Бухгалтерский форум

По нашему мнению, сейчас в вашей ситуации безопаснее уменьшить налог при УСН за полугодие только на сумму взносов, зачтенную по верным реквизитам, то есть за 2023 год. С суммой, зачтенной по ошибочному КБК, можно ничего не делать: если сальдо на ЕНС нулевое или его не хватит на погашение обязанности по уплате 1%-х взносов за 2022 г., налоговики 03.07 сами отменят зачет и направят ЕНП на уплату этих взносов (п. 1 ст. 11.3 НК РФ; Письмо ФНС от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@). И тогда их можно будет учесть в уменьшение аванса по УСН за 9 месяцев.
Если не произойдет автоматическое снятие резерва с ошибочного КБК, можно будет подать заявление об отмене зачета (форма по КНД 1165171). Если, как можно понять из вопроса, подавалось одно заявление на зачет 1%-х взносов и за 2022 г., и за 2023 г., зачет надо отменить частично (указать признак отмены зачета «2» в соответствующем поле) – на сумму, заявленную к зачету по ошибочному КБК. Деньги по заявлению об отмене зачета «поднимаются» на ЕНС не позднее следующего рабочего дня за днем подачи заявления (подп. 3 п. 1 ст. 11.3, п. 6 ст. 78 НК РФ). Сейчас отменять зачет уже поздно: взносы вернутся на ЕНС в качестве ЕНП уже в июле, и уменьшить на них налог за полугодие все равно не получится.
Можно, конечно, рискнуть и на всю сумму взносов уменьшить налог за полугодие. Но в таком случае, на наш взгляд, возможны претензии. Например, логика налоговой может быть такая: резервировали вы ЕНП под уплату 1%-х взносов за 2023 г. Но резерв не долежал до наступления срока их уплаты (01.07.2024), так как зачет был отменен налоговой и ЕНП списали на погашение 1%-х взносов за 2022 г. Произошло это в июле. Значит, не было оснований уменьшать на эту сумму налог за полугодие.