НДФЛ при выплате доходов резидентам недружественных стран
Как известно, в августе этого года Президент РФ Путин В.В. приостановил большинство значимых положений целого ряда соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Напомним, что действие СИДН позволяет в том числе физлицам, являющимся налоговыми резидентами одной страны, но получающим доход в другой стране, уплачивать налог с такого дохода лишь в одной стране. Либо в обеих странах, но в одной из них — по сниженной ставке.
Если соответствующие положения СИДН приостановлены, то избежать двойного налогообложения уже не получится. А значит, российская организация, которая выплачивает доход резиденту из страны, с которой заморожены соответствующие положения СИДН, должна удерживать налог так, как будто СИДН вообще нет.
Специалист ФНС Морозов Дмитрий Александрович разъяснил, как действовать российской организации при выплате дохода гражданину, который является резидентом одной из стран, положения СИДН с которой заморожено: «С учетом приостановления ряда положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения в соответствии с Указом Президента от 08.08.2023 № 585 в настоящее время:
- при выплате российской организацией физическому лицу дохода (за исключением случаев выплаты заработной платы сотрудникам, выполняющим согласно трудовым договорам трудовые функции дистанционно на территории иностранных государств) организация должна удержать при выплате дохода НДФЛ;
- на дату выплаты дохода в целях применения правильной налоговой ставки (13%, 15% либо 30%) необходимо контролировать налоговый статус физического лица (является он налоговым резидентом РФ или нет);
- приостановленные по Указу положения СИДН, предполагающие возможность неудержания налога у источника выплаты либо предусматривающие льготные налоговые ставки, не применяются. Соответственно, НДФЛ исчисляется по правилам НК РФ без учета особенностей, предусмотренных приостановленными положениями СИДН».
К примеру, при выплате дивидендов российской организацией в пользу физлица, которое не является налоговым резидентом РФ, надо удерживать НДФЛ по ставке 15%, если действие СИДН в отношении дивидендов приостановлено.
Подробнее о налоговых последствиях приостановления положений СИДН можно прочитать в нашей статье в ГК, 2023, № 19.
Последние новости
23
Если вы перед Новым годом решили приобрести пару новых елочных украшений, полностью обновить убранство новогодней елки или купить елочную игрушку в подарок, к этому делу следует подходить с умом. Внимание следует обращать не только на внешний вид украшения, но и на его безопасность.
22
Приближается новый 2026 год. И, по уже сложившийся традиции, наступление очередного года знаменуется существенными изменениями в налоговом законодательстве. Причем, самое громкое из новшеств - повышение ставки НДС с 20% до 22% - это только вершина айсберга. Полный список налоговых изменений – 2026 вы найдете в новом спецвыпуске «Главной книги».
22
С 01.01.2026 вступают в силу поправки в НК, касающиеся порядка оформления счетов-фактур. Новая форма счета-фактуры еще не готова. А вот правила для заполнения электронного счета-фактуры (электронного УПД, включающего в себя счет-фактуру) ФНС де-факто уже скорректировала, выпустив рекомендации и новые xsd-схемы. Ими надо будет пользоваться с начала 2026 года.
22
Максимальную продолжительность сверхурочной работы за год планируется увеличить с 120 часов до 240 часов. Но не для всех.
22
Минтруд продлил срок действия перечня индикаторов риска для внеплановых трудовых проверок до конца 2026 года. Изначально планировалось, что он утратит силу 31.12.2025.
22
СФР скорректировал формы документов, используемых для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Соответствующий приказ вступает в силу с 30.12.2025.
22
Наверняка уже все слышали про новое правило по взносам, действующее с 1 января 2026 г.: если выплата руководителю за месяц меньше МРОТ, страховые взносы придется заплатить с 1 МРОТ. На вебинаре «Налоговая реформа — 2026: новые правила игры для бизнеса и бухгалтерии», прошедшем 2 декабря, лектор главный редактор журнала Евгения Филимонова рассказала об этом подробнее.
22
В Госдуму внесен законопроект, предлагающий обязать субъекты РФ перечислять ежемесячную компенсационную выплату семьям, которые не могут отправить детей в детский сад из-за переполненности дошкольных образовательных учреждений.
21
В преддверии Нового года Роспотребнадзор дал рекомендации по выбору сладких подарков для детей. Ведь важно, чтобы угощение было не только вкусным, но и безопасным.
20
Минцифры сообщило о новом пополнении перечня российских сервисов и сайтов, которые должны оставаться доступными в период ограничения мобильного Интернета по соображениям безопасности.
