Уменьшение «патентного» налога на взносы: новая версия
ФНС заявила, что при наличии достаточного положительного сальдо ЕНС для уменьшения ПСН-налога на сумму уплаченных страховых взносов подавать заявление о зачете не нужно. Даже если взносы были уплачены на КБК ЕНП.
Сообщается, что в целях уменьшения ПСН-налога в 2023 году ИП вправе выбрать один из следующих вариантов:
- уплатить фиксированные страховые взносы платежным поручением на КБК ЕНП и дополнительно представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов;
- перечислить фиксированные взносы платежкой на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у ИП должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по ПСН. В этом случае для уменьшения ПСН-налога на взносы представлять заявление о зачете не требуется.
Например: ИП получил патент со сроком действия с 01.01.2023 по 30.06.2023. Сумма налога по патенту - 12 тыс. рублей. 27 марта предприниматель перечислил фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 5 тыс. рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. А 30 марта ИП представил уведомление об уменьшении налога по ПСН. Сумма страховых взносов, уменьшающая сумму налога по патенту, составила 5 тыс. рублей.
В этой ситуации при наличии положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для уменьшения ПСН-налога, инспекция должна произвести такое уменьшение на указанную в уведомлении сумму страховых взносов. Следовательно, сумма налога по патенту после уменьшения составит 7 тыс. рублей (12 тыс. руб. – 5 тыс. руб.).
Затем ИП получил новый патент со сроком действия с 01.07.2023 по 31.10.2023, сумма налога по которому составила 8 тыс. рублей. 10 августа ИП платит страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП в размере 6 тыс. рублей и в этот же день подает уведомление об уменьшении ПСН-налога на соответствующую сумму страховых взносов.
В таком случае ИП также вправе уменьшить сумму налога по патенту на 6 тыс. руб. при условии, что на дату рассмотрения налоговиками уведомления об уменьшении положительное сальдо ЕНС составляет 11 тыс. рублей (5 тыс.руб. + 6 тыс.руб.).
Источник: Письмо ФНС от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@; Информация ФНС
Последние новости
20 мая
В новом номере:
• Корректировка данных в предзаполненных запросах СФР о стаже, заработке и исключаемых днях при назначении пособий.
• Ответы на актуальные вопросы по бухгалтерскому и налоговому учёту при расчетах в рублях по договорам, привязанным к валюте.
• Документальное оформление порчи или морального устаревания ТМЦ, учет расходов и восстановление НДС.
• Тест для самопроверки знаний по оформлению, оплате и налоговому учету командировок.
• Когда налоговая вправе заблокировать расчетный счёт и как добиться разблокировки.
• Ответы на вопросы по социальным вычетам по НДФЛ в 2026 году.
• Правила выплат матпомощи при рождении ребенка (лимит до 1 млн руб.) и порядок отражения в отчетности.
20 мая
В некоторых случаях при приеме на работу новый сотрудник обязан предоставить работодателю справку об отсутствии судимости. Может ли работодатель требовать от уже действующего сотрудника, подтвердившего отсутствие судимости при приеме на работу, приносить свежую справку ежегодно?
20 мая
Лимиты, в пределах которых сумму компенсации за использование сотрудником личного автомобиля для служебных целей, можно учесть в налоговых расходах, сейчас установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Но скоро их пропишут непосредственно в ст. 264 НК.
20 мая
По ТК нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и, соответственно, не оплачиваются. Это правило распространяется как на федеральные нерабочие праздники, так и на нерабочие праздничные дни, установленные на уровне субъектов РФ.
20 мая
Пониженные взносы, переход на НДС, НДС-льгота для общепита, переход на УСН задним числом.
20 мая
Бывает так: в текущем периоде налоговый орган доначислил вам страховые взносы, налог на имущество, транспортный налог и так далее за прошлый период. То есть тот налог, который вы можете учесть в расходах для налога на прибыль. Но в каком периоде признать дополнительный расход? В текущем? Или нужно исправить ошибку прошлого периода? 31 марта на вебинаре «НДС и налог на прибыль: декларации за I квартал, правоприменительная практика, разъяснения Минфина и ФНС» лектор Альмин Моисеевич Рабинович рассмотрел эту ситуацию и привел мнение Минфина по ней. Смотрите отрывок вебинара.
20 мая
Доход в виде процентов по банковскому вкладу может стать причиной отказа в назначении единого детского пособия. Причем как дополнительный доход, увеличивающий среднедушевой доход семьи, так и сам себе.
19 мая
Даже если родитель двух или более детей в 2026 году официально не работал, это само по себе не означает, что он не сможет получить семейную выплату (налоговый кешбэк).
18 мая
С 2025 года доход в виде процентов по вкладам облагается НДФЛ по ставке 13% только в случае, когда облагаемая сумма не превышает 2,4 млн руб. А с части дохода свыше 2,4 млн руб. налог начисляется по ставке 15%.
17 мая
В субботу, 18 апреля, отмечается Международный день памятников и исторических мест. Отличный повод включить в планы на выходные познавательную прогулку с осмотром достопримечательностей своего города. Ну а последние минуты рабочей недели мы вам рекомендуем провести за познавательным чтением нашего обзора бухгалтерских событий.
