1) Датой возвращения работника из командировки будет дата, указанная в распечатке электронного билета. Отметим, что такая распечатка или посадочный талон с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата поездки) подтверждает расходы на проезд в целях уменьшения налога на прибыль < Информационное письмо Минфина РФ от 26.08.2008>.
День выезда в командировку и возвращения из командировки являются днями командировки <пп. 4, 7 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 N 749>. Если работник полностью отработал такой день, то он является:
[и] обычным отработанным днем;
[и] днем командировки.
2) По мнению Минфина, плательщики налога на прибыль могут учитывать как командировочные расходы на проезд затраты на аренду автомобиля сотрудником, находящимся в командировке. Но, разумеется, при условии их документального оформления и обоснования. К таким документам относятся, например (Письмо Минфина от 29.11.2010 № 03-03-06/1/742):
(и) договор аренды;
(и) акт о передаче/возврате автомобиля;
(и) документы, подтверждающие оплату услуг по предоставлению автомобиля в аренду – счета, чеки и иные документы;
(и) документы, подтверждающие размещение автомобиля на парковку, стоянку (при наличии).
При этом перечень командировочных расходов, принимаемых при расчете налога на прибыль и при расчете налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» одинаковый (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). В связи с этим, и упрощенцы могут учесть в расходах затраты на аренду автомобиля работником в командировке.
Подтвержденные документами командировочные расходы упрощенцы учитывают так (подп. 13 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
(если) расходы (в том числе на аренду автомобиля) оплачены за счет выданного работнику аванса – на дату утверждения авансового отчета;
(если) расходы (в том числе на аренду автомобиля) оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета – на дату выплаты возмещения работнику.
В бухгалтерском учете упрощенцу нужно сделать такие записи:
(и) при выдаче работнику аванса на командировку: Дт 71 – Кт 50 (51);
(и) на дату учета командировочных расходов (утверждения авансового отчета): Дт 26 (20, 44) – Кт 71. Проводка делается на сумму вместе с НДС.
[и] заработную плату за отработанный день, а не средний заработок, т.к. сотрудник работает на своем рабочем месте, и в отличие от командировки работодатель ведет учет его рабочего времени <ст. 91 ТК РФ>;
[и] суточные за день командировки.