НДФЛ при выплате доходов резидентам недружественных стран
Как известно, в августе этого года Президент РФ Путин В.В. приостановил большинство значимых положений целого ряда соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Напомним, что действие СИДН позволяет в том числе физлицам, являющимся налоговыми резидентами одной страны, но получающим доход в другой стране, уплачивать налог с такого дохода лишь в одной стране. Либо в обеих странах, но в одной из них — по сниженной ставке.
Если соответствующие положения СИДН приостановлены, то избежать двойного налогообложения уже не получится. А значит, российская организация, которая выплачивает доход резиденту из страны, с которой заморожены соответствующие положения СИДН, должна удерживать налог так, как будто СИДН вообще нет.
Специалист ФНС Морозов Дмитрий Александрович разъяснил, как действовать российской организации при выплате дохода гражданину, который является резидентом одной из стран, положения СИДН с которой заморожено: «С учетом приостановления ряда положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения в соответствии с Указом Президента от 08.08.2023 № 585 в настоящее время:
- при выплате российской организацией физическому лицу дохода (за исключением случаев выплаты заработной платы сотрудникам, выполняющим согласно трудовым договорам трудовые функции дистанционно на территории иностранных государств) организация должна удержать при выплате дохода НДФЛ;
- на дату выплаты дохода в целях применения правильной налоговой ставки (13%, 15% либо 30%) необходимо контролировать налоговый статус физического лица (является он налоговым резидентом РФ или нет);
- приостановленные по Указу положения СИДН, предполагающие возможность неудержания налога у источника выплаты либо предусматривающие льготные налоговые ставки, не применяются. Соответственно, НДФЛ исчисляется по правилам НК РФ без учета особенностей, предусмотренных приостановленными положениями СИДН».
К примеру, при выплате дивидендов российской организацией в пользу физлица, которое не является налоговым резидентом РФ, надо удерживать НДФЛ по ставке 15%, если действие СИДН в отношении дивидендов приостановлено.
Подробнее о налоговых последствиях приостановления положений СИДН можно прочитать в нашей статье в ГК, 2023, № 19.
Последние новости
21 мая
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 для ИП, призванных на военную службу по мобилизации, продлены сроки сдачи налоговых деклараций, в т.ч. по УСН. ФНС уточнила: эта льгота не распространяется на участников СВО, которые проходят военную службу по контракту или в добровольческом формировании.
21 мая
ФНС сообщила: выписках из ЕГРЮЛ/ЕГРИП начали отражаться сведения о кодах ОКВЭД отчетного типа. Они вносятся в реестры на основании сведений, поступивших из Росстата.
21 мая
Подписан президентский указ, согласно которому в период до 30.06.2027 будет проводиться эксперимент по предоставлению отсрочки уплаты НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров в РФ.
21 мая
10 апреля на вебинаре «Страховые взносы. Порядок исчисления и уплаты в 2026 г. Подготовка к сдаче РСВ за 1 квартал» Любовь Алексеевна Котова, представитель Минфина, рассказала, какие новшества ожидают субъектов малого и среднего бизнеса при применении тарифа страховых взносов 15% с выплат за месяц свыше 1,5 МРОТ. Благодаря поправкам большее число организаций и предпринимателей получат право на пониженный тариф. При этом изменения вступают в силу задним числом – с 1 января 2026 г. Смотрите отрывок вебинара.
21 мая
Если человек продает квартиру или дом до истечения минимального предельного срока владения (3 года или 5 лет), то с полученного дохода нужно уплатить НДФЛ. Причем, в некоторых ситуациях база для исчисления налога будет больше, чем цена жилья по договору.
20 мая
В новом номере:
• Корректировка данных в предзаполненных запросах СФР о стаже, заработке и исключаемых днях при назначении пособий.
• Ответы на актуальные вопросы по бухгалтерскому и налоговому учёту при расчетах в рублях по договорам, привязанным к валюте.
• Документальное оформление порчи или морального устаревания ТМЦ, учет расходов и восстановление НДС.
• Тест для самопроверки знаний по оформлению, оплате и налоговому учету командировок.
• Когда налоговая вправе заблокировать расчетный счёт и как добиться разблокировки.
• Ответы на вопросы по социальным вычетам по НДФЛ в 2026 году.
• Правила выплат матпомощи при рождении ребенка (лимит до 1 млн руб.) и порядок отражения в отчетности.
20 мая
В некоторых случаях при приеме на работу новый сотрудник обязан предоставить работодателю справку об отсутствии судимости. Может ли работодатель требовать от уже действующего сотрудника, подтвердившего отсутствие судимости при приеме на работу, приносить свежую справку ежегодно?
20 мая
Лимиты, в пределах которых сумму компенсации за использование сотрудником личного автомобиля для служебных целей, можно учесть в налоговых расходах, сейчас установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Но скоро их пропишут непосредственно в ст. 264 НК.
20 мая
По ТК нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и, соответственно, не оплачиваются. Это правило распространяется как на федеральные нерабочие праздники, так и на нерабочие праздничные дни, установленные на уровне субъектов РФ.
20 мая
Пониженные взносы, переход на НДС, НДС-льгота для общепита, переход на УСН задним числом.
