетов в банках и переводов электронных денег (п. 12 проекта Постановления Правительства).

3. Не будут штрафовать по ст. 126 НК РФ, если в период с 01.03.2020 по 01.06.2020 вы не представите или несвоевременно представите сведения налоговому органу (п. 14 проекта Постановления Правительства).

4. До 01.06.2020 вводится запрет на новые проверки, проводимые налоговиками, и замораживается большинство начатых ранее.

Так, приостанавливается:

•вынесение решений о проведении выездных проверок, повторных выездных проверок и налоговых проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами (сайт ФНС). Проведение уже назначенных упомянутых проверок также приостанавливается. Причем до 01.06.2020 замораживается и течение сроков, предусмотренных НК по этим проверкам (п. 4 проекта Постановления Правительства);

•инициирование налоговиками проверок соблюдения валютного законодательства. Также замораживаются такие проверки, начатые ранее. Исключение — проводимые сейчас проверки, в рамках которых были выявлены нарушения, за которые срок давности привлечения к ответственности истекает до 01.06.2020. Такие проверки будут завершены в плановом порядке, но только в части выявленных нарушений (пп. 5, 6 проекта Постановления Правительства).

Справка

На период до 1 мая 2020 г. уже приостановлено взыскание налоговых недоимок:

•для налогоплательщиков в сфере авиаперевозок, туризма, включая гостиничный бизнес, физкультуры и спорта, искусства, культуры и кинематографии (как для конкретных, так и для прочих, чей основной ОКВЭД относится к этим отраслям);

•для налогоплательщиков из правительственного перечня пострадавших отраслей;

•для всех, кто включен в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Также им не будут блокировать банковские счета по решению ИФНС.

Перечень налогоплательщиков, для которых до 1 мая действуют административно-налоговые послабления, постоянно обновляется на сайте ФНС (пп. 7, 8 проекта Постановления Правительства).

* * *

Вместе с тем вводятся меры, которые позволят налоговикам взыскать долги после завершения коронавирусного кризиса. Запланировано, что на 6 месяцев будут увеличены предельные сроки, в течение которых налоговики смогут (п. 15 проекта Постановления Правительства):

•направлять требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;

•принимать решения об их взыскании. ■

Вынужденный перевод персонала на удаленку: что говорит Минтруд

Трудовое ведомство предлагает работодателям следующий алгоритм (Разъяснения Минтруда «Вопросы-ответы по организации удаленной работы... в период кампании по противодействию распространению коронавируса»).

1. Издайте приказ о временном (на период противовирусных мероприятий) переводе сотрудников на удаленную работу на дому. В приказе сошлитесь на региональный акт, которым введен особый режим. На примере Москвы приказ может звучать так (скачать бланк).

Общество с ограниченной ответственностью «Рекламное агентство “Альфа”»

Приказ
о временном переводе на удаленную работу

19.03.2020

№ 23

В связи с Указом Мэра от 05.03.2020 № 12-УМ о введении режима повышенной готовности в г. Москве приказываю:

1. На период противовирусных мероприятий — с 23.03.2020 и до отмены режима повышенной готовности в г. Москве — перевести на удаленную работу на дому:
— главного бухгалтера Аниканову Е.А.;
— начальника отдела кадров Федорову Н.С.;
— бухгалтера Климову В.Г.;
— менеджера по продажам Попова А.Н.;
— веб-дизайнера Смирнова Б.С.

2. Системному администратору Теркину П.А. обеспечить техническую возможность удаленной работы указанных в п. 1 настоящего приказа сотрудников с 23.03.2020.

Генеральный директор

М.Т. Иванов

С приказом нужно ознакомить под роспись всех переводимых на удаленку работников. Но как, если у людей нет усиленных электронных подписей, они сидят по домам на самоизоляции и перемещение по местности сильно ограничено? Минтруд говорит (Письмо Минтруда от 27.03.2020 № 14-4/10/П-2741 (п. 3)), что работодатели могут просто разослать скан приказа сотрудникам по email, включив функцию «Запрашивать уведомления о прочтении». В текущих реалиях это заменит ознакомление под роспись.

2. Заключите допсоглашение к трудовым договорам с переводимыми сотрудниками (ст. 72 ТКРФ). В соглашении укажите адрес (как правило, домашний), где работник во время карантина будет работать.

1. Дополнить трудовой договор от 25.07.2016 № 24/16-ТД следующими пунктами 1.7—1.10.

1.7. В связи с угрозой распространения в г. Москве коронавирусной инфекции на основании Указа Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ Работник с 23.03.2020 и до особого распоряжения выполняет трудовую функцию вне места расположения Работодателя (удаленно) по адресу: 109341, г. Москва, ул. Братиславская, д. 14, кв. 387. Если отпадет необходимость работать удаленно, Работник будет уведомлен по электронной почте, указанной в настоящем соглашении.

1.8. Для выполнения трудовой функции и для взаимодействия между Работником и Работодателем Стороны используют сеть Интернет и мобильную связь:
— контактные данные Работника: тел. +7 (985) 777-01-77, annapop@mail.ru;
— контактные данные Работодателя: +7 (499) 888-13-88, info@alfa.ru, ivanov@alfa.ru.

1.9. Работнику на период удаленной работы сохраняется режим рабочего времени и времени отдыха, установленный правилами внутреннего трудового распорядка ООО «Альфа».

1.10. Соглашение является неотъемлемой частью трудового договора от 25.07.2016 № 24/16-ТД, вступает в силу с 23 марта 2020 г. Составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для Работника и Работодателя.

Допсоглашение также направьте сотрудникам по email. Когда они выйдут на работу, то подпишут документ собственноручно.

Еще Минтруд разъяснил, что в связи с переводом на удаленную работу оклады работников не уменьшаются. Также не нужно делать «переводную» запись в трудовых книжках и подавать СЗВ-ТД.

* * *

Не надо переживать, если вы по объективным причинам документально не успели оформить перевод на удаленную работу. Во-первых, это можно будет сделать потом, когда ситуация нормализуется. А во-вторых, сомнительно, что на этот счет к работодателям будут предъявляться хоть какие-то претензии. И кстати — до 1 мая заморожено проведение большинства проверок, в том числе и трудовых (Поручение Правительства от 18.03.2020). ■

Вирусный форс-мажор: что с обязательствами

Если из-за вируса вам запретили что-то конкретное

Если орган государственной (местной) власти издал акт, который делает исполнение вашего обязательства невозможным полностью или частично, то оно прекращается — также полностью или частично (п. 1 ст. 417 ГК РФ).

Предположим, что ресторан взялся организовать корпоративное мероприятие для компании, был получен аванс. Но в соответствии с нормативным актом органа власти работа всего общепита в связи с пандемией в соответствующий период была прекращена. Последствия будут следующими:

•обязательства больше нет;

•раз нет обязательства, то нет и ответственности за его неисполнение. То есть с вас не могут потребовать неустойку и (или) убытки (п. 23 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7 (далее — Постановление ВС № 7));

•аванс придется вернуть, иначе его взыщут с вас как неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ).

Возникает вопрос — а если аванс уже частично «освоен»? Тут все зависит от деталей конкретной сделки. Для общепита закупка продуктов — часть обычной деятельности. И если из-за запрета принимать посетителей эти продукты испортятся, то заказчик в этом не виноват. Другое дело, если для заказчика было приобретено что-то специфическое, предусмотренное договором, например скатерти, шарики и другие украшения для зала с логотипом компании. В таком случае аванс подлежит возврату за вычетом таких расходов, и нужно выставить заказчику на эту сумму акт об оказанных услугах, чтобы заказчик мог включить ее в налоговые расходы (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Ну а судьбу приобретенного имущества можно решить соглашением сторон.

Конечно, стороны могут договориться о переносе корпоратива на лучшие времена. В таком случае нужно оформить письменное соглашение о внесении изменений в договор, и все пойдет своим чередом. Но такое решение подходит не для всех обязательств.

В любом случае в подобной ситуации следует уведомить контрагента:

•о том, что вы не можете выполнить положения договора;

•о причине ваших трудностей.

Сделать это лучше незамедлительно. Например, можно позвонить, а затем продублировать сообщение заказным письмом с уведомлением. Сам договор в таком случае расторгать не нужно. Основание прекращения обязательства — нормативный акт органа власти, на него и ссылайтесь, если возникнет спор.

Как видим, эта ситуация более-менее понятна. Но вирус и меры по борьбе с ним могут стать и косвенной причиной нарушения ваших обязательств перед партнерами.

Если вирус — косвенная причина ваших проблем

Вернемся к нашему примеру с рестораном. Из-за закрытия у него не будет выручки, что может привести к задержке платы арендодателю помещения или поставщикам продуктов. Запрет деятельности общепита не мешает перевести деньги, но их просто нет... Можно ли объяснить просрочку форс-мажором и что это даст?

Справка

Форс-мажор — это чрезвычайные, непредвиденные и непредотвратимые в конкретных условиях обстоятельства, которые (п. 3 ст. 401 ГК РФ; п. 1.3 Положения ТПП):

•возникли во время реализации договора;

•не могли быть разумно ожидаемы при заключении договора (либо которых нельзя было избежать или преодолеть);

•находятся вне контроля сторон договора.

С одной стороны, Торгово-промышленная палата (ТПП), которая уполномочена удостоверять форс-мажор для ВЭД-контрактов, относит эпидемии и запреты властей к числу обстоятельств непреодолимой силы (п. 2.3 Положения, утв. Постановлением Правления ТПП РФ от 23.12.2015 № 173-14 (далее — Положение ТПП)). Кстати, в Минэкономразвития уже разъяснили, что ТПП будет удостоверять как форс-мажор не саму эпидемию коронавируса, а связанные с ней меры властей, которые делают исполнение контракта невозможным (Информация Минэкономразвития от 27.03.2020).

С другой стороны, непосредственной причиной задержки платежей является отсутствие у должника денег. А этот фактор, по общему правилу, не считается форс-мажором. Предпринимательские риски (кризис, изменение курса валют, нехватка денег и т. п.) могут быть признаны обстоятельствами непреодолимой силы только в том случае, если прямо предусмотрены договором (п. 3 ст. 401 ГК РФ; п. 8 Постановления ВС № 7; п. 1.3 Положения ТПП). Кстати, вот почему к содержанию раздела о форс-мажоре при заключении договоров стоит подходить повнимательнее.

В любом случае в отношении форс-мажора в законе есть только общие критерии, а в конкретной ситуации решение будет принимать суд, когда туда обратится ваш партнер с иском о взыскании с вас задолженности, неустойки и (или) о возмещении убытков.

Если удастся доказать, что причиной неисполнения обязательства был форс-мажор (а доказывать это обязан именно должник (п. 5 Постановления ВС № 7)), то вам не надо будет платить неустойку (штраф, пени) и возмещать убытки (п. 3 ст. 401 ГК РФ). А судьба самого обязательства зависит от того, будет ли его исполнение возможно после прекращения форс-мажора:

•если да, вам придется его исполнить. Конечно, если из-за просрочки от него не откажется сам контрагент (п. 9 Постановления ВС № 7);

•если нет — обязательство прекратится невозможностью исполнения (п. 1 ст. 416 ГК РФ). Но вряд ли такой вариант применим к денежному обязательству. Его всегда можно исполнить.

Отметим, что даже включение какого-либо предпринимательского риска в договор не означает, что он будет автоматически признан форс-мажором. В случае спора суд все равно будет разбираться — было ли соответствующее обстоятельство чрезвычайным и непредотвратимым в вашей конкретной ситуации, могли ли вы что-то изменить и т. д.

Также не имеет принципиального значения позиция властей. К примеру, мэр Москвы в своем Указе назвал распространение COVID-19 обстоятельством непреодолимой силы (п. 18.1 Указа Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ). Но это было сделано в целях обоснования введения режима повышенной готовности. И не стоит рассчитывать, что этот Указ освободит весь пострадавший от вируса московский бизнес от ответственности за нарушение обязательств. По крайней мере, так обстоят дела на момент подготовки настоящей статьи. Но сегодня все меняется очень быстро...

Ваши действия при форс-мажоре

В любом случае при возникновении обстоятельств, которые вы считаете форс-мажором, необходимо (п. 10 Постановления ВС № 7):

•уведомить контрагента о них. То есть в нашем случае не о пандемии — о ней он и так знает, а о том, что конкретно мешает вам выполнить обязательство. Например, в ситуации с закрытием общепита и торговли нужно ссылаться на соответствующий акт органа власти. Делать это нужно так, чтобы потом вы могли подтвердить выполнение обязанности по уведомлению. Например, направить контрагенту заказное письмо с уведомлением;

•принять иные разумные меры для уменьшения ущерба, причиненного контрагенту в связи с форс-мажором.

Если вы этого не сделаете, то контрагент будет вправе требовать с вас возмещение убытков уже в связи с неисполнением этой обязанности (п. 3 ст. 307, п. 3 ст. 393 ГК РФ; п. 10 Постановления ВС № 7).

Внимание

Форс-мажор может избавить вас только от ответственности за неисполнение договора в рамках предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 401 ГК РФ). Но он не работает в отношении трудовых или налоговых отношений или отношений по возмещению вреда.

При желании можно обратиться в ТПП, чтобы попробовать получить документ, подтверждающий форс-мажор (подп. «н» п. 3 ст. 15 Закона от 07.07.93 № 5340-1; п. 1.3 Положения о ТПП). Выдавать сертификаты о форс-мажоре для внутрироссийских договоров будут региональные отделения ТПП, а при отсутствии там необходимых специалистов можно будет в виде исключения обратиться в отделение соседнего региона (Сайт ТПП → Главная → Новости → Новость от 24.03.2020).

Сразу отметим, что закон не требует от вас получения такого сертификата. Но его наличие повысит ваши шансы в суде, а возможно, убедит партнера урегулировать ситуацию мирным путем.

В плане налогов бухгалтеру ничего пока делать не нужно. Дальнейшие действия зависят от вашего контрагента, например:

•если он в будущем все-таки отсудит у вас неустойку и (или) убытки, включите эти суммы во внереализационные расходы в периоде вступления в силу решения суда (подп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ);

•если он учтет ваши проблемы и не будет требовать неустойку, то оформлять ничего не понадобится;

•если простит вам долг полностью или частично, то оформите с ним соглашение о прощении долга и включите прощенную часть кредиторки в состав внереализационных доходов в периоде его подписания (пп. 8, 18 ст. 250, подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Как получить форс-мажорный сертификат

Нормативный акт ТПП по порядку удостоверения форс-мажора для внутрироссийских договоров еще только готовится. Но если исходить из порядка, предусмотренного для ВЭД, то ваши действия должны быть следующими.

Подайте в ТПП письменное заявление о получении сертификата о форс-мажоре. В нем надо указать (п. 3 Положения ТПП):

•наименование, реквизиты и предмет договора, который вы нарушили;

•ваши обязательства по этому договору, порядок и сроки их исполнения;

•событие, которое вы считаете форс-мажором, препятствующее исполнению ваших обязательств;

•начало и окончание срока действия такого события со ссылками на документы;

•контакты компании, включая email;

•дополнительную важную информацию, которую вы считаете нужным привести.

В заявлении также должно быть указание, что вы принимаете на себя ответственность за достоверность предоставленных сведений и документов.

К заявлению приложите:

•для компании — лист записи ЕГРЮЛ по форме № Р50007 (приложение № 1 к Приказу ФНС от 12.09.2016 № ММВ-7-14/481@) и копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, для предпринимателя — лист записи ЕГРИП (приложение № 2 к Приказу ФНС от 12.09.2016 № ММВ-7-14/481@) и копию паспорта;

•копию договора с приложениями и спецификациями;

•справку об объемах выполненных по договору обязательств;

•нормативные акты, подтверждающие события, на которые вы ссылаетесь как на форс-мажор.

Отметим, что с 26 марта 2020 г. получение сертификата о форс-мажоре для внешнеторговых контрактов стало бесплатным (ранее это стоило 13 500 руб.). Полагаем, что не будут брать деньги и за выдачу сертификата по внутрироссийским сделкам (Информация Минэкономразвития от 27.03.2020).

* * *

Пока власти однозначно обещают считать вирус форс-мажором лишь в отношениях, связанных с госзакупками. Так, территориальные «антимонопольщики» должны учитывать фактор пандемии при рассмотрении жалоб, дел об административных правонарушениях, обращений о включении в реестр недобросовестных поставщиков и при проведении проверок (Письмо ФАС от 18.03.2020 № ИА/21684/20).

Кроме того, Минфин и ФАС считают, что заказчики вправе проводить закупки, направленные на профилактику, предупреждение, ликвидацию последствий COVID-19 в РФ, у единственного поставщика (то есть без конкурсов и аукционов). При этом между целями и предметом закупки должна быть связь (п. 9 ч. 1 ст. 93 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ; Письма ФАС от 18.03.2020 № ИА/21684/20; Минфина от 19.03.2020 № 24-06-06/21324). Финансовое ведомство также разъяснило, что заказчики могут отменять конкурентные закупки по обстоятельствам, связанным с вирусом, по истечении установленного срока отмены таких закупок, но до заключения договора (ч. 7 ст. 3.2 Закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ; Письмо Минфина от 27.03.2020 № 24-06-08/24649 (подп. 3 п. 5)). ■

Детский сад или школу закрыли на карантин: может ли родитель не ходить на работу

Упомянутый в статье Порядок выдачи листков нетрудоспособности можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Ситуация 1. Объявлен карантин в детсаду, при этом ребенку еще нет 7 лет

В этом случае мама или папа (опекун, другой член семьи) могут получить больничный лист по карантину (п. 3 ч. 1 ст. 5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Для этого нужно:

•взять справку у врача-эпидемиолога в детской поликлинике, которая обслуживает закрытый детский сад, чтобы подтвердить факт введения карантина и его срок;

•обратиться к лечащему врачу ребенка в поликлинику, где он наблюдается (п. 43 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н). На основании справки врач выпишет больничный лист с кодом «03» на весь период карантина. О таком больничном работник должен незамедлительно сообщить работодателю.

Карантинный больничный оплачивается полностью за счет ФСС, но только после закрытия больничного листа.

При этом если работодатель находится в регионе, где:

•действует пилотный проект, то работник получит пособие от Фонда, а не от своего работодателя. Но карантинный листок нетрудоспособности сотруднику все равно нужно отдать в бухгалтерию. Ведь работодатель должен передать необходимые данные в отделение ФСС для выплаты пособия;

•пилотный проект не действует, то пособие по карантину бухгалтерия сама рассчитывает и выплачивает в обычном порядке.

Размер пособия зависит от стажа работы и зарплаты работника.

Справка

Законодатели планируют и далее сохранить единый порядок выплаты пособий по болезни и пособий по карантину и далее. Однако с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. включительно действует особый временный порядок. Он предусматривает, что минимальный размер пособия по нетрудоспособности в расчете за полный календарный месяц не может быть меньше 1 МРОТ (п. 1 ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ). А если в местности установлен районный коэффициент, то МРОТ для расчета пособия надо определять с учетом такого повышающего коэффициента (п. 3 ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ).

Федеральный МРОТ на 2020 г. составляет 12 130 руб. Следовательно, оплата по больничному в течение стандартного 14-днев­ного карантина при полной занятости должна составить не менее 5478,06 руб. (391,29 руб. в день, если в месяце 31 календарный день). При неполной занятости размер пособия должен быть уменьшен пропорционально рабочему времени (п. 4 ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ).

Ситуация 2. Объявлен карантин, при этом ребенку 7 лет и более

Тогда родителям (опекунам, другим членам семьи) больничный лист не положен, даже если ребенок посещает детский сад (п. 3 ч. 1 ст. 5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Что же делать, если работник хочет остаться дома? Ответ один — договариваться с работодателем. Вариантов может быть несколько.

Вариант 1. Объявлен нерабочий период с сохранением зарплаты (как это было сделано на время с 30.03.2020 по 30.04.2020), и при этом у работодателя нет оснований для того, чтобы настаивать на присутствии родителя (опекуна) на рабочем месте.

Тогда работник остается дома на законных основаниях. Разумеется, работодателя надо поставить об этом в известность.

Вариант 2. Родитель работает удаленно, если по характеру работы это возможно.

Вариант 3. Работник берет очередной оплачиваемый отпуск. Если работодатель не сможет выплатить отпускные не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ), то работнику полагается компенсация за задержку в выплате отпускных в размере 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ от не выплаченных в срок отпускных за каждый день просрочки (Письма Минтруда от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157; Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1).

А вот административной ответственности (штрафов) за опоздание с выплатой отпускных быть не должно: работодатель не виноват в том, что выплачивает отпускные с задержкой, если работник заблаговременно не сообщил о своем очередном отпуске (ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ).

Совет

Если работнику не с кем оставить ребенка дома и он решил уйти в оплачиваемый отпуск вне графика, лучше взять у него заявление на отпуск с реальной датой, то есть с датой, когда оно составлено. И попросить работника в этом заявлении или в отдельной служебной записке пояснить причину, по которой он взял незапланированный отпуск.

Вариант 4. Работник берет отпуск за свой счет (если неприменимы вариант 1, 2 или 3).

Ситуация 3. В школе продлены каникулы либо объявлены внеплановые

Минтруд уже разъяснил, что на время школьных каникул больничный родителям не полагается. И порекомендовал предприятиям организовать удаленную работу на дому для сотрудников с детьми дошкольного и школьного возраста (сайт Минтруда).

То есть в этой ситуации действуют те же варианты, что и в ситуации 2.

* * *

На время карантина в школе работник может перейти на неполный рабочий день, если его ребенок — в возрасте до 14 лет (ребенок-инвалид — до 18 лет). Так же можно поступить, если объявлен карантин в детском саду, но ребенку уже исполнилось 7 лет. Для этого работник должен написать работодателю соответствующее заявление. А работодатель обязан установить такому сотруднику неполный рабочий день, но не более чем на период наличия обстоятельств, явившихся основанием для установления неполного рабочего времени (ст. 93 ТК РФ). В нашей ситуации — на период, на который школа (детский сад) закрыта на карантин. ■

Измерение температуры персоналу и клиентам из-за коронавируса

Еще 10 марта Роспотребнадзор обнародовал Перечень рекомендаций для всех работодателей по профилактике новой коронавирусной инфекции (приложение к Письму Роспотребнадзора от 10.03.2020 № 02/3853-2020-27). В числе профилактических мер — установка дозаторов с антисептиками и бактерицидных ламп, тщательная уборка и проветривание помещений каждые 2 часа, дезинфекция дверных ручек, выключателей, перил, столов, стульев и оргтехники.

Также в этом Перечне говорится об измерении температуры тела работников при входе в организацию и в течение рабочего дня (по показаниям) либо обычным градусником, либо переносным тепловизором. Если у кого-то температура повышена или есть признаки инфекционного заболевания, его надо обязательно отстранять от работы. Заметим, что, к примеру, для работодателей Москвы и Московской области измерение температуры — это не рекомендация, а обязанность (п. 8.1 Указа Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ; подп. 6 п. 8 Постановления Губернатора Московской области от 12.03.2020 № 108-ПГ). А поскольку она введена в рамках режима повышенной готовности, который уже действует во всех субъектах РФ, за неисполнение этой обязанности возможен штраф (ч. 1 ст. 20.6 КоАП РФ):

•для организаций — от 100 000 до 200 000 руб.;

•для их руководителей (ИП) — от 10 000 до 20 000 руб.

После выпуска Роспотребнадзором этих рекомендаций группа работодателей решила подстраховаться и обратилась в Роскомнадзор с запросом, насколько допустимо измерение температуры персоналу, а также посетителям с точки зрения Закона о персональных данных. Ведь температура тела — это информация о состоянии здоровья человека, и она относится к специальной категории персональных данных, обработка которых не допускается (ч. 1 ст. 10 Закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ (далее — Закон № 152-ФЗ)).

Напомним, что обработка персональных данных в случаях, не предусмотренных законом, влечет предупреждение либо штраф (ч. 1 ст. 13.11 КоАП РФ):

•для компаний (предпринимателей) — от 30 000 до 50 000 руб.;

•для руководителей юрлиц — от 5000 до 10 000 руб.

И вот какие разъяснения на этот счет дал Роскомнадзор (сайт Роскомнадзора). По Закону в ряде случаев обработка персональных данных из спецкатегории все же допускается, в частности (пп. 1, 2.3 ч. 2 ст. 10 Закона № 152-ФЗ):

•либо если человек дал письменное согласие на обработку своих данных;

•либо если данные обрабатываются в соответствии с трудовым законодательством.

Справка

Помимо информации о состоянии здоровья человека, к специальной категории персональных данных относятся также данные о расовой и национальной принадлежности, о политических взглядах, религиозных или философских убеждениях, интимной жизни (ч. 1 ст. 10 Закона № 152-ФЗ).

По ТК работодатель не вправе запрашивать информацию о состоянии здоровья работника, кроме данных, свидетельствующих о возможности выполнения работником трудовых функций (ст. 88 ТК РФ). Поскольку меры по выявлению заболевания, в частности измерение температуры, направлены именно на то, чтобы определить, может ли сотрудник дальше работать или нет, его согласие на измерение температуры не требуется.

Что касается посетителей, которые не состоят с организацией в трудовых отношениях, то они, по мнению Роскомнадзора, выражают согласие на сбор сведений о температуре тела самим своим намерением посетить организацию.

Во избежание недоразумений — как с работниками, так и с посетителями — надо при входе в организацию повесить предупреждающее объявление, чтобы люди знали, что их ждет. К слову, подобные объявления повсеместно висят там, где ведется видеосъемка. Таким образом, если посетитель в курсе, что в этом помещении измеряют температуру, но все равно зашел, значит, он согласился на сбор и обработку персональных данных.

Согласно рекомендациям Роскомнадзора показатели тепловизоров с данными о температуре надо хранить сутки. Потом их можно уничтожить.

* * *

И напоследок. Премьер-министр М.В. Мишустин уже заявил, что затраты компаний на средства защиты для борьбы с коронавирусом будут учитываться для налоговых целей. Поэтому расходы на покупку градусников и тепловизоров и при ОСН, и при упрощенке учитывайте в составе прочих расходов как затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (подп. 7 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ). ■

Как не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавируса

Понятие «приостановление деятельности» к бизнесу на ЕНВД неприменимо. Пока компания (ИП) состоит на учете в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД, она должна исчислять и уплачивать налог. Подать нулевую декларацию по ЕНВД, по мнению Минфина, нельзя (Письма Минфина от 31.05.2018 № 03-11-11/37046, от 24.10.2014 № 03-11-09/53916). Правда, ФНС считает, что ЕНВД может быть нулевым, если у вмененщика не было физических показателей вообще (Информация ФНС «О разъяснении налоговых последствий приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности»). Но все равно подача нулевой ЕНВД-декларации чревата спорами с налоговой.

Единственный гарантированный способ избавить себя от уплаты «вмененного» налога — это подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП). В заявлении надо указать дату фактического прекращения работы на вмененке. Например, это может быть день закрытия торгового центра, в котором вы ведете деятельность. День прекращения деятельности будет считаться датой снятия с «вмененного» учета (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В поле причины снятия с учета проставьте цифру 1.

Заявление о снятии с учета подается в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности. Если этот срок пропущен, с учета вас снимут последним днем месяца, в котором подано заявление. И тогда заплатить ЕНВД придется за весь этот месяц (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Вместе с тем изменениями в НК утвержден перенос налоговых сроков, если они выпали на нерабочие дни, объявленные Указами Президента (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Что это значит применительно к нашей ситуации? Допустим, ИП был вынужден закрыть торговую точку 28 марта. В обычное время он должен был бы подать заявление по форме ЕНВД-4 в период с 30.03.2020 по 03.04.2020. Но теперь этот период полностью приходится на нерабочие дни (Указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239; Письмо ФНС от 10.04.2020 № ЕА-4-15/6101@). Значит, отсчет пятидневного срока начнется только после первых майских праздников (если до этого ничего не изменится). И подать заявление ЕНВД-4 с указанием дня прекращения деятельности 28.03.2020 предпринимателю нужно не позднее 13.05.2020.

Что происходит, если после снятия с учета у вас остались в пользовании физические показатели, исходя из которых уплачивался ЕНВД? Скажем, вы арендуете точку в торговом центре, он закрылся, но договор аренды магазина не расторгнут. Даже если доходов нет, вам придется подать нулевые декларации по ОСН (если ранее вы не подавали заявление о переходе на УСН) или нулевку по УСН (Письмо УФНС по г. Москве от 18.02.2015 № 20-14/014120@ (п. 1)). Когда обстоятельства изменятся, вы сможете опять встать на учет как вмененщик и начать платить ЕНВД по возобновленному виду деятельности, даже если по другим видам деятельности вы применяете УСН (Письмо Минфина от 16.07.2019 № 03-11-06/3/52556). Это нам подтвердил и специалист Минфина.

При возобновлении «вмененного» вида деятельности вернуться к нему с упрощенки можно в течение года

КОСОЛАПОВ Александр Ильич Государственный советник РФ 1 класса

— Если организация, совмещающая применение УСН и ЕНВД, в течение текущего года снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением «вмененного» вида деятельности и продолжает применять УСН, то затем эта организация вправе по виду деятельности, в отношении которого УСН не применяется, перейти на ЕНВД в порядке, установленном главой 26.3 НК. Поясню на примере.

Допустим, компания совмещает УСН (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля). Торговый центр, в котором компания арендует торговый объект под розницу, закрыт в связи с эпидемиологической обстановкой. Деятельность по розничной торговле фактически прекращена. Компания подала заявление по форме ЕНВД-3 и снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если через какое-то время торговый центр откроетсяи компания возобновит деятельность по розничной торговле, то перевести этот вид деятельности на ЕНВД она сможет, не дожидаясь конца года.

* * *

Проблемы с переходом на ЕНВД с УСН возможны, если это ваш единственный бизнес. Ведь по общему правилу уйти с УСН нельзя до конца года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). ■

В каких спорах по страховым взносам суд вас поддержит

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Суть конфликта и его особенность

С 2017 г. администратором страховых взносов является налоговая служба, и с тех же пор нормы, касающиеся обложения различных выплат, перекочевали из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в Налоговый кодекс.

Прошло 3 года, и писем от финансового и налогового ведомств касательно необходимости обложения страховыми взносами ряда выплат работникам по новым нормам пруд пруди. Аргумент в пользу их начисления в большинстве своем у них один — облагается все, что не попало в «необлагаемый» перечень, установленный ст. 422 Налогового кодекса.

Судьи с таким подходом не согласны. Ситуация казалась бы тривиальной, если бы не тот факт, что практически вся имеющаяся сейчас судебная практика основана на положениях Закона о страховых взносах № 212-ФЗ, а не Налогового кодекса. Да, уже начинают появляться примеры судебных споров, в которых вывод о неначислении взносов сделан по новым правилам, но их не так много.

ФНС и Минфин брать во внимание судебные решения, основанные на старых нормах, отказываются, но это не значит, что суды делают так же. В тех немногочисленных спорах по нормам НК РФ есть отсылки на практику, сложившуюся до 2017 г. И это совершенно неудивительно, ведь нормы Закона о страховых взносах № 212-ФЗ почти без изменения были перенесены в гл. 34 НК РФ.

Поэтому, полагаем, в случае судебных разбирательств решения, вынесенные по старым нормам, точно пригодятся как аргумент в пользу неначисления взносов и помогут убедить суд встать на вашу сторону.

Знакомьтесь — вот те самые спорные выплаты.

Компенсация за прохождение медосмотров

Ситуация. Работник прошел обязательный медицинский осмотр и оплатил его из своего кармана. В дальнейшем работодатель компенсировал ему траты на оплату услуг медучреждения.

Мнение контролеров. Минфин и ФНС в своих письмах подчеркивают, что организовывать прохождение обязательных предварительных и периодических медосмотров сотрудникам обязан работодатель (п. 6 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н; Письма ФНС от 27.01.2020 № БС-4-11/1082@, от 24.12.2019 № БС-3-11/10931@; Минфина от 11.10.2019 № 03-04-05/78205, от 30.08.2019 № 03-04-06/66814). Именно он должен заключать с медучреждением договор на их проведение и рассчитываться по нему (напрямую). Задача сотрудника — явиться в клинику, указанную работодателем, и пройти процедуру. Все. Только в таком случае потраченные на медосмотры средства работодателя страховыми взносами не облагаются (нет выплат в пользу работника — нет и взносов).

Иной же порядок прохождения медосмотров (когда работники сами его оплачивают, а работодатель в последующем компенсирует израсходованные ими средства), по мнению ведомств, является нарушением норм, установленных трудовым законодательством РФ. И как следствие, влечет обязанность работодателя включать суммы возмещений в базу по страховым взносам. И то, что медосмотр проводится в интересах работодателя, контролеров ни капли не смущает.

К слову, такая логика не применима в отношении прохождения медосмотра будущим работником. Не важно, организация оплачивает медосмотр такому работнику сама либо возмещает ему расходы, страховых взносов все равно нет, поскольку трудовых отношений между сторонами тоже пока нет.

ФСС считает, что пособие по уходу за ребенком работающая мама получает неправомерно, если ее рабочий день сокращен незначительно. А значит, с суммы пособия нужно доначислить взносы

Мнение судей. Отсутствие у работодателя договора с медучреждением и оплата медосмотров не напрямую не меняют ровным счетом ничего. Работодатель свою обязанность по организации обязательных медосмотров выполняет, и это главное.

Возмещение работодателем работникам потраченных на прохождение медосмотров средств — это не поощрительная и не стимулирующая выплата, а компенсационная, связанная с выполнением работниками трудовых обязанностей. Логично же, что на медосмотр работник отправляется как раз для того, чтобы иметь возможность трудиться. Более того, если он не пройдет процедуру до определенной даты, его отстранят от работы.

При этом такие компенсации не носят характера вознаграждения в рамках трудовых отношений и выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору не являются. Следовательно, облагать их взносами оснований нет.

Такие выводы содержатся в судебных решениях, принятых не только по нормам Закона о страховых взносах № 212-ФЗ (Постановления АС УО от 06.06.2018 № Ф09-2988/18; АС СКО от 03.05.2018 № Ф08-3152/2018), но и по нормам Налогового кодекса (Постановление АС УО от 18.12.2019 № Ф09-8600/19).

Компенсация за задержку зарплаты

Ситуация. Компания рассчиталась со своими работниками по оплате труда с опозданием. В связи с этим за каждый день просрочки работникам была выплачена денежная компенсация (ст. 236 ТК РФ).

Мнение контролеров. По мнению Минфина, облагать страховыми взносами не надо только компенсации, подпадающие под ст. 164 ТК РФ. А именно — выплаты, установленные в целях возмещения каких-либо затрат работника, которые он вынужден нести в рамках трудовых отношений. Что до компенсации за опоздание с зарплатой, то это мера материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником. Следовательно, к выплатам, упомянутым выше, она не относится.

А значит, суммы компенсаций за нарушение срока выплаты зарплаты надо облагать страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений в общем порядке (Письма Минфина от 06.03.2019 № 03-15-05/14477, от 24.09.2018 № 03-15-05/68049).

Мнение судей. Верховный суд РФ и Президиум ВАС РФ считают иначе: да, суммы компенсаций за задержку зарплаты являются материальной ответственностью работодателя, но выплачиваются они не по его хотению, а в силу закона в связи с выполнением работниками своих трудовых обязанностей и являются дополнительной обеспечительной мерой защиты их трудовых прав (Постановление Президиума ВАС от 10.12.2013 № 11031/13; Определение ВС от 10.01.2019 № 303-КГ18-22489).

Трудовые отношения сами по себе не делают все выплаты в пользу работника вознаграждением за труд. Поэтому социальные выплаты, которые не включены в систему оплаты труда, не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества и условий работы, страховыми взносами не облагаются.

Решения арбитражных судов основаны на таком же подходе (Постановления АС СЗО от 22.01.2019 № А13-8431/2018; АС СКО от 10.08.2018 № Ф08-6129/2018; АС ВВО от 30.07.2018 № А43-42354/2017).

Не принятые к зачету пособия по социальному страхованию

Ситуация. Работник принес больничный лист. Компания на его основании выплатила ему пособие по временной нетрудоспособности. После сдала в инспекцию расчет по страховым взносам, в котором сумму взносов на ВНиМ уменьшила, в частности, и на сумму этого пособия. Инспекция, в свою очередь, для проверки и подтверждения данных о расходах на соцстраховские пособия направила их в отделение ФСС, которое по итогам проверки к зачету именно эту сумму не приняла (к примеру, из-за наличия претензий к больничному листу).

Мнение контролеров. Минфин и ФНС считают, что суммы расходов, не подтвержденные отделением ФСС, не являются пособием по временной нетрудоспособности, то есть обеспечением в рамках обязательного соцстрахования (п. 1 ст. 422 НК РФ; Письма ФНС от 05.03.2018 № ГД-4-11/4193@; Минфина от 01.09.2017 № 03-15-07/56382). А раз так, взносы на эти суммы должны быть начислены и должен быть сдан уточненный РСВ.

Логично предположить, что речь в этом случае идет о ситуациях, когда требовать от работников возместить суммы не зачтенных ФСС пособий работодатели не стали. Ведь в случае возврата работником указанных сумм дохода у него не возникает, а значит, и взносов быть не может.

Страховые споры с ИФНС, приводящие в суд, возникают и у ИП. Так, например, налоговики никак не признают право за «доходно-расходными» упрощенцами уменьшать доходы в целях расчета 1%-го взноса

Мнение судей. Верховный суд придерживается позиции, что на суммы соцстраховского пособия, не принятые к зачету, взносы начислять не нужно, так как (Определение ВС от 04.08.2017 № 308-КГ17-680; п. 34 Обзора судебной практики ВС № 5 (2017), утв. Президиумом ВС 27.12.2017):

•обязанности облагать взносами выплату пособия, не принятого к зачету, действующим законодательством не установлено;

•компания начислила именно пособие (оно связано с возникновением страхового случая) и факт того, что Фонд отказал в его возмещении, этого не меняет;

•выплата указанных сумм имеет социальную направленность;

•вознаграждением за выполнение работником трудовых функций эти суммы тоже не являются.

Арбитражные суды на этом основании также придерживаются позиции неначисления взносов (Постановления АС ЗСО от 15.05.2019 № А27-25521/2018; АС СЗО от 29.04.2019 № А56-115566/2018; АС ЗСО от 21.09.2018 № Ф04-4147/2018).

Оплата проезда к месту работы и обратно

Ситуация. Организация на основе коллективного договора за счет собственных средств оплачивает (компенсирует) своим сотрудникам стоимость проезда к месту работы и обратно на общественном транспорте.

Мнение контролеров. В части необходимости начисления взносов на стоимость оплаты проезда работникам финансовое и налоговое ведомства в своих письмах многословить не стали (Письма Минфина от 30.04.2019 № 03-04-06/32414; ФНС от 30.10.2017 № ГД-4-11/22062@). Напомнили лишь, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты или иные вознаграждения в пользу физлиц, в частности производимые в рамках трудовых отношений. И указали, что оплата работодателем проезда в общественном транспорте до работы и обратно в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, не значится.

Не облагать страховыми взносами можно лишь законодательно установленные компенсации на проезд (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Например, компенсацию расходов на проезд тем работникам, которые успешно проходят обучение по программам высшего образования по заочной форме, — один раз в год к месту нахождения образовательной организации и обратно (ст. 173 ТК РФ).

Мнение судей. Арбитры в своих решениях указывают, что оплата (возмещение) работникам стоимости проезда к месту работы и обратно, предусмотренная коллективным договором, не является оплатой труда. Это выплата социального характера, а коль так, начислять взносы необходимости нет (Постановления Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12; АС СЗО от 21.06.2019 № Ф07-6025/2019, от 03.09.2018 № Ф07-10584/2018; 14 ААС от 15.05.2018 № 14АП-2096/2018).

Оплата путевок в санаторий

Ситуация. Организация за свой счет приобрела путевки на санаторно-курортное лечение и отдых своим работникам и оплатила проезд к месту лечения и обратно. Такие траты предусмотрены внутренней нормативкой работодателя.

Мнение контролеров. Аргументы Минфина и ФНС в пользу начисления страховых взносов на стоимость оплаченных работодателем за свой счет путевок и проезда и в этот раз оригинальностью не отличались (Письма Минфина от 15.01.2019 № 03-04-06/1107; ФНС от 28.11.2019 № ММВ-17-11/312). Ведомства как один говорят, что оплата стоимости санаторно-курортных путевок работнику не указана в ст. 422 НК РФ, да и произведена она в рамках трудовых отношений, а значит, взносам быть (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Другое дело, если путевка на санаторно-курортное лечение оплачивается членам семьи сотрудников. В таком случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в трудовых отношениях они с компанией не состоят.

Мнение судей. Арбитры на основании позиции Президиума ВАС относят оплату стоимости путевок работникам к социальным выплатам (Постановления Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12; АС СЗО от 08.08.2019 № Ф07-8099/2019; АС ВСО от 27.02.2019 № Ф02-310/2019; АС ВВО от 23.01.2019 № Ф01-6586/2018; АС ДВО от 11.12.2018 № Ф03-5388/2018). Если работнику путевка досталась не за выполнение им каких-либо трудовых функций (показателей) и не в качестве стимулирующей к труду выплаты, ее стоимость взносами облагаться не должна.

Прощенный работнику заем

Ситуация. Работодатель выдал своему работнику заем, а после истечения срока погашения займа принял решение списать непогашенную часть долга, оформив договор дарения.

Мнение контролеров. Это тот редкий случай, когда мнения Минфина и ФНС разделились.

Финансовое ведомство считает (причем лишь с недавних пор), что если в качестве заимодавца выступает работодатель, а в качестве заемщика его работник, то сумма прощенного долга признается выплатой, произведенной в рамках трудовых отношений. А коль так, будьте любезны взносы начислить (Письмо Минфина от 18.10.2019 № 03-15-06/80212).

Однако ведомство не вникает в то, что побудило работодателя простить долг. Одно дело, когда так маскируется выплата зарплаты, и совсем другое, когда это жест доброй воли, по сути, социальная помощь.

Да и договор займа, равно как и договор дарения, относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.

Все это является аргументами в пользу неначисления взносов.

ФНС это все понимает, поэтому говорит, что взносы начислять не нужно, но лишь при условии, что, оформляя договор дарения для прощения долга по займу, организация не преследует цель получить необоснованную налоговую выгоду (Письма ФНС от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@, от 26.04.2017 № БС-4-11/8019). Если инспекторы найдут признаки этого, то взносы доначислят.

Напомним, что заподозрить плательщиков взносов в такой корыстной цели налоговики могут, к примеру, при регулярных выдачах займов с последующим прощением долга.

Мнение судей. Базируясь на практике ВАС, судьи делают вывод о том, что сумма прощенного долга оплатой труда не является, следовательно, включать в базу по страховым взносам ее не нужно (Постановления Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12; АС МО от 29.01.2019 № Ф05-23073/2018; АС ЦО от 21.06.2018 № Ф10-2152/2018; АС ЗСО от 26.04.2018 № Ф04-917/2018). А все потому, что прощение долга совершается в рамках договоров гражданско-правового характера (займа и дарения), предметом которых не является выполнение работ и оказание услуг. Выполнение обязательств по таким договорам в зависимость от исполнения работником своих трудовых функций не ставится.

Оплата жилья иногородним работникам

Ситуация. Компания приглашает к себе на работу специалистов из других регионов и берет на себя решение их жилищных проблем (либо сама арендует для таких работников жилье, либо компенсирует им арендные затраты). Такие «плюшки» иногородним сотрудникам предусмотрены локальным актом работодателя.

Мнение контролеров. Трудовой кодекс гласит, что при переезде работника по договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить переехавшему сотруднику расходы по переезду самого работника, членов его семьи и по провозу имущества, а также затраты на обустройство на новом месте (ст. 169 ТК РФ).

Траты по аренде квартиры на новом месте жительства, по мнению Минфина, к таким расходам не относятся. Поэтому расценивать их как не облагаемую страховыми взносами компенсацию, связанную с переездом физлица на работу в другую местность, оснований нет (Письма Минфина от 14.01.2019 № 03-04-06/1153 (п. 2), от 25.04.2018 № 03-15-05/28168; ФНС от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938@ (п. 2)).

Следовательно, на такие выплаты, как оплата работодателем стоимости аренды жилья для иногородних работников, а также денежная компенсация затрат по его найму, страховые взносы должны быть начислены (ст. 422 НК РФ).

Мнение судей. Верховный суд говорит, что обязательство работодателя по оплате стоимости аренды жилых помещений для иногородних работников либо по возмещению им стоимости такой аренды по трудовому договору либо локальному акту носит социальный характер. Оно призвано компенсировать траты, связанные с вынужденным проживанием работника и членов его семьи в другой местности. Оплата арендных платежей за сотрудника в таком случае признаками зарплаты не обладает, а значит, и взносами не облагается (Определения ВС от 21.03.2019 № 306-ЭС19-1713; Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 22.09.2015 № 304-КГ15-5000, от 16.09.2015 № 304-КГ15-5008).

Арбитражные суды, оперируя этими же аргументами, также встают на сторону плательщиков взносов. Причем примеры таких судебных решений есть как по нормам Закона о страховых взносах № 212-ФЗ (Постановления АС УО от 21.02.2019 № Ф09-58/19; АС ПО от 07.08.2018 № Ф06-35391/2018; АС СЗО от 03.09.2018 № Ф07-10584/2018), так и по нормам Налогового кодекса (Постановление АС ПО от 21.11.2018 № Ф06-39394/2018).

Оплата обедов для работников

Ситуация. Организация в составе социального пакета за счет собственных средств оплачивает (компенсирует) своим работникам питание. Делает она это на основе своего локального нормативного акта.

Как недавно разъяснил Минфин, если работодатель оплачивает обеды сезонным работникам, со стоимости обедов нужно начислить страховые взносы

Мнение контролеров. По общему правилу от взносов освобождена лишь стоимость питания, предоставлять которое работодатель обязан по закону, и то только в пределах установленных норм (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

В случае же предоставления сотрудникам бесплатных обедов не в силу нормативных указаний их стоимость должна быть включена в базу по взносам вне зависимости от того, чем предусмотрено предоставление такого питания (коллективным/трудовым договором или локальным нормативным актом) и в какой форме они оплачиваются (в виде компенсации расходов, понесенных работниками на покупку еды или в виде оплаты стоимости обеда напрямую организациям, его продающим) (Письма Минфина от 20.03.2019 № 03-15-06/18344, от 10.05.2018 № 03-04-07/31223). Бесплатно потчевать своих работников в таком случае работодатель не обязан, а значит, оснований для освобождения от взносов нет.

Мнение судей. Оплата питания — это инициатива работодателя, поэтому его стоимость облагаться взносами не должна, при условии что (Определения ВС от 26.10.2018 № 305-КГ18-16834; ВС от 04.09.2017 № 303-КГ17-6952):

•обязанность работодателя кормить за свой счет работников установлена внутренней нормативкой;

•предоставляется питание вне зависимости от вклада работников в деятельность работодателя;

•условия работы и стаж сотрудников на факт получения ими бесплатной еды никак не влияют;

•оплата питания в систему оплаты труда не включена.

Такая трактовка судей не меняется в течение уже нескольких лет (Постановления 12 ААС от 13.03.2019 № 12АП-1826/2019; АС УО от 29.01.2018 № Ф09-8503/17; АС ПО от 29.11.2018 № Ф06-39703/2018; АС СЗО от 01.02.2018 № Ф07-15801/2017). Правда, решения в пользу налоговиков тоже имеются, но в общем количестве их доля весьма мала (Постановление АС ДВО от 28.12.2015 № Ф03-2345/2015).

* * *

Таким образом, тем организациям, которые опасаются споров с контролерами, лучше придерживаться позиции начисления страховых взносов на указанные в статье выплаты. Ведь если их не начислить, в случае проверки налоговики насчитают недоимку, пени и штраф. Суда будет не избежать.

А вот тем, кто готов повоевать за свои деньги, пригодится подобранная в статье судебная практика в пользу неначисления взносов в случае судебных разбирательств, выиграть которые, как видим, есть все шансы. ■

Как показать в 6-НДФЛ выплату аванса в последний день месяца

Минфин и ФНС много раз говорили, что с выплачиваемого до окончания месяца аванса по зарплате НДФЛ удерживать не нужно. Ведь еще не наступила установленная в целях НДФЛ дата получения этого дохода и исчисления с него налога (последний день месяца, за который начислена зарплата). Удержать налог со всей зарплаты за месяц нужно один раз — из расчета за вторую половину месяца (Письма Минфина от 26.08.2019 № 03-04-06/65462, от 11.06.2019 № 21-08-11/42596; ФНС от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Не позднее чем на следующий рабочий день нужно перечислить его в бюджет (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В связи с этим в расчете 6-НДФЛ ни сумму аванса, ни приходящуюся на нее сумму НДФЛ отдельно показывать не надо. В разделе 2 в блоке строк 100—140 следует отразить сумму начисленной за месяц зарплаты (включая аванс).

Однако ситуация меняется кардинально, если аванс по зарплате за первую половину месяца выплачивается в последний день этого месяца. Это возможно, если в организации установлены такие даты выплаты зарплаты:

•за первую половину месяца — 30-е число текущего месяца (в феврале — 28-е (29-е — в високосном году) число текущего месяца). Обычно никогда не устанавливают как дату получения зарплаты за первую половину месяца 31-е число, поскольку такое количество дней есть не во всех месяцах;

•за вторую половину месяца — 15-е число следующего месяца.

Если в такой ситуации организация будет удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет только один раз при окончательном расчете (15-го числа следующего месяца), то при налоговой проверке штрафа за несвоевременное удержание и перечисление НДФЛ не избежать. Ведь дата выплаты аванса в 30-днев­ные месяцы и в феврале совпадает с датой получения дохода в виде зарплаты за этот месяц и исчисления с нее НДФЛ (то есть с последним днем месяца). Значит, нужно исчислить, удержать и на следующий рабочий день заплатить этот налог сначала из выплачиваемого работнику аванса, затем из расчета за вторую половину месяца. Минфин и вслед за ним налоговики считают, что делать это только один раз при выплате зарплаты за вторую половину месяца нельзя (Письмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181). И суды с этим соглашаются.

Внимание

В ПВТР (трудовом/коллективном договоре) обязательно должны быть зафиксированы конкретные даты выплаты зарплаты за первую и вторую половину месяца.

Неправильно указывать, что зарплата выплачивается: в какой-то промежуток времени, не позднее какого-то числа, в последний день этого месяца (Письмо Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242 (п. 3)).

В феврале этого года Верховный суд в очередной раз отказался пересматривать решения нижестоящих судов, которые посчитали, что ИФНС правомерно оштрафовала организацию за неудержание и неперечисление в бюджет НДФЛ с аванса, выплаченного в последний день месяца (Определение ВС от 19.02.2020 № 305-ЭС19-27749). Аналогичным образом ВС поступал и ранее (Определения ВС от 20.09.2018 № 304-КГ18-13765, от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Заметим, что в делах, которые рассматривали суды, речь шла о периодах до 2016 г., когда по п. 3 ст. 226 НК налоговый агент исчислял НДФЛ на конец каждого месяца. А с 01.01.2016 в этой норме другая формулировка: исчислять НДФЛ нужно на каждую дату фактического получения дохода. Но так как дата получения дохода в виде зарплаты не менялась, то велика вероятность, что и новые правила НК суды будут трактовать так же.

Поскольку в указанной ситуации НДФЛ придется удерживать дважды (и с аванса, и с зарплаты за вторую половину месяца), то в расчете 6-НДФЛ аванс придется показывать отдельно.

Предположим, зарплату за апрель работникам организация выплатила таким образом: 30 апреля — 200 000 руб., а 15 мая — 300 000 руб. Тогда из каждой выплаты нужно удержать НДФЛ и перечислить в бюджет в ближайший за выплатой рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ; Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (пп. 13—15, 19), от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ это надо отразить так (Постановление Правительства от 10.07.2019 № 875).

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога			Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога
100	3 0 . 0 4 . 2 0 2 0	130	2 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0
110	3 0 . 0 4 . 2 0 2 0	140	2 6 0 0 0 – – – – – – – – – –
120	0 6 . 0 5 . 2 0 2 0
100	3 0 . 0 4 . 2 0 2 0	130	3 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0
110	1 5 . 0 5 . 2 0 2 0	140	3 9 0 0 0 – – – – – – – – – –
120	1 8 . 0 5 . 2 0 2 0

Если выплаченный в последний день месяца аванс отражен вместе с зарплатой, то, помимо штрафа за неудержание НДФЛ, возможен еще и штраф за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ (будут указаны неверные дата удержания налога и срок его перечисления в бюджет) (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

* * *

Если при таких датах выплаты зарплаты 30-е число месяца приходится на выходной, то аванс работникам должны выплатить накануне (ст. 136 ТК РФ). Тогда никаких особенностей в удержании и уплате налога нет: НДФЛ со всей зарплаты за месяц надо исчислить и удержать один раз из расчета за вторую половину месяца, а перечислить на следующий рабочий день (например, в феврале, в мае, в августе этого года). Также не придется удерживать НДФЛ с аванса, если в организации установлено, что выплата аванса производится 30-го числа, а в месяце 31 день. Но чтобы исключить проблемы с несвоевременным удержанием НДФЛ, все-таки не стоит срок выплаты аванса максимально приближать к последним дням месяца. ■

Как справиться с трудностями по НДФЛ

Морозов Дмитрий Александрович

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Дмитрий Александрович, в компанию в середине года пришел новый работник. Ему выплатили материальную помощь к отпуску 4000 руб. Но из справки о доходах с предыдущего места работы видно, что там он тоже получал помощь 5000 руб. (код дохода 2760 — 5000, код вычета 503 — 4000). Нужно ли при расчете НДФЛ учитывать материальную помощь, выданную на прежней работе?

— От уплаты НДФЛ освобождаются доходы, не превышающие 4000 руб., полученные за налоговый период по каждому из оснований, установленных в п. 28 ст. 217 НК РФ. Одно из таких оснований — выплата материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам. Исходя из этих положений НК РФ в пределах 4000 руб. от уплаты НДФЛ освобождаются суммы материальной помощи, полученные физическим лицом в календарном году от всех налоговых агентов.

Вместе с тем согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление суммы НДФЛ производится налоговым агентом без учета доходов, полученных физлицом от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Разъяснений Минфина, из которых можно сделать вывод о том, распространяются ли указанные положения ст. 226 НК РФ также и на учет доходов, освобожденных от налогообложения предыдущим работодателем в этом же налоговом периоде, нет.

В связи с этим полагаю, что в целях минимизации налоговых рисков компании, в которую перешел работник, при выплате дохода в виде материальной помощи следует учитывать суммы материальной помощи, освобожденные от налогообложения в этом же периоде предыдущим работодателем. С этой целью можно запросить у работника справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

То есть в рассматриваемом примере компания должна удержать НДФЛ со всей выплаченной суммы материальной помощи.

Если же компания этого не сделает и НДФЛ с выплаченной материальной помощи не удержит на основании ст. 217 НК РФ, тогда работник должен будет представить в ИФНС по итогам года декларацию 3-НДФЛ. И в ней отразить доход в размере 4000 руб. и самостоятельно доплатить 520 руб. налога. Ведь физлица, с доходов которых налоговый агент не удержал НДФЛ, обязаны сами задекларировать такой доход, исчислить с него налог и уплатить в бюджет (подп. 4 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ).

---

Если работодатель в прошлых годах предоставлял вычеты на ребенка в меньшем размере, работнику целесообразно обратиться к работодателю за пересчетом вычетов и возвратом налога.

---

— Сотрудница в 2017 г. принесла свидетельство о рождении только на одного ребенка. И ей давали вычет в размере 1400 руб. А в январе 2020 г. она принесла свидетельства о рождении еще двух детей. И выяснилось, что у нее трое детей, просто двое взрослые и на них вычет не положен. Получилось, что с 2017 г. надо было давать вычет в размере 3000 руб. Но работодатель не виноват, что у него не было необходимых документов.
Можно отправить сотрудницу за недополученными вычетами за 2017, 2018 и 2019 гг. в ИФНС, чтобы она их получила, подав декларацию 3-НДФЛ? Смущает позиция ФНС о том, что инспекция возвращает НДФЛ при отсутствии налогового агента (Письмо ФНС от 16.04.2019 № СА-4-7/7164 (п. 9)).

— Стандартные вычеты на детей предоставляются физлицу одним налоговым агентом по его выбору. Для этого физлицо выбранному налоговому агенту подает письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие право на эти вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Если в течение налогового периода стандартные вычеты физлицу были предоставлены в меньшем размере, чем положено (в рассматриваемом примере — исходя из суммы на первого ребенка (1400 руб.) без учета того, что он фактически является третьим (3000 руб.)), то по окончании календарного года за перерасчетом налога можно обратиться в ИФНС. На основании представленной физлицом декларации 3-НДФЛ и документов, подтверждающих право на вычеты на детей, налоговый орган производит перерасчет налоговой базы с учетом положенных по НК стандартных вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).

При предоставлении «детского» вычета бухгалтер ориентируется лишь на те документы, которые подал ему работник, и из-за этого работник иногда получает вычет в меньшем размере

Иными словами, в отношении стандартных вычетов законодательством предусмотрена вариативность способов получения налогового вычета.

В то же время замечу, что ФНС довела для использования в работе Определение ВС от 01.02.2019 № 14-КГ18-48 о том, что при наличии налогового агента налоговый орган не наделен правом производить возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога (Письмо ФНС от 16.04.2019 № СА-4-7/7164 (п. 9)). Ранее похожую позицию высказывал Конституционный суд РФ, а также об этом говорил Минфин (Определение КС от 17.02.2015 № 262-О; Письмо Минфина от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430).

Исходя из этого, полагаю, что работнику целесообразно обратиться к налоговому агенту за пересчетом сумм вычетов в отношении доходов, выплаченных с момента трудоустройства на последнем месте работы, и возвратом налога в порядке ст. 231 НК РФ.

Если перерасчет налоговым агентом произведен не будет, следует для возврата обратиться в налоговый орган с налоговой декларацией.

— В феврале 2020 г. потребительский кооператив возвращает пайщику-физлицу на основании его заявления паевой взнос в сумме, превышающей величину ранее внесенного паевого взноса. Нужно ли потребительскому кооперативу удерживать НДФЛ? И если да, то с какой суммы: с суммы превышения на основании нормы подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ или со всей суммы?

— С 01.01.2019 для целей НДФЛ к доходам в виде дивидендов приравнивается, в частности, доход в виде превышения суммы денежных средств, которые получены участником российской организации при выходе из организации, над расходами соответствующего участника на приобретение паев ликвидируемой организации (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Но в рассматриваемом примере возврат паевого взноса производится в связи с выходом участника из общества, а не в связи с ликвидацией организации. Полагаю, что дословное прочтение норм НК РФ не позволяет отнести выплачиваемый доход к дивидендам в том смысле, который применен в ст. 208 НК РФ.

При этом ст. 220 НК РФ предусмотрено право физлица при выходе из состава участников общества уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В 2017 г. Минфин разъяснял, что доход, полученный при выходе физлица из потребительского общества в виде выплат в размере стоимости паевого взноса и кооперативных выплат, производимых указанным обществом за счет своего собственного имущества, подлежит обложению НДФЛ в общем порядке в соответствии с гл. 23 НК РФ (Письмо Минфина от 13.02.2017 № 03-04-05/7823). Причем в Письме указано, что для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как доходы, подлежащие налогообложению, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218—221 НК РФ. Представляется, что Минфин не запрещает в рассматриваемой ситуации уменьшить полученную при выходе из кооператива сумму на имущественный вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ.

При этом при выплате дохода потребительский кооператив признается налоговым агентом и должен удержать НДФЛ со всей выплачиваемой физлицу суммы. Для получения вычета и возврата НДФЛ физлицу — бывшему пайщику следует представить декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании календарного года (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2, п. 7 ст. 220 НК РФ).

— В течение года компания всегда перечисляла НДФЛ в бюджет чуть больше с запасом. В некоторых месяцах потом платила меньше. Но на конец года из-за досрочной уплаты все равно образовалась переплата 6000 руб. Организация хочет эту сумму зачесть в счет уплаты предстоящих платежей по НДФЛ. Суды считают, что при досрочной уплате налога такой зачет возможен, если организация потом фактически удерживала НДФЛ из доходов работников (Постановления АС МО от 27.06.2018 № А40-157252/2017, от 20.07.2017 № Ф05-8390/2017 (оставлено без изменения Определением ВС от 21.12.2017 № 305-КГ17-15396)). Не изменилась ли позиция ФНС по этому вопросу в связи с судебными решениями?

— Позиция ФНС о порядке действий налоговых органов и налоговых агентов при наличии у них переплаты по НДФЛ изложена в Письме от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@. Это Письмо не отменено и является действующим. В нем сказано, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ. Указанная сумма может быть:

•либо возвращена из бюджета. В этом случае налоговый агент обращается в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ;

•либо зачтена как в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, так и в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Поскольку НДФЛ — налог федеральный, то и зачесть его можно в счет других федеральных налогов. В частности, зачет можно сделать в счет уплаты задолженности или будущих платежей по НДС, налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет (ст. 13 НК РФ).

Следует учесть, что подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и подтверждение факта излишнего удержания и перечисления НДФЛ, производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий календарный год и платежных документов. Их нужно представить в ИФНС вместе с заявлением о возврате или зачете.

— Компания в июне выдала подарок (телевизор) работнику в связи с выходом на пенсию. Стоимость подарка 50 000 руб., НДФЛ с него — 6500 руб. Однако НДФЛ из июньской зарплаты удержан частично, в размере 3700 руб. Остался неудержанный налог в сумме 2800 руб. По семейным обстоятельствам с июля по сентябрь работник был в отпуске за свой счет. В октябре написал заявление об увольнении по собственному желанию без отработки, и руководитель его отпустил. За какой период в расчете 6-НДФЛ надо заполнить строку 080, где отражается неудержанный налог: за год или за полугодие?

— ФНС разъясняла, что по строке 080 расчета 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физлицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 5)).

Поэтому полагаю, что в рассматриваемом примере до октября (момента расторжения трудовых отношений) у организации отсутствовали основания для отражения не удержанных при выплате подарка сумм НДФЛ в строке 080 расчета. Отразить эти суммы следует в расчете, представляемом за год.

— При камеральной проверке справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ сверяют ли налоговые инспекции раздел 2 расчета 6-НДФЛ с суммами и сроками уплаты с помесячными суммами и кодами доходов, указанными в справках 2-НДФЛ, сданными по всем физлицам? Или это сделать невозможно?

— Контрольными соотношениями к расчету 6-НДФЛ проведение таких проверок не предусмотрено. Кроме того, представляется, что поскольку данные о доходах и налоге в справке 2-НДФЛ отражаются в том периоде, к которому относится дата получения дохода, а раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется исходя из срока для перечисления суммы НДФЛ в бюджет, такое сопоставление в отношении всех сумм не всегда будет корректным.

Однако, учитывая, что по большей части эти показатели по итогам календарного года должны быть сопоставимы, полагаю, что направление налоговым органом организации требования о представлении пояснений в случае выявления очень больших расхождений по ним может быть обоснованным.

— ФНС внесла дополнения в контрольные соотношения по проверке расчета 6-НДФЛ. Ими предусмотрено, что средняя зарплата каждого сотрудника должна быть не меньше МРОТ. Также средняя зарплата в целом по организации должна быть не менее средней зарплаты в регионе по той же отрасли экономики за прошлый год (Письмо ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ (пп. 3.1.1, 3.1.2)).
Если в организации зарплата меньше МРОТ или отраслевых показателей, чем это грозит организации? Какие меры могут принять налоговые органы?

— Если средняя зарплата работника будет меньше МРОТ либо средняя зарплата по организации в целом будет меньше средней зарплаты в субъекте РФ по его отрасли за прошлый год, то налоговый орган направит организации сообщение с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в отчетность в установленный срок (Письмо ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ (пп. 3.1.1, 3.1.2)).

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов будет установлен факт занижения базы по НДФЛ либо если при несоблюдении установленных контрольных соотношений организация не представит пояснения, тогда будут определяться иные мероприятия налогового контроля. Полагаю, что такими мероприятиями может быть либо приглашение организации на комиссию по легализации налоговой базы, либо рассмотрение целесообразности проведения выездной проверки в этой организации. ■

Денежная помощь ООО от учредителей-физлиц: безналоговые способы

Упомянутые в статье ПБУ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Участники выдают ООО беспроцентный заем

Это самый простой способ пополнить оборотные средства компании.

Во-первых, что при общем режиме, что при упрощенке компания-заемщик никак не учитывает беспроцентные займы для налоговых целей (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ): ни в доходах при получении займов, ни в расходах при их возврате.

Также у ООО не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Ведь порядок определения такой выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа в НК РФ не установлен (Письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-06/2/17311). С НДС тоже никаких вопросов нет — операции с денежными займами этим налогом не облагаются (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

У участников, давших фирме взаймы, тоже не будет налоговых последствий. Возвращенная им сумма займа доходом не признается.

Во-вторых, при получении займа на нужды компании не нужно применять ККТ (Письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-01-15/47904). Возврат займа тоже под ККТ не подпадает. Ведь такие операции не относятся к расчетам, при которых требуется выбивать чеки.

В-третьих, все, что нужно для оформления денежного займа, — это заключить соответствующий письменный договор между ООО и участниками. В договоре надо обязательно прописать, что заем беспроцентный. В противном случае он по умолчанию считается взятым под проценты. И тогда ООО должно будет вплоть до дня возврата всего займа ежемесячно выплачивать участникам проценты, равные ключевой ставке ЦБ, действующей на дату уплаты долга или его части (пп. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).

Внимание

Когда заем предоставляет физлицо, договор займа считается заключенным не с момента его подписания, а лишь с момента передачи суммы займа заемщику (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Если очевидно, что ООО будет брать взаймы у своих учредителей не единожды, то, чтобы не плодить много договоров, можно составить всего один, указав в нем общую сумму предоставляемого займа. Получение конкретных сумм будет подтверждаться приходными кассовыми ордерами или выписками банка.

Приведем фрагмент договора беспроцентного займа между ООО и его единственным учредителем — физлицом.

1. Предмет Договора

1.1. Заимодавец передает в собственность Заемщику денежные средства в сумме 900 000 (девятьсот тысяч) рублей (далее — Сумма займа), а Заемщик обязуется вернуть Сумму займа в срокиУстановить можно любой срок возврата займа. Если же срок не будет указан, то по общему правилу ООО должно будет вернуть заем в течение 30 дней со дня, когда участник-заимодавец предъявит требование о возврате (п. 1 ст. 810 ГК РФ) и в порядке, которые предусмотрены настоящим Договором.

1.2. За пользование Суммой займа Заемщик не выплачивает Заимодавцу проценты (беспроцентный заем).

2. Порядок передачи и возврата Суммы займа

2.1. Сумма займа предоставляется путем безналичного перечисленияУчастник может внести сумму займа и наличными в кассу по приходному кассовому ордеру. При этом вносимая сумма может быть любой: поскольку взаймы дает физлицо, 100-ты­сячный лимит в таком случае не действует (п. 5 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У).
Принятый наличный заем можно сразу, не внося предварительно деньги на расчетный счет, расходовать наличными на текущие нужды фирмы, правда, за некоторыми исключениями (скажем, их нельзя пустить на оплату аренды помещения). Вернуть участнику заем ООО тоже может наличными и без соблюдения лимита. Но предварительно эти деньги должны быть сняты со счета фирмы (п. 4 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У) Заимодавцем денежных средств на указанный в настоящем Договоре банковский счет Заемщика.

2.2. Возврат Суммы займа может происходить как единовременно, так и по частям (в рассрочку). При этом Сумма займа в полном размере должна быть возвращена Заемщиком не позднее 25 декабря 2020 г. путем безналичного перечисленияУчастник может внести сумму займа и наличными в кассу по приходному кассовому ордеру. При этом вносимая сумма может быть любой: поскольку взаймы дает физлицо, 100-ты­сячный лимит в таком случае не действует (п. 5 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У).
Принятый наличный заем можно сразу, не внося предварительно деньги на расчетный счет, расходовать наличными на текущие нужды фирмы, правда, за некоторыми исключениями (скажем, их нельзя пустить на оплату аренды помещения). Вернуть участнику заем ООО тоже может наличными и без соблюдения лимита. Но предварительно эти деньги должны быть сняты со счета фирмы (п. 4 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У) денежных средств по реквизитам Заимодавца, указанным в настоящем Договоре.

В бухучете фирмы-заемщика при получении и возврате займа не возникает ни доходов, ни расходов (п. 2 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99). Получение займа отражается следующими проводками (п. 2 ПБУ 15/2008).

У способа с беспроцентным займом есть только один минус: рано или поздно ООО должно вернуть участнику взятые взаймы деньги. Если оно этого не сделает и сам участник не потребует возврата займа, то, когда истечет 3-лет­ний срок давности, компания должна будет учесть долг по займу в налогооблагаемых доходах (п. 18 ст. 250 НК РФ). Напомним, что срок исковой давности начинает течь со дня, следующего за последним днем срока исполнения обязательства по договору (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Правда, если участник простит компании долг, направив ей письменное уведомление об этом (ст. 415 ГК РФ), дохода у нее не возникнет. Но это справедливо лишь для тех случаев, когда доля участника ООО, давшего взаймы, более 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если доля 50% и менее, фирма должна признать внереализационный доход на дату прощения долга (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Участники вносят денежные вклады в имущество ООО, не увеличивая уставный капитал

Такие денежные вклады участников тоже необлагаемый доход для ООО и при общем режиме, и при УСН (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Причем, в отличие от займов, общество не должно потом возвращать участникам внесенные ими вклады. Но есть нюанс: внести вклад в имущество ООО можно, если это предусмотрено его уставом (п. 1 ст. 27 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ)). Вот, к примеру, как может выглядеть такое положение в уставе.

7.35. Участники Общества обязаны по решению общего собрания участников, принятому не менее чем 2/3 голосовУставом ООО может быть предусмотрена необходимость большего количества голосов для принятия решения о внесении денежных вкладов от общего количества участников, вносить вклады в имущество Общества.

7.36. Вклады в имущество Общества вносятся пропорционально доле каждого участника Общества. Максимальная стоимость вкладов не ограничена.

7.37. Вклады в имущество Общества вносятся деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку.

Если в уставе что-то подобное прописано, значит, понадобится только:

•оформить протокол общего собрания участников с соответствующим решением либо решение единственного участника;

•внести в срок, указанный в протоколе, деньги на расчетный счет ООО или в кассу.

Приведем примерную выдержку из протокола общего собрания.

Повестка дня: о внесении вкладов в имущество Общества.

После обсуждения вопросов повестки дня участники единогласно приняли следующие решения:

1. Всем участникам внести вклады в имущество Общества в общем размере 900 000 рублей 00 копеек (девятьсот тысяч рублей ноль копеек) пропорционально их долям в уставном капитале Общества:
— И.И. Иванов вносит 450 000 рублей (четыреста пятьдесят тысяч рублей ноль копеек);
— П.П. Петров вносит 450 000 рублей (четыреста пятьдесят тысяч рублей ноль копеек).

2. Вклад в имущество вносится каждым участником деньгами путем их перечисления на расчетный счет Общества в срок не позднее 10 (десяти) календарных дней с даты принятия настоящего решения.

А если в уставе ООО не прописана обязанность участников вносить денежные вклады? Тогда все немного усложняется.

Придется сначала на общем собрании участников принять решение внести соответствующую поправку в устав (п. 4 ст. 12 Закона № 14-ФЗ). Затем надо зарегистрировать изменения в устав в регистрирующей инспекции (на это ей отводится 5 рабочих дней (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 18 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ)), заплатив госпошлину за регистрацию 800 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) И только потом проводить собрание о внесении участниками денежных вкладов. Если эту процедуру не соблюсти, то потом ИФНС может признать внесенные вклады налогооблагаемым доходом общества.

В бухучете внесение денежного вклада отражается так.

Участники дарят деньги ООО 

Этот способ будет безналоговым, только если участник, который одарит деньгами свою компанию, имеет в ней долю более 50%. В противном случае у одаряемой компании образуется налогооблагаемый доход (п. 8 ст. 250, подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). То есть, к примеру, если у ООО два участника с долями по 50%, этот вариант не подойдет.

Закон не требует заключать письменный договор при дарении между организацией и физлицом. Можно просто перечислить деньги на расчетный счет фирмы или, опять же, внести их наличными в кассу, указав, что это финансовая помощь.

Но при желании участник и ООО могут подписать договор безвозмездной передачи денежных средств. Приведем фрагмент такого договора.

1. Предмет Договора

1.1. По настоящему Договору Участник обязуется безвозмездно передать денежные средства Обществу в сумме 900 000 (девятьсот тысяч) рублей (далее — Средства).

1.2. Участник передает Средства путем их безналичного перечисления на расчетный счет Общества в течение 5 рабочих дней с даты заключения настоящего Договора.

В бухучете безвозмездная финансовая помощь от учредителя не признается доходом. Она отражается так (п. 2 ПБУ 9/99; Письмо Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875 (приложение)).

* * *

Если доля участника в ООО составляет 50% и менее, то сумму денег, подаренных этим учредителем обществу, нужно будет включить в налогооблагаемый доход

Имеется еще один способ финансово помочь ООО — увеличить его уставный капитал (УК) за счет дополнительных вкладов участников. Налогооблагаемого дохода у фирмы в этом случае также не возникнет, в том числе и при упрощенке (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Но увеличение УК — довольно муторная процедура. Кроме того, однозначно придется регистрировать изменения в устав относительно размера уставного капитала ООО.

Увеличение УК за счет дополнительных вкладов участников проходит в два этапа. На каждом этапе требуется проводить общее собрание.

На первом собрании участники собственно принимают решение об увеличении УК за счет дополнительных вкладов и определяют их общую сумму (п. 1 ст. 19 Закона № 14-ФЗ). На собрании обязательно должен присутствовать приглашенный нотариус. Он подтвердит факт принятия решения и состав присутствовавших участников ООО (п. 3 ст. 17 Закона № 14-ФЗ).

Второе собрание участников проводится не позднее месяца со дня, когда истекает 2-ме­сячный срок внесения участниками вкладов. На этом собрании участники принимают решение об утверждении итогов внесения вкладов и о внесении изменений в устав ООО (п. 1 ст. 19 Закона № 14-ФЗ). ■

У кого СЗВ-ТД — проходите в кабинет, в виртуальный!

Как завести «Кабинет страхователя»

Сдать СЗВ-ТД в электронном виде работодатели могут через «Кабинет страхователя» на сайте ПФР.

Чтобы воспользоваться этим способом, организации (предпринимателю-работодателю) нужна учетная запись на портале госуслуг. Ведь имено она используется для авторизации в кабинете на сайте ПФР.

С учетом нынешней коронавирусной обстановки бесконтактная сдача отчетности — по электронке — актуальна как никогда

Создать учетную запись для организации может директор компании. Для этого у него должна быть подтвержденная учетная запись на портале. Потребуется также квалифицированная ЭП организации, выданная на имя директора. Индивидуальному предпринимателю, чтобы создать учетную запись на портале госуслуг в таком качестве, тоже необходимо сначала получить подтвержденную учетную запись — как обычному физлицу. А затем в личном кабинете физлица во вкладке «Добавить организацию» нужно будет указать ОГРНИП.

Если директор не захочет подавать формы СЗВ-ТД самолично, он сможет поручить это сотруднику компании, например кадровику. Правда, для этого у сотрудника также должны быть подтвержденная учетная запись на госуслугах и ЭП организации, оформленная на его имя. Чтобы делегировать работнику полномочия по представлению СЗВ-ТД, его сначала нужно будет добавить в список сотрудников на портале госуслуг. Для прикрепления работника к организации ему от имени компании нужно выслать через портал госуслуг ссылку-приглашение. Воспользовавшись полученной по электронной почте ссылкой, сотрудник присоединится к организации.

При первичном входе в «Кабинет страхователя» работодателю нужно принять «Условие использования кабинета страхователя», воспользовавшись ЭП. Все сервисы кабинета станут доступны.

Как отправить СЗВ-ТД через «Кабинет страхователя»

Алгоритм работы в кабинете несложный. Но имейте в виду, что обойтись функционалом одного лишь кабинета у вас пока не получится. Дело в том, что он позволяет только отправить в ПФР уже готовый файл со сведениями о кадровых мероприятиях сотрудников.

Шаг 1. Подготовьте файл с формами СЗВ-ТД на сотрудников, у которых были кадровые мероприятия в прошедшем месяце, и на тех, кто подал вам заявление о продолжении ведения бумажной трудовой книжки или заявление о переходе на ЭТК. Сформировать отчеты на сотрудников можно с помощью программы, в которой вы ведете бухгалтерский и кадровый учет. Или же вы можете воспользоваться одной из бесплатных программ, которые предлагает ПФР, например «Документы ПУ-6», «ПД СПУ», Spu_orb.

Скачать бесплатные программы для заполнения СЗВ-ТД можно:

Сайт ПФР → Страхователям → Работодателям → Бесплатные программы, формы и протоколы → Для подготовки документов персонифицированного учета

Шаг 2. Выгрузите из программы, в которой готовили отчет, файл с формами СЗВ-ТД. Желательно проверить его перед отправкой в ПФР. На сайте ПРФ есть специальная программа для проверки отчетов (Сайт ПФР → Страхователям → Работодателям → Бесплатные программы, формы и протоколы → Для проверки документов персонифицированного учета с 2017 года).

Шаг 3. Войдите в «Кабинет страхователя» на сайте ПФР, в разделе «Отчетность» выберите «Загрузить подготовленный документ».

Затем вам нужно будет пройти авторизацию с использованием учетной записи организации на портале госуслуг. Далее выберите в выпадающем списке отчетов форму СЗВ-ТД. Прикрепите сохраненный XML-файл и отправьте его в ПФР, подписав электронной подписью.

Квитанцию о регистрации отправленного файла вы сможете посмотреть в кабинете и при необходимости распечатать.

Шаг 4. Посмотрите протокол проверки отчета. Для этого выберите в кабинете в разделе «Отчетность» подраздел «Показать историю подачи отчетности».

Если обнаружены ошибки, сформируйте новый файл для их исправления. Направить его в ПФР вы можете этим же способом.

Кстати, в подразделе «Показать историю подачи отчетности» вы можете посмотреть и саму отчетность, отправленную в ПФР.

* * *

ПФР собирается расширить функционал «Кабинета страхователя». Планируется, что работодатели смогут заполнять отчет прямо в кабинете. Тогда дополнительные программы для формирования файла с отчетом уже не понадобятся. ■

Когда сдавать СЗВ-ТД точно не нужно

Как заполнять форму СЗВ-ТД, читайте:

2020, № 3; 2020, № 4; 2020, № 5

Ситуация 1. Кадровых мероприятий не было, заявления не поступали

Нулевые СЗВ-ТД не сдают! В прошедшем месяце у вас не было никаких кадровых мероприятий? Никто из ваших сотрудников не подал вам заявление о выборе формы ведения трудовой книжки? Если ответы на вопросы отрицательные, значит, вам просто не о чем сообщать в ПФР.

В случае каких событий в кадровой жизни работников нужно представлять в ПФР форму СЗВ-ТД, смотрите ниже в таблице.

Ситуация 2. Заключение или завершение действия договора ГПХ

В форму СЗВ-ТД включают данные только о работниках, с которыми заключены трудовые договоры (п. 1.4 Порядка № 730п). В ПФР не нужно сообщать ни о том, что вы подписали гражданский договор с «физиком»-подрядчиком или исполнителем услуг, ни об окончании действия договоров с ними.

И не страшно, что это приведет к расхождению с данными СЗВ-М: ведь в отчете за месяц заключения договора ГПХ появится новый человек. В случае необходимости вы просто поясните ПФР причину расхождений.

Ситуация 3. Начало или окончание декрета либо отпуска по уходу

Уход в отпуск по беременности и родам или в отпуск по уходу за ребенком, как и последующий выход на работу, — это, конечно, серьезные изменения в трудовой жизни работника. Только вот они не относятся к тем кадровым мероприятиям, о которых нужно сообщать в ПФР (п. 1.4, 2.5.3 Порядка № 730п).

Собственно, и прежде эти события не находили отражения и в бумажной трудовой книжке. И с введением ЭТК в этом вопросе ничего не изменилось.

Ситуация 4. Начало и прекращение совмещения должностей

Во-первых, не нужно путать совместительство с совмещением. Совместительство — регулярная работа по отдельному трудовому договору за пределами рабочего времени (ст. 282 ТК РФ). Строго говоря, именно заключение/расторжение отдельного трудового договора как раз и обязывает подавать форму СЗВ-ТД на совместителей (п. 1.4 Порядка № 730п).

Внимание

СЗВ-ТД сдают и на совместителей (как внешних, так и внутренних), если в прошедшем месяце с ними произошло какое-либо кадровое мероприятие.

Совмещение профессий, должностей — это выполнение дополнительных обязанностей в пределах рабочего времени. Дополнительный трудовой договор для этого не оформляют, работник просто получает доплату за увеличившийся объем работы, да и то при условии, что замещение отсутствующего работника не входит в круг его обязанностей (статьи 60.2, 151 ТК РФ; Письмо Роструда от 24.05.2011 № 1412-6-1). А раз новый трудовой договор не заключается и в старый не вносятся изменения в части выполняемой трудовой функции, то и обязанность представлять форму СЗВ-ТД в случае начала и прекращения совмещения должностей не возникает.

Во-вторых, ошибочно полагать, что начало/прекращение совмещения профессий прямо упомянуто в числе кадровых мероприятий, о которых нужно сообщать в ПФР. Да, Порядок заполнения СЗВ-ТД требует представлять отчет, если произошло «установление второй и последующей профессии или иной квалификации, отмена ранее произведенных мероприятий» (п. 1.4 Порядка № 730п). Но в этой норме идет речь вовсе не о совмещении, а именно о получении новой профессии, квалификации и т. п.

Ситуация 5. Получение заявления внешнего совместителя о порядке ведения трудовой книжки

По общему правилу поданное сотрудником заявление о выборе формы ведения трудовой книжки предполагает некие ответные действия работодателя. Он должен будет:

•либо продолжить вести бумажную трудовую книжку сотрудника;

•либо выдать ее на руки с заверенной работодателем (как при увольнении) записью о том, что сотрудник решил перейти на ЭТК (Письмо Минтруда от 16.03.2020 № 14-2/В-267).

Что делать, если работник решил отказаться от бумажной трудовой книжки, читайте:

2020, № 6

Очевидно, что заявление, поданное внешним совместителем, не может иметь таких последствий. Ведь бумажную трудовую книжку внешнего совместителя ведет его основной работодатель.

Поэтому, если вы получили заявление от внешнего совместителя, сообщать в ПФР о сделанном им выборе не нужно. Вы можете даже не принимать такое заявление — скажите сотруднику, что о своем решении он должен сообщить своему основному работодателю.

Ситуация 6. Изменение фамилии работника

Смена фамилии работницы вследствие вступления в брак — не повод подавать на нее СЗВ-ТД

В этом случае в бумажной трудовой книжке запись делают. Зачеркивают одной чертой прежнюю фамилию и вписывают новую. При этом на внутренней стороне обложки трудовой книжки указывают реквизиты подтверждающих документов и заверяют запись (п. 2.3 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утв. Постановлением Минтруда от 10.10.2003 № 69).

А вот подавать СЗВ-ТД не нужно. ПФР узнает о новой фамилии работника не из этого отчета, а из формы АДВ-2 «Заявление об обмене страхового свидетельства».

Кстати, в случае изменения имени, отчества и других личных данных работника СЗВ-ТД также не представляют.

Ситуация 7. Прохождение работником курсов повышения квалификации

В бумажной трудовой книжке сотрудника, который прошел повышение квалификации, делают запись в разделе «Сведения о работе» (подп. «б» п. 21 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.04.2003 № 225). Например, такого содержания: «В период с 20.01.2020 по 20.03.2020 обучалась на курсах повышения квалификации по программе “Бухгалтерский учет валютных операций” в Негосударственном образовательном учреждении высшего профессионального образования “Городская академия бизнеса и финансов”». Основанием выступает документ о повышении квалификации (скажем, удостоверение, сертификат).

Однако сообщать о периоде прохождения курсов повышения квалификации в СЗВ-ТД не нужно.

Вместе с тем одно из кадровых мероприятий, отражаемых в СЗВ-ТД, — установление (присвоение) работнику иной квалификации (п. 2.5.3 Порядка № 730п). Понятно, что окончание курсов повышения квалификации вовсе не означает, что работнику автоматически присваивается новый уровень квалификации. Однако если по итогам таких курсов вы все-таки присвоили новый класс, разряд, уровень квалификации, то об этом (а не о самом прохождении курсов) нужно будет сообщить в ПФР. Как разъяснил Минтруд, форма СЗВ-ТД с кадровым мероприятием «установление (присвоение)» подается только в случаях установления работнику нового разряда, класса, уровня квалификации или иных категорий профессии, специальности непосредственно самим работодателем (Письмо Минтруда от 05.03.2020 № 14-0/10/В-1704).

Ситуация 8. Временный перевод работника на другую должность

СЗВ-ТД с кадровым мероприятием «перевод» нужно подавать, только если сотрудник перешел на другую постоянную работу (п. 1.4 Порядка № 730п; п. 2.1 ст. 6, п. 2.4. ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Если же перевод временный, например на период болезни, декрета другого работника, то такие перемещения не нужно показывать в отчете.

Причем касается это и ситуаций, когда сотрудник был временно переведен на должность (профессию) с вредными условиями труда. О «вредном» стаже ПФР узнает из другого отчета — СЗВ-СТАЖ.

Ситуация 9. Изменение размера ставки

Если работник прежде трудился, скажем, на 0,75 ставки, а теперь был переведен на полную ставку по этой же должности, то сдавать форму СЗВ-ТД не нужно. Ведь в этом случае не идет речь о переводе работника на другую должность, в другое структурное подразделение, его трудовая функция остается прежней.

Меняется лишь продолжительность рабочего времени. А это и прежде не отражалось в бумажной трудовой книжке.

Правда, изменение размера ставки не нужно путать с ситуацией, когда совместитель становится основным работником, причем необязательно на полную ставку. Такое кадровое мероприятие нужно непременно показать в СЗВ-ТД.

* * *

Если то или иное событие в кадровой жизни работников и раньше не находило отражения в их бумажных трудовых книжках, то и сейчас сообщать о нем в ПФР по форме СЗВ-ТД не нужно.

А вот обратное утверждение будет неверным: электронные трудовые книжки предполагают меньший объем сведений, нежели бумажные. В частности, записи о награждениях, службе в армии, образовании, профессии, специальности по диплому остаются лишь на бумаге. ■

Как удержать с работника долги, чтобы исключить претензии проверяющих

Упомянутые в статье Письма Роструда можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Соблюдаем очередность требований

Мы удерживали из доходов работника суммы по исполнительному листу четвертой очереди в счет погашения ссуды. В марте к нам в бухгалтерию на этого работника пришел новый исполнительный лист первой очереди на уплату возмещения вреда, причиненного здоровью.
Как нам соблюсти в этом случае очередность требований по исполнительным листам?

— При удержании денег по исполнительным листам разной очередности требования каждой последующей очереди должны удовлетворяться после полного погашения требований предыдущей очереди (ч. 1 ст. 111 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ)).

Если суммы дохода работника, из которой можно производить удержания (с учетом 50-про­центного ограничения), хватает для погашения долгов по всем исполнительным листам, то за один раз можно удержать все долги, без применения очередности.

Если же суммы дохода работника недостаточно для единовременного удержания, то с ближайшей выплаты вам нужно приостановить удержание суммы по исполнительному листу в счет погашения ссуды, а начать удерживать сумму на возмещение вреда, причиненного здоровью.

После того как будет полностью погашен долг первой очереди, продолжайте удерживать из доходов работника суммы по исполнительному листу четвертой очереди.

Соблюдая очередность, важно не забывать и про ограничения удержаний. По исполнительному листу первой очереди лимит удержаний составляет 70% заработка работника, а по удержанию в счет погашения ссуды — 50% (ст. 138 ТК РФ). Повышенный 70-про­центный лимит удержаний на второй исполнительный лист не распространяется.

Возвращаем излишне выплаченную сумму

Бухгалтер ошибся при расчете отпускных работнику, начислил и перечислил сумму большую, чем полагалось. Как правильно оформить и удержать излишне перечисленную сумму отпускных?

— Сумму, излишне выплаченную из-за счетной ошибки, работник должен вернуть в срок, установленный локальными нормативными актами организации (ст. 137 ТК РФ). Если такой срок не установлен, определите его по своему усмотрению. Вручите работнику уведомление. В нем укажите, какая возникла задолженность, в какой сумме и в какой срок ее нужно погасить.

Внимание

Счетная ошибка — ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов (в том числе вследствие сбоя в компьютерной программе) (Письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1; Апелляционное определение Мосгорсуда от 28.08.2018 № 33-31253/2018).

Не позднее месяца со дня истечения срока для возврата издайте приказ (распоряжение) об удержании (ст. 137 ТК РФ). В приказе укажите основание и сумму удержания, ознакомьте с ним работника под роспись (ст. 22 ТК РФ). Если этот срок нарушен, то взыскать задолженность можно только в судебном порядке.

При удержании ошибочно начисленной суммы из зарплаты получите от работника письменное согласие (Письмо Роструда от 07.10.2019 № ПГ/25778-6-1). Например, в виде его подписи в приказе руководителя об удержании. Без согласия работника на удержание взыскать задолженность можно только в судебном порядке.

При каждой выплате зарплаты (после вычета НДФЛ) можно удержать не более 20% (ст. 138 ТК РФ). Но если работник согласен, чтобы удерживали с него больше 20%, то можно вычесть из его зарплаты любую указанную им в его письменном заявлении сумму. Ведь в этом случае задолженность погашается работником добровольно, а не по распоряжению работодателя. И ограничения по сумме удержаний не действуют (статьи 130, 138 ТК РФ).

Удерживаем алименты из оплаты больничного

Должны ли мы удерживать алименты с таких выплат работнику, как пособие по временной нетрудоспособности, отпускные, сумма, выплаченная в связи с рождением ребенка, а также арендная плата за предоставленный организации автомобиль?

— Из пособий по болезни, а также по уходу за больным ребенком (или другим членом семьи), выплаченных работнику, удерживать алименты вы обязаны. Алименты удерживаются также с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных трудовым законодательством, и с суммы арендной платы (подп. «к» п. 1, подп. «и» п. 2 Постановления Правительства от 18.07.96 № 841).

А вот из суммы, выплаченной работнику в связи с рождением ребенка, удерживать алименты нельзя. Эта выплата указана в закрытом перечне доходов, на которые не может быть обращено взыскание (подп. «в» п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ).

Перечисляем кредитную задолженность по заявлению

Работник написал заявление с просьбой ежемесячно удерживать из зарплаты и перечислять банку фиксированную сумму в счет погашения задолженности по кредиту. Есть ли какие-то ограничения при удержании? Может ли организация удержать из зарплаты сотрудника банковскую комиссию за перевод долга?

Удержания из зарплаты работника возможны только в случаях, предусмотренных законодательством! А, допустим, удерживать из зарплаты комиссию банка работодатель не имеет права

— Каких-либо ограничений по сумме перечислений нет. Ведь вы удерживаете ее из зарплаты работника не на основании исполнительных документов и не по распоряжению работодателя (статьи 137, 138 ТК РФ).

Но сумму, указанную в заявлении работника, вы можете перечислить только после удержания из его зарплаты НДФЛ и других обязательных выплат. Например, взысканий по исполнительным документам, а также возмещения материального ущерба по решению работодателя.

Банковскую комиссию за перевод кредитной задолженности вы можете удержать из зарплаты работника только с его согласия. Лучше, если работник дополнит заявление таким условием.

Если комиссия будет уплачиваться за счет средств организации, то вы не сможете включить ее в налоговые расходы. Более того, с суммы комиссии придется удержать НДФЛ, поскольку она является доходом работника (подп. 1 п. 2 ст. 211, п. 29 ст. 270 НК РФ).

Рассчитываем сумму по исполнительным листам одной очереди

На работника пришло два исполнительных листа — на удержание алиментов на ребенка и на возмещение вреда, причиненного здоровью. Как правильно рассчитать сумму удержания из зарплаты работника, чтобы не превысить предельные размеры?

— Размер удержаний из зарплаты работника в этом случае не может превышать 70% (ст. 138 ТК РФ). Оба исполнительных листа относятся к первой очереди погашения (п. 1 ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). А значит, требования надо погашать одновременно пропорционально суммам, которые установлены в каждом исполнительном листе (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Если в исполнительном документе удержание установлено в долях от дохода должника, то сумму удержания по исполнительному листу можно рассчитать самостоятельно.

Для того чтобы определить максимальную сумму, которую можно удержать по каждому из исполнительных листов одной очереди, воспользуйтесь такой формулой:

Справка

Если вы ошиблись при расчете алиментов в пользу получателя (удержали больше, чем нужно), лучше самостоятельно исправить ошибку. Ведь за неполную выплату зарплаты предусмотрен штраф (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):

•для должностных лиц — от 10 000 до 25 000 руб.;

•для предпринимателя — от 1000 до 5000 руб.;

•для организации — от 30 000 до 50 000 руб.

И работник может потребовать проценты за несвоевременную выплату части зарплаты (ст. 236 ТК РФ).

Удерживаем алименты по соглашению

Работник передал в бухгалтерию соглашение об уплате алиментов. Можем ли мы на основании такого документа удерживать у него из зарплаты алименты? И достаточно ли его?

— Да, можете. Соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа, заключается сторонами добровольно в письменной форме и должно быть нотариально удостоверено (п. 1 ст. 80, п. 2 ст. 87, п. 2 ст. 89, п. 1 ст. 98, ст. 100 СК РФ). В соглашении устанавливаются:

•размер алиментов;

•способы их расчета и порядок уплаты;

•порядок индексации алиментов.

Дополнительно получите от работника заявление, где он укажет реквизиты банковского счета, на который будут перечисляться деньги, или адрес для перевода, ф. и. о. взыскателя, а также ИНН получателя алиментов, если в соглашении такой информации не окажется.

Рассчитываем алименты по истечении срока их выплаты

У работника 27.04.2020 истекает срок выплаты алиментов на несовершеннолетнего ребенка по исполнительному листу в связи с совершеннолетием ребенка. А 20.04.2020 работнику будут выплачены отпускные за апрель и май. Обязана ли организация удерживать алименты с этих сумм? И если обязана, то в каком размере?

— Организация обязана удержать алименты со всей суммы отпускных за апрель и май, которые будут выплачены работнику 20.04.2020. То есть до наступления срока прекращения выплаты алиментов на несовершеннолетнего ребенка по исполнительному листу в связи с его совершеннолетием (п. 2 ст. 120 СК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 47, ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Перечислить алименты работодатель обязан не позднее 3 дней со дня выплаты отпускных работнику (ст. 109 СК РФ; ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

Взыскиваем ущерб после уплаты алиментов

По вине сотрудника пришел в негодность рабочий ноутбук. Возместить ущерб компании сотрудник согласился добровольно, он написал заявление. Но мы уже удерживаем из его зарплаты алименты (1/4 заработка) на основании исполнительного листа. Как теперь удерживать деньги в возмещение?

Совет

Удерживайте долги работника и с аванса, и с зарплаты (ст. 109 СК РФ; ст. 136 ТК РФ). При удержании долга один раз по окончании месяца зарплаты работника (за минусом НДФЛ и выплаченного аванса) может быть недостаточно для взыскания всей суммы.

— Долг сотрудника перед организацией можно удерживать из его дохода только после того, как будет удержана сумма по исполнительному листу. Но поскольку общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20% (при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей — 70%), то удержать долг сотрудника перед самой организацией уже не получится (ст. 138 ТК РФ; Письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/3890-6-1).

Но если сотрудник добровольно согласился возместить организации ущерб и в заявлении выразил согласие на удержание сверх 20%, то организация сможет и взыскать алименты по исполнительному листу, и удержать сумму ущерба, причиненного компании (Письмо Роструда от 16.09.2012 № ПР/7156-6-1). Ведь сотрудник вправе распоряжаться своей зарплатой по своему усмотрению.

Перечисляем алименты судебным приставам

Организация получила исполнительный лист на удержание с работника алиментов на несовершеннолетнего ребенка. Реквизиты получателя алиментов в нем не указаны. Куда перечислять алименты?

— Если реквизиты получателя в исполнительном документе не указаны, то служба судебных приставов рекомендует перечислять такие алименты на расчетный счет местного подразделения ФССП (ч. 1 ст. 110 Закона № 229-ФЗ). Все издержки по перечислению алиментов оплачивает работник-должник.

Готовимся к проверке службы судебных приставов

Наша организация производит удержания по исполнительным документам с доходов работников. Кто может проверить порядок расчета сумм по исполнительным документам? Как правильно организовать учет исполнительных документов, чтобы не возникло претензий со стороны проверяющих?

— Правильность удержания по исполнительным документам проверяет судебный пристав (ч. 2 ст. 12 Закона от 21.07.97 № 118-ФЗ; п. 16 ч. 1 ст. 64 Закона № 229-ФЗ). Такие проверки проводятся (Письмо ФССП от 17.04.2019 № 00011/19/102685):

•или по заявлению взыскателя;

•или в случае нарушения работодателем своих обязанностей. Например, если пристав не получит от организации уведомление о получении исполнительных документов.

При увольнении работника, полном погашении его задолженности или отзыве исполнительного документа нужно вернуть исполнительный лист (его копию) тому, от кого он был получен (взыскателю и (или) судебному приставу) не позднее дня, следующего за днем наступления основания (ч. 4, пп. 1, 2 ч. 4.1 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). На документе укажите:

•основание, по которому окончено исполнение документа;

•взысканную сумму, если долг удержан не полностью;

•период, в течение которого документ находился у вас на исполнении (указывается, только если возвращается оригинал).

Эту отметку заверьте печатью работодателя (если она есть) и подписью бухгалтера (Письмо ФССП от 25.06.2012 № 12/01-15257).

Об увольнении работника необходимо сообщить судебному приставу (взыскателю) в 3-днев­ный срок в произвольной форме (п. 1 ст. 111 СК РФ). Все документы лучше направлять ценными письмами с описью вложения, чтобы у вас осталось документальное подтверждение их отправления. И не забудьте оставить себе копию исполнительного документа в подтверждение правомерности удержаний с работника.

Если при проверке пристав обнаружит, что организация нарушает трудовое и (или) налоговое законодательство, то он может сообщить об этом в Роструд и (или) в налоговую службу.

Внимание

За утрату исполнительного документа, за несвоевременное его отправление приставам после увольнения работника и за другие нарушения законодательства об исполнительном производстве судебный пристав может наложить административный штраф (ст. 113 Закона № 229-ФЗ; ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ):

•на должностных лиц — от 15 000 до 20 000 руб.;

•на организацию — от 50 000 до 100 000 руб.

За несообщение (несвоевременное сообщение) об увольнении работника судебному приставу и о его новом месте работы (жительства) (если они известны) — административный штраф (п. 1 ст. 111 СК РФ; ст. 19.7 КоАП РФ):

•на должностных лиц — от 300 до 500 руб.;

•на организацию — от 3000 до 5000 руб.

Оплачиваем расходы по исполнительным листам

За чей счет и на основании каких документов мы должны оплачивать расходы, связанные с перечислением удержаний по исполнительным документам работника (банковскую и почтовую комиссию)?

— Расходы, связанные с перечислением удержаний по исполнительным документам работников, так же как и суммы самих удержаний, оплачиваются из доходов должника-работника (ст. 109 СК РФ; ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

Например, банковская комиссия удерживается вместе с суммой задолженности. А при отправке задолженности почтовым переводом уже известную сумму почтовой комиссии за предыдущие перечисления удержите с должника при следующей выплате дохода.

Но если удержания по исполнительным документам составят более 50% (более 70% при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, при возмещении вреда, причиненного здоровью, и др.) от выплаты работнику, то удержать с него комиссию уже не получится (ст. 138 ТК РФ). Тогда эту сумму можно удержать со следующих доходов или после выплаты всей суммы по исполнительным документам.

Никаких документов для удержания расходов, связанных с перечислением долгов работника по исполнительным документам, дополнительно оформлять не требуется.

Формируем платежное поручение на перечисление алиментов

Как правильно в платежном поручении на перечисление алиментов указать назначение платежа? Должны ли мы заполнять поля 101, 104—110 в платежке на алименты?

С 01.06.2020 работодатели, удерживающие из зарплаты работника деньги по исполнительным листам, должны будут указывать в «зарплатной» платежке взысканную сумму

— В поле 24 (назначение платежа) платежного поручения укажите:

•реквизиты документа, на основании которого вы перечисляете алименты;

•организацию, выдавшую исполнительный документ;

•номер дела, на основании которого выдан исполнительный документ.

Например, «Алименты по исполнительному листу № 117/1 от 19.07.2019 за март 2020 г. Межрайонный отдел судебных приставов по взысканию алиментных платежей № 2 г. Москвы. Дело 6458/алим/11. Без НДС».

Поля 101, 104—110 заполнять не нужно, поскольку такое перечисление денег не является платежом в бюджетную систему (приложение 1 к Положению ЦБ от 19.06.2012 № 383-П).

Не забудьте при перечислении алиментов в поле 21 «Очередность платежа» указать — «1» (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Отметим, что с 1 июня 2020 г. на работодателей возложена обязанность при перечислении работнику-алиментщику зарплаты или иного дохода указать в платежке сумму, взысканную по исполнительному документу. Она отражается в поле «Назначение платежа» платежки или в реквизите, предназначенном для указания назначения платежа в реестре к платежке на общую сумму. Например, если взысканная с дохода сумма составляет 3000 руб., оформить это надо следующим образом (Информационное письмо ЦБ от 27.02.2020 № ИН-05-45/10):

Зарплата Иванову И.И. за май 2020 //ВЗС//3000-00//

Удерживаем алименты после совершеннолетия одного ребенка

Организация удерживает алименты на несовершеннолетних детей в размере 1/2 с доходов работника по исполнительному листу. Одному ребенку исполнилось 18 лет. Должны ли мы теперь удерживать алименты в размере 1/3 с доходов работника?

— Если в исполнительном документе указан единый размер алиментов на всех детей, бухгалтер организации самостоятельно не вправе изменить размер взыскиваемых с работника алиментов по достижении ребенком совершеннолетия (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

Когда в судебном акте не определен размер взыскиваемой доли после достижения одним из детей совершеннолетия, работнику следует обратиться в суд (с иском об уменьшении размера алиментов, о прекращении взыскания алиментов на совершеннолетнего ребенка) (разд. III Обзора, утв. Президиумом ВС 13.05.2015; Апелляционное определение Мосгорсуда от 24.06.2019 по делу № 33а-4367/2019). А бухгалтеру работодателя — продолжать удерживать алименты из доходов работника в том же порядке, что и ранее, до получения нового исполнительного документа. ■

Три операции, на которые банк обратит внимание

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Оплата контрагенту чего-либо

Вот три основных причины, из-за которых у банка могут возникнуть подозрения в отношении операций по оплате кому-либо за что-либо.

Причина 1. Операция описана в платежке слишком кратко. В таком случае, даже если она не выходит за рамки обычной деятельности компании, банк может запросить пояснения и документы. К примеру, вопросы может вызвать вот такая формулировка.

Оплата по договору № 10 от 13.03.2020.

Назначение платежа

В назначении платежа следует указывать информацию, которая поможет идентифицировать платеж (приложение 1 к Положению ЦБ от 19.06.2012 № 383-П). Делать это надо хоть и кратко, но емко (количество символов в поле не должно превышать 210) (приложение 11 к Положению ЦБ от 19.06.2012 № 383-П).

К примеру, при оплате товаров, работ или услуг укажите в платежке:

•реквизиты документа, на основании которого перечисляются деньги (например, договора, товарной накладной, счета, акта и др.);

•за что конкретно вы платите;

•вид платежа (аванс, оплата по договору и т. д.);

•облагается ли перечисляемая сумма НДС.

Так вы минимизируете риск того, что платеж будет приостановлен. Вот примерный образец.

Оплата по договору об оказании консультационных услуг № 10 от 13.03.2020, в том числе НДС (20%) — 20 000 руб.

Назначение платежа

Если же банк все-таки затребовал пояснения или документы, лучше их представить в срок, указанный в требовании. При этом чем больше информации вы передадите, тем больше шанс, что негативных последствий в виде блокировки удастся избежать. Если после этого банк обслуживание не восстановит, вы вправе обжаловать его действия сначала в досудебном порядке, обратившись в межведомственную комиссию при ЦБ, а если это не поможет — в суде (ч. 13.5 ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ)). Вот парочка судебных решений, в которых суд встал на сторону компаний в спорах из-за блокировок.

Спор 1. Компания хотела оплатить хозтовары для перепродажи, но банк перевод заблокировал, хотя платежка была оформлена должным образом. Реквизиты договора, расшифровка того, за что компания переводит деньги, — все было. Да и перевод стандартный, с виду ничего необычного. Но банк потребовал представить пояснения и документы по сделке. Компания все исполнила, но заморозки платежа и приостановления работы «Клиент-Банка» избежать не удалось. А все потому, что банку показалось, будто компания платит слишком мало налогов. Дело дошло до суда (Постановление АС ДВО от 15.03.2017 № Ф03-740/2017).

Судьи отметили, что спорный перевод не имеет признаков, указывающих на его необычный характер. Он проведен в рамках уставной деятельности организации постоянному поставщику, а значит, признавать его подозрительным и блокировать оснований не было.

Относительно довода банка о том, что компания мало платит налогов, суд заметил: банк слишком много на себя взял. Контролировать пополнение бюджета за счет налогов — работа налоговых органов. К тому же справку об исполнении обязанности по уплате налогов (или, как ее еще называют, об отсутствии задолженности по налогам) компания банку представила.

Спор 2. Банк направил письмо с просьбой подтвердить реальность бизнеса компании, которая обслуживалась в нем уже несколько лет. Сославшись на то, что операции по ее счету подпадают под дополнительный контроль (хотя по факту расчеты велись как обычно), банкиры попросили представить пояснения и ряд документов (договоры, штатное расписание, ссылку на сайт и др.). Компания требование исполнила, однако банк доступ в «Клиент-Банк» все равно заблокировал. Проанализировав представленные пояснения и документы, он счел проводимые фирмой операции сомнительными. Фирма пошла в суд с требованием возобновить операции и выиграла его (Постановление АС УО от 29.07.2019 № Ф09-4563/19).

Дело в том, что ограничить осуществление расходных операций по счету самостоятельно банк может лишь на 5 рабочих дней. Если в течение этого срока от Росфинмониторинга нет информации о приостановлении операций на более длительный срок (обо всех сделках, вызывающих подозрение, банк должен сообщать в службу по финмониторингу), банк должен восстановить движение денег. В указанной ситуации этого не произошло. Поэтому логично, что суд такое самовольное приостановление дистанционного обслуживания счета признал незаконным.

Банк в свою защиту утверждал, что блокировка онлайн-обслуживания на возможность использования денег на счете не повлияла. Ведь операции по счету приостановлены не были. Фирма могла обращаться в банк через отделения с платежными поручениями. На это судьи ответили, что счет был открыт в интернет-банке, у которого отделений в регионе нет, а значит, проводить расчеты фирма могла только дистанционно, но из-за неправомерных действий банка была лишена такой возможности.

Причина 2. Операция не типична для вида деятельности компании. К примеру, основной вид деятельности компании — предоставление транспортных услуг, а она тратит деньги на покупку какого-либо товара, никак не относящегося к перевозкам, не имея при этом платежей со счета, характерных для ее бизнеса. Такие переводы наверняка вызовут интерес у банка, и он откажет в их проведении.

В таком случае придется пояснить банку не свойственные вашей фирме операции. К примеру, если они связаны с тем, что фирма начала вести новый вид деятельности и поэтому закупает вызвавший вопросы товар, сообщите об этом банку. Представьте пояснения вместе с распечаткой с email нового листа записи ЕГРЮЛ с измененными кодами, договоры с новыми контрагентами и другие документы, подтверждающие ведение нового направления бизнеса.

Причина 3. Транзитный характер операции. Такие операции у банков на особом счету, так как часто их целями является легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем.

Банк затребует пояснения и документы, если усомнится в реальности сделок. Произойти это может, если (Письмо ЦБ от 31.12.2014 № 236-Т):

•деньги на ваш счет поступают от большого количества контрагентов (особенно если их коды ОКВЭД не совпадают с вашими), а после переводятся на счета других компаний;

•осуществляются такие переводы в короткие сроки (1—2 дня) на протяжении долгого времени (от 3 месяцев) и с повышенной регулярностью (чуть ли не каждый день);

•операции по счету не создают у вас обязательств по уплате налогов либо налоговая нагрузка является минимальной;

•со счета, используемого для указанных операций, налоги или другие обязательные платежи в бюджет либо совсем не платятся, либо платятся в незначительных размерах.

Не только банки следят за организациями, но и аудиторы. И если какая-то операция покажется им подозрительной, они сообщат об этом в Росфинмониторинг

Но не любой транзитный расчет является сомнительной операцией. Бывает, деньги только пришли, а их уже нужно потратить, чтобы рассчитаться с контрагентами. В таком случае, если банк потребует объясниться, представьте ему договоры, счета и т. д. Если это не поможет и банк перевод не разблокирует, вы вправе обжаловать такие действия (ч. 13.5 ст. 7 Закона № 115-ФЗ).

Был случай, когда банк отказался проводить платеж из-за того, что фирма хотела рассчитаться с контрагентом деньгами, поступившими на счет от организаций с кодами ОКВЭД не такими, как у нее, в срок, не превышающий 2 дней после их зачисления. Кроме этого, фирма с указанного счета не платила зарплату и налоги. Судьи в этом ничего сомнительного не усмотрели. Фирма представила документы по деятельности, подтвердив тем самым законность, совершаемых операций (Постановление АС УО от 20.11.2019 № Ф09-7392/19).

Подобные споры в пользу компаний суды решали и раньше (Постановление АС ДВО от 06.12.2018 № Ф03-5127/2018). Но наличие такой практики не говорит о безусловной победе в случае чего. Если операции в действительности носят необычный, транзитный характер, не имеют очевидного экономического смысла или очевидной законной цели, в суде вы вряд ли найдете поддержку (Постановления АС СЗО от 02.07.2019 № А56-111418/2018; АС УО от 01.09.2017 № Ф09-4650/17; 9 ААС от 17.01.2017 № 09АП-60418/2016).

В любом случае будьте готовы к тому, что судебные тяжбы могут затянуться. Порой между обращением в суд и вынесением решения кассацией проходит года полтора-два.

Перечисление зарплаты или подотчетных сумм

Выплату зарплаты или подотчета на карты работников банки тоже не оставляют без внимания. Поэтому первое, на что стоит обратить внимание, — это снова порядок заполнения «Назначение платежа» в платежке. Вот пара примеров, как заполнять его не надо.

Выплата зарплаты.

Назначение платежа

или

Перечисление денег работнику на погашение долга перед ИП «Сидоров» за поставку.

Назначение платежа

Такие формулировки с большой долей вероятности банку не понравятся, и вам придется их дополнительно пояснять.

В этих ситуациях надо указывать, что перечисляете на карты именно зарплату или подотчет. В случае с зарплатой дополнительно прописывайте еще месяц, за который она выдается. Вот образцы, как надо заполнять назначение платежа.

Перечисление заработной платы за март 2020 г. по реестру № 6 от 06.04.2020. Без НДС.

Назначение платежа

или

Перечисление денежных средств под отчет на хозяйственные нужды (приобретение канцтоваров) работнику Шевцову Николаю Викторовичу на основании заявления б/н от 16.03.2020. Без НДС.

Назначение платежа

Но, как вы уже заметили, правильно заполненная платежка еще не гарант того, что банк не заинтересуют такие перечисления. Переводы крупных сумм одному работнику, да если они еще и осуществляются на регулярной основе, банк вряд ли оставят равнодушным (Постановление АС ВВО от 11.09.2017 № Ф01-3548/2017). Будьте готовы пояснить операции и представить по ним документы.

По зарплате это могут быть трудовые договоры, штатное расписание, зарплатная ведомость. А по подотчету — заявления работников на выдачу денег под отчет (с визами руководителя) или соответствующие распоряжения, приказы об утверждении списка тех сотрудников, кто имеет право на получение подотчетных средств, авансовые отчеты. К слову, если срок авансового отчета еще не наступил, поясните это банку.

Если документы представлены, а банку по-прежнему что-то не нравится и он отказывает в проведении операции по перечислению средств, вы также можете обжаловать это. Вот случай из жизни.

Компания покупала у физлиц металл. Для расчета с ними она перечисляла деньги подотчетным лицам, а уже те рассчитывались с продавцами наличкой. Одну из таких платежек банк не пропустил, посчитав перевод подозрительным. В суде доказать свою правоту он не смог (Постановление 18 ААС от 18.01.2018 № 18АП-15556/2017). А все потому, что компания представила все документы по сделкам, доказав их реальный характер. Объем налично-денежного оборота компании был обусловлен хозяйственной деятельностью и характером взаимоотношений с контрагентами, поэтому действия банка были признаны неправомерными.

Погашение и предоставление займов

Операции с беспроцентными займами на сумму 600 тыс. руб. и более без внимания банка точно не останутся, ведь такие операции подлежат обязательному контролю со стороны Росфинмониторинга (п. 4 ч. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ). В таком случае банк, перечисляющий деньги, может запросить документы и разъяснения (п. 4 ч. 1, ч. 14 ст. 7 Закона № 115-ФЗ). Но это не единственный случай.

Если банк сочтет, что предоставление беспроцентного займа не имеет деловой цели, то даже в случае, когда сумма будет меньше 600 тыс. руб., он может потребовать объясниться. В этой ситуации поясните банку экономическую целесообразность сделки. Например, такой заем контрагенту был предоставлен потому, что сотрудничество с ним приносит вам крупную прибыль.

К слову, на займы под заведомо низкий процент банк может обратить внимание по этой же причине.

В остальном процентные займы в большинстве своем вопросов не вызывают, но опять же многое зависит от того, как вы оформите платежку. Вот пример, как делать не стоит.

Перечисление денежных средств по договору № 10 от 12.02.2020.

Назначение платежа

Из платежки по займу (собственно, как и из любой другой) должно быть понятно, за что вы перечисляете деньги. То есть видно, что это договор займа, реквизиты у него такие-то, ставка по нему такая-то, ну и про НДС не забываем. Вот образец, как должно быть.

Перечисление денежных средств по договору процентного займа № 10 от 12.02.2020. Ставка по договору 9,9% годовых. Без НДС.

Назначение платежа

* * *

На практике вы можете столкнуться с тем, что банк блокирует операции или онлайн-обслуживание, не запросив никаких документов и не объясняя причин блокировки. В таком случае выясните причины этого, направив запрос с просьбой разъяснить ситуацию. Банки должны предоставлять клиентам, которым отказали в обслуживании, информацию о причинах принятия отказного решения (Методические рекомендации по вопросам информирования... клиентов о причинах принятия решения об отказе от проведения операции... утв. ЦБ 22.02.2019 № 5-МР). ■

НОВОЕОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН

art_aut_id="6"

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

За неполучение (несвоевременное получение) экспортной валютной выручки экспортеров могут серьезно оштрафовать. Эту тему мы затрагивали в , 2020, № 7. Однако в отношении контрактов, которыми предусмотрены расчеты с иностранными покупателями в рублях, с этого года действуют особые правила.

Получение рублевой экспортной выручки не всегда ее репатриация

С 2020 г. не надо соблюдать нормы о репатриации выручки от экспорта (выполнения работ, оказания услуг зарубежному контрагенту) в случае, если валюта цены контракта и валюта платежа — российский рубль. Правда, при экспорте товаров это изменение в полной мере касается лишь несырьевых (неэнергетических) товаров.

Для сырьевых (энергетических) товаров требование о репатриации валютной выручки с 2020 г. применяется к 10% суммы контракта. В следующие годы этот процент будет увеличен, а к 2024 г. запланировано полное освобождение от необходимости репатриации рублевой выручки и по этим товарам (ч. 4, 5 ст. 2 Закона от 02.08.2019 № 265-ФЗ (далее — Закон № 265-ФЗ)).

Учтите, что по внешнеторговым контрактам в иностранной валюте все остается по-прежнему. Таким образом стимулируются рублевые расчеты по экспортным контрактам.

По экспортным контрактам, для которых не применяется требование о репатриации, экспортеры все равно обязаны получить деньги на свои счета. Но это могут быть не только счета в уполномоченных российских банках. Рублевую экспортную выручку можно получать в том числе на счета, открытые в банках, расположенных за пределами РФ. Или же экспортеры должны обеспечить исполнение обязательств по договору иными способами, разрешенными российским законодательством (п. 6 ст. 1 Закона № 265-ФЗ; ч. 4 ст. 24 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). В частности, теперь в Законе прописана возможность в определенных случаях делать зачет встречных требований.

Но по-прежнему все экспортеры должны сообщать в уполномоченный банк о сроках исполнения и/или прекращения обязательств по внешнеторговым контрактам (подп. «а» п. 5 ст. 1 Закона от 02.12.2019 № 398-ФЗ). Так, Центробанк совместно с ФТС и ФНС поспешил выпустить разъяснения, что даже после рассмотренных нововведений, вступивших в силу с 01.01.2020, по-прежнему надо (Закон № 265-ФЗ; Письмо ЦБ № ИН-014-12/102, ФТС № 01-28/80440, ФНС № ОА-4-17/26935@ от 26.12.2019):

•указывать во внешнеторговых договорах (контрактах) все данные, предусмотренные Законом № 173-ФЗ;

•представлять соответствующую информацию в уполномоченный банк, даже если, к примеру, рублевая экспортная выручка будет получена на счет в зарубежном банке.

* * *

Как видим, для экспортеров, которые готовы работать с российскими рублями, установили особые условия. Однако это не означает, что никто не будет контролировать, получили вы экспортную рублевую выручку или нет. ■

Будни работающей мамы, или Как работать дома с ребенком

Обмен опытом

У автора этой статьи ребенок — первоклассник. И первые дни удаленной работы были непростыми.

— Мам, а что мне поесть? (через 15 минут после завтрака)

— А можно мне конфету? (через 20 минут после завтрака)

— А мультики уже можно посмотреть? Как после четырех? Ах да, помню, помню...

— О, там на улице солнышко, пойдем гулять...

— А когда обедать будем? Я уже есть хочу.

Время 12 дня, за три часа два десятка вопросов: про еду, про не хочу учиться, про сладости, про мультики, про новые изобретения из лего и так далее. А работу никто не отменял! Хорошая новость — это пройдет, если с этим что-то делать.

Что делать?

1. Мама составляет расписание дня. Чтобы ребенок понимал, когда у него завтрак, когда уроки, когда перерыв, сколько времени можно смотреть мультики.

2. Вводим три-пять правил, которые нельзя нарушать. Вариант:

•сладости и мультики после четырех;

•на Учи.ру ребенок занимается самостоятельно;

•мама предупреждает, что занята и на сколько времени (обычно 1—1,5 часа). В этот период нельзя подходить и отвлекать!

3. Объясняем ребенку, что, когда мама занята, она зарабатывает деньги. И со своих доходов мама может дать карманные деньги ребенку. Но сумма — на усмотрение мамы. Ребенок должен увидеть связь, почему так важно соблюдать это правило. И научиться не отвлекать маму.

4. Школьными предметами занимаемся вместе по таймеру. Заводим таймер на 45 минут. Как только ребенок начинает тормозить (10 минут выбирать ручку, обсуждать, может ли он написать два слова, а не пять, как в задании, и вообще русский такой неинтересный предмет), ставим таймер на паузу. Здесь нет цели сделать все быстро, есть задача показать ценность времени мамы и ребенка: на занятие есть 45 минут.

5. Мама не педагог, мама — бухгалтер и... мама. Правила по русскому языку слегка забыты, и поэтому на помощь приходит Google и педагог, с которым ребенок может заниматься онлайн. Педагог знает правила, и терпения у него побольше, чем у мамы. Пока ребенок занимается, освобождается драгоценное время для работы.

6. Обеспечиваем запас фруктов на перекус, чтобы до обеда ребенок мог самостоятельно решить вопрос с едой.

7. Аудиокниги — настоящее спасение. Пока ребенок слушает свои любимые книги (про муми-троллей, «Малыш и Карлсон», «Хроники Нарнии» и прочее), у мамы наступает идеальное время для работы. Аудиокнига + лего = 1—1,5 часа работы в тишине.

8. Определяем, сколько часов в день вы работаете. Конечно, работать по 8—10 часов, как в офисе, вряд ли получится. Обычный график — 4 часа в день, иногда плюс 2 часа вечером, когда муж может переключить внимание ребенка на себя.

9. Организуем рабочее место в комнате, где есть возможность наглухо закрыть дверь на 1—1,5 часа. Желательно не располагаться на кухне и рядом с источником еды. Иначе количество отвлекающих моментов в разы вырастает.

10. Прокачиваем эффективность и терпение. Концентрация только на важных заданиях. Их надо сделать быстро и хорошо. На вечер, как вариант, можно оставить текучку. То, что не требует глубокого погружения, когда уже устали.

Несколько правил для составления графика

1. Ориентируемся на ребенка. У всех дети разного возраста и своя ситуация дома. Но важно найти минимум 2 часа в день, когда ребенок точно не будет вас отвлекать. Это время для больших объемных задач: отчетность, проверка договоров, управленческая отчетность, разбор нестандартных ситуаций. То есть для задач, которые требуют максимум вашего внимания, и отвлекаться нельзя.

2. Подумайте, как занять ребенка. В некоторых детских садах педагоги организуют zoom-конференции для малышей с зарядкой и занятиями онлайн. Конечно, это не на целый день, как при обычном посещении детского сада, но 2 часа времени вам обеспечено.

3. Ограничьте по времени текучку. Если раньше она занимала целый день, то сейчас важно научиться делать за 4 часа то, что раньше вы делали 8 часов. Разбор почты, мессенджеров, звонки можно выполнять в перерывах между домашними делами.

4. Привлекайте педагогов онлайн. Помните, что вы бухгалтер, а не учитель. И у педагога получится гораздо лучше объяснить новую тему и сделать домашнее задание вместе с ребенком. Это ваше время для работы.

5. Оптимизируйте домашние дела, посмотрите, что занимает больше всего времени. Например, продукты можно заказать домой, можно составить меню для быстрой готовки (простые блюда), привлечь домашних к заботе о доме. Например, первоклашка вполне может пропылесосить и протереть пыль. Не идеально, но это и не главное.

6. Чтобы дом не превратился в офис, определите, сколько часов в день вы работаете и в какое время отдыхаете. Во время отдыха переключайте мысли с рабочих вопросов на отдых, на семью, оставляйте время для себя.

* * *

Помните, что все это временно. Текущий кризис, как и предыдущие, когда-нибудь закончится. А ваши навыки эффективности и адаптивности останутся с вами.