Туристический налог: ФНС привела примеры расчета
При определении базы по туристическому налогу из стоимости услуги по предоставлению мест для временного проживания исключаются суммы НДС и собственно туристического налога.
Например: с 01.01.2025 стоимость услуг по проживанию в гостинице составляет 2 400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% - 400 руб. Ставка туристического налога на I квартал 2025 года - 1%.
В этом случае сначала нужно определить стоимость услуг без учета НДС: 2 400 руб. - 400 руб. = 2 000 руб.
Поскольку сумма туристического налога не выделена, то она определяется расчетным методом: 2 000 руб. x 1/101 = 19,8 руб.
Соответственно, база для исчисления туристического налога составит 1 980,2 руб. (2 400 руб. - 400 руб. - 19,8 руб.).
По правилам если рассчитанная сумма туристического налога оказалась меньше суммы минимального налога (100 руб. х количество суток проживания), то сумма налога определяется в размере минимального налога.
Обратите внимание: при расчете минимального налога значение имеет только количество суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор. А количество лиц, проживающих в номере (номерах), не важно.
Пример 1. Семья из 3 человек проживала в гостинице 5 дней. Стоимость номера в сутки составляет 4 000 руб., а за 5 дней, соответственно, - 20 000 руб.
Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с 1 лицом.
Сумма туристического налога составляет 198 руб. (20 000 руб. x 1/101). Сумма минимального налога равна 500 руб. (100 руб. x 5).
Следовательно, в данном случае гостиница уплачивает минимальный налог в размере 500 руб.
Пример 2. Организация в связи с направлением своих сотрудников (17 человек) на конференцию забронировала несколько номеров в гостинице сроком на 1 месяц (30 дней). Гостиница заключила с организацией договор на оказание услуг по временному проживанию указанных лиц.
Стоимость услуг по договору составила 300 000 руб.
Сумма туристического налога равна 2 970 руб. (300 000 руб. x 1/101).
Размер минимального налога составляет 3 000 руб. (100 руб. x 30).
В этом случае гостиница также уплачивает туристический налог в размере минимального налога - 3 000 руб.
Источник: Письмо ФНС от 25.12.2024 № СД-4-3/14611@; Письмо ФНС от 25.12.2024 № СД-4-3/14600@
Кто и как должен уплачивать туристический налог, вам расскажут:
- путеводитель «Налоговая реформа 2025 г.»;
- онлайн-тренинг «Налоги и взносы — 2025: что изменится в работе бухгалтера».