Вопрос: Об НДФЛ с суммы компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физлица, и с сумм возмещения потребителю стоимости возвращенного им товара. (Письмо Минфина России от 14.02.2022 № 03-04-06/9885)

Загружен 4 февраля 2026 г.
из СПС «КонсультантПлюс»

Вопрос: Об НДФЛ с суммы компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физлица, и с сумм возмещения потребителю стоимости возвращенного им товара.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 14 февраля 2022 г. № 03-04-06/9885

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо ООО от 19.08.2021 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат в виде компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Таким образом, сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, размер которого документально подтвержден, не является доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Возмещение потребителю стоимости возвращенного им товара, по которой товар был приобретен, также не приводит к возникновению у такого лица дохода (экономической выгоды), поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, израсходованные на приобретение товара.

Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ

14.02.2022

Документ предоставлен КонсультантПлюс