Налоги и взносы — 2025: что изменится в работе бухгалтера

Пеня

НДС:
•компании и ИП на УСН стали плательщиками налога
•надо использовать новую форму книги продаж и дополнительного листа к ней — в них добавили графы для упрощенцев

Налог на прибыль

НДФЛ

Страховые взносы

УСН

ПСН:
•ИП с доходами за 2024 г. свыше 60 млн руб. не могут купить патент в 2025 г. — надо переходить на УСН с уплатой НДС или на общий режимподп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ
•с 2025 г. можно применять ПСН при продаже изделий из серебраподп. 8 п. 6 ст. 346.43 НК РФ

АУСН с 2025 г. доступна по всей России — регионы вправе вводить ее своими законамип. 2 ч. 1 ст. 1 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Налог на имущество организаций — регионы смогут устанавливать ставку максимум 2,5% для недвижимости кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.п. 1.3 ст. 380 НК РФ

Земельный налог — местные власти вправе назначить ставку до 1,5% для участков кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.п. 1 ст. 394 НК РФ

Туристический налог — 2025

Пособия

В 2025 г. вырастают минимальные и максимальные социальные пособияч. 1.1, 3.2, 3.3, 5, 5.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; Постановления Правительства от 25.11.2022 № 2143, от 10.11.2023 № 1883.

* Без учета индексации с 01.02.2025

Новая отчетность

С 2025 г. в НК РФ прямо сказано, что при достаточном положительном сальдо ЕНС не начисляется пеня на недоимку, возникшую только из-за непредставления уведомлений об исчисленных налогах или налоговой отчетностиабз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ.

В 2025 г. пеня на недоимку начисляется такподп. 2 п. 4, п. 5 ст. 75 НК РФ:
•за первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки ЦБ
•с 31 по 90 день — 1/150
•с 91 дня — 1/300

Каждый день просрочки с 31 по 90 день включительно обойдется компании в 2025 г. в два раза дороже, чем в 2024 г.

Предельная база — 2025

Предельная база по страховым взносам по единому тарифу на 2025 г. — 2 759 000 руб.п. 1 Постановления Правительства от 31.10.2024 № 1457

С 01.01.2025 дополнительные взносы с выплат членам летных экипажей и работникам угольной промышленности исключили из ЕНП, перечислять их надо отдельными платежками по конкретным КБКабз. 5 п. 1 ст. 58 НК РФ.

Пониженные тарифы для МСП

С 01.01.2025:
•пониженный тариф 15% для МСП будет применяться для выплат сверх 1,5 МРОТ — 33 660 руб.22 440 руб. х 1,5 = 33 660 руб.подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ; ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ
•действует пониженный тариф для МСП с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства» — 7,6% на выплаты свыше 1,5 МРОТ в месяц. Им смогут пользоваться, в частности, производители пищевых продуктов, одежды и мебелипп. 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ

Большинству МСП придется платить больше взносов — не только из-за роста МРОТ, но и из-за увеличения суммы, начиная с которой применяется пониженный тариф.

Пониженные тарифы для IT-компаний

С 2025 г. взносы по тарифу 7,6% надо начислять и на выплаты, превышающие предельную базуп. 2.2-1 ст. 427 НК РФ.

У всех IT-компаний вырастет сумма взносов из-за отмены нулевого тарифа на выплаты свыше предельной базы.

Заграничные суточные за разъездной характер работы и надбавка вахтовикам: не облагаемый страховыми взносами лимит повышен с 2 500 до 3 500 руб. за день за границейабз. 15 п. 1 ст. 217, абз. 2 п. 2 ст. 422 НК РФ.

Взносы ИП за себя

Фиксированные взносы ИП за 2025 г. — 53 658 руб., заплатить их нужно до 29.12.2025, максимальная сумма дополнительных взносов — 321 818 руб.п. 1.2 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ

Фиксированные взносы в 2025 г. ИП должен заплатить раньше, чем в 2024 г.

С 2025 г. ИП на УСН «доходы минус расходы» сможет включать в расходы страховые взносы за себя независимо от их уплатыПисьмо ФНС от 12.11.2024 № СД-4-3/12916@.

Новые ставки

С 01.01.2025 действует новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ в зависимости от вида доходов.

Если у работника годовой доход больше 2,4 млн руб. и есть договоренность о сумме выплаты на руки, пересчитайте зарплату так, чтобы после удержания НДФЛ работник получал прежнюю сумму.

Вычеты на детей

Предельный доход для вычета на детей с 2025 г. — 450 000 руб.

Размеры вычетов с 2025 г.подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

С 2025 г. вычеты предоставляют без заявления работника, достаточно копии свидетельства о рождении ребенка.

Новые вычеты

За сдачу ГТО

С 2025 г. работодатель предоставляет вычет 18 000 руб., если работникподп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ:
1) сдаст нормативы ГТО
2) пройдет диспансеризацию

Вычет предоставьте в месяце, в котором работник подаст вам заявление, копию удостоверения о награждении знаком ГТО и справку о диспансеризации.

За долгосрочные сбережения

С 01.01.2025 работодатель сможет предоставить сотруднику вычет в сумме взносов по договорам долгосрочных сбережений, удержанной и перечисленной в НПФ в 2025 г., но не более 400 000 руб. в годабз. 3 подп. 3 п. 2 ст. 219.2 НК РФ; ч. 3, 7 ст. 3 Закона от 23.03.2024 № 58-ФЗ.

Выходные пособия при увольнении

Необлагаемый лимит пособия — три среднемесячных заработка (шесть на Крайнем Севере) — для НДФЛ с 2025 г. надо считать по правилам для декретных пособий.

Но для страховых взносов все по-прежнему — необлагаемая часть определяется по нормам ТК РФабз. 7 п. 1 ст. 217, абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

В итоге может оказаться, что НДФЛ из пособия удержать нужно, а начислять на него взносы — нет.

Налог с доходов зарубежных исполнителей по ГПД

С 2025 г. вознаграждения, выплаченные российской фирмой работающим за границей исполнителям по ГПД, признаются доходами от источников в РФ и облагаются по прогрессивной ставке, если услуги оказаны с использованием российских сайтов или размещенного в РФ оборудованияподп. 6.3 п. 1 ст. 208, абз. 10 п. 3 ст. 224 НК РФ.

Заграничные суточные за разъездной характер работы и надбавка вахтовикам: не облагаемый НДФЛ лимит повышен с 2 500 до 3 500 руб. за день за границейабз. 15 п. 1 ст. 217 НК РФ.

Отменены повышенные налоговые ставки.

Увеличены лимиты, и теперь гораздо больше компаний смогут применять упрощенку.

Вернуться на упрощенку с 2025 г. могут и те, кто в 2024 г. потерял право на нее из-за превышения лимитов.

Если годовой доход упрощенца превысит 60 млн руб., надо платить НДС.

Коэффициент-дефлятор на 2025 г. — 1.

Повышение ставок

Основные ставки налога: 25%, 8% — в федеральный бюджет и 17% — в региональный.

Ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале 2025 г. надо платить в той же сумме, что и в 4 квартале 2024 г. Но авансовый платеж по итогам 1 квартала надо посчитать уже по ставке 25%.

Ставка для IT-компаний — 5%, вся сумма в федеральный бюджет.

Запрет учета расходов на некоторую интернет-рекламу

С 01.01.2025 нельзя уменьшать облагаемую прибыль на затраты по приобретению рекламып. 44 ст. 270 НК РФ:
•на заблокированных ресурсах
•на ресурсах иностранных лиц, нарушающих законодательство об Интернете
•не внесенной в Единый реестр интернет-рекламы

Предупредите руководство и рекламный отдел, что с 2025 г. нельзя учесть в расходах интернет-рекламу, не соответствующую требованиям размещения рекламы в Интернете.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет

С 2025 г. компании с основным видом деятельности из правительственного Перечня, например, обрабатывающие производства и гостиницы, вправе применять федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) — уменьшать федеральную часть налога на прибыль на капвложения в отдельные ОС и НМАп. 3 ст. 286.2 НК РФ.

Лимит вычета — не более 3% от годовых капвложений и не более 50% первоначальной стоимости ОС или НМАпп. 4, 6 ст. 286.2 НК РФ; п. 3 Постановления Правительства от 28.11.2024 № 1638.

Первоначальную стоимость объектов за минусом ФИНВ можно амортизироватьп. 7 ст. 286.2 НК РФ.

Право на ФИНВ надо прописать в налоговой учетной политике и затем отдельно принимать решение, к каким конкретно ОС или НМА применить вычетп. 8 ст. 286.2 НК РФ; п. 6 Постановления Правительства от 28.11.2024 № 1638.

Где платят

Ввести налог на своей территории может любой город или другое муниципальное образованиеп. 1 ст. 418.1 НК РФ.

Москва и Севастополь пока не утвердили соответствующий нормативный акт, а вот Санкт-Петербург закон о туристическом налоге уже принял. Как и власти некоторых других городов, например:
•Сочи, Геленджик и АнапаРешения Думы муниципального образования город-курорт Геленджик от 22.11.2024 № 157; Городского Собрания Сочи муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края от 31.10.2024 № 100; Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 31.10.2024 № 716
•Калининград, Светлогорск и ЗеленоградскРешения городского Совета депутатов Калининграда от 30.10.2024 № 191; окружного Совета депутатов Зеленоградского муниципального округа от 18.09.2024 № 404; окружного Совета депутатов Светлогорского городского округа от 26.08.2024 № 56
•КазаньРешение Казанской городской Думы от 22.11.2024 № 6-34
•ВладимирРешение Совета народных депутатов города Владимира от 29.10.2024 № 137
•Великий НовгородРешение Думы Великого Новгорода от 27.09.2024 № 218

Кто платит

Плательщики туристического налогаст. 418.3 НК РФ:
•организации, ИП и самозанятые, которые предоставляют места для проживания в средствах размещения из реестра или указанных на сайте муниципалитета (города федерального значения) либо его уполномоченного органа. Примеры — гостиницы, хостелы, дома отдыха
•санатории и другие объекты, где оказывают услуги по санаторно-курортному лечению

Не платят налог арендодатели квартир, апартаментов и иных объектов, не вошедших в реестр.

Туристический налог включают в цену проживания и в ее составе предъявляют к уплате гостям, в том числе командированным. Исключение — льготные категории граждан, напримерст. 418.4 НК РФ:
•ветераны боевых действий
•инвалиды I и II групп
•инвалиды с детства и дети-инвалиды

Местные власти могут расширять перечень льготников.

Как считают

Формула расчета туристического налогап. 1 ст. 418.7 НК РФ:

Минимальный туристический налог — 100 руб. в сутки. Его начисляют, если рассчитанный в общем порядке налог оказался меньше.

Санатории всегда платят минимальный налогп. 1 ст. 418.7 НК РФ.

Налог надо исчислить на дату полной оплаты стоимости проживанияПисьмо Минфина от 05.11.2024 № 03-05-08/108773; Информация ФНС «Как будет исчисляться туристический налог с 1 января 2025 года».

Как платить и отчитываться

Налог за квартал перечисляют платежкой на ЕНПп. 2 ст. 418.7, ст. 418.8 НК РФ.

Уведомление об исчисленной сумме туристического налога сдавать в ИФНС не надо — ее возьмут из декларации.

Туристический налог — 2025: сроки сдачи декларации и уплаты

Если объекты размещения находятся в одном муниципалитете или городе федерального значения, но в районах, подконтрольных разным ИФНС, можно подать декларацию в одну налоговую. Условие — уведомить ее об этом минимум за 30 дней до срока сдачи декларациип. 2 ст. 418.9 НК РФ.

КБК туристического налога — 182 1 03 03000 01 1000 110.

Как учитывать

Налогоплательщики полученный от гостей туристический налог не включают в доходы, а уплаченный в бюджет — в расходы.

Выделять туристический налог в чеках ККТ не надоПисьмо Минфина от 04.10.2024 № 03-05-08/96119.

Проводки по учету туристического налога

Единую упрощенную декларацию с 2025 г. представляют лишь за первый период, в котором не было движения денег или объекта обложенияп. 2 ст. 80 НК РФ:
•по НДС — не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала
•по налогу на прибыль — не позднее 20 апреля