Когда положительное сальдо ЕНС не спасет от штрафа
Наличие на ЕНС положительного сальдо, покрывающего сумму не уплаченного вовремя налога, не всегда освобождает от штрафа.
Статьей 122 НК предусмотрены два отдельных штрафа за неуплату/неполную уплату налога:
- 20% неуплаченной суммы – за неуплату налога из-за занижения базы или ошибки в расчете;
- 40% неуплаченной суммы – за умышленную неуплату.
При этом, если со дня срока уплаты налога до даты вынесения решения о привлечении к ответственности на ЕНС непрерывно имелось положительное сальдо в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо.
Так вот, эта норма распространяется только на штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. То есть на ситуации, когда налог недоплатили по ошибке. А умышленная неуплата налога всегда основание для назначения штрафа. Размер сальдо ЕНС контролеры в расчет брать не будут.
Источник: Письмо Минфина от 26.02.2024 № 03-02-08/16653
О том, какие обстоятельства являются смягчающими ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога, см. Энциклопедию спорных ситуаций по части первой НК РФ.
Последние новости
23
АУСН – не самый простой спецрежим в плане ограничений и порядка учета доходов и расходов. Поэтому прежде чем на него переходить, оцените все плюсы и минусы. 12 декабря на вебинаре «АУСН — легальный способ работы без НДС для малого бизнеса в 2026 году» лектор Елена Шаронова обратила внимание на этот момент.
23
Если в течение трех месяцев после окончания учебы работника трудовой договор с ним был расторгнут и сразу же заключен новый, организации-работодателю придется включить ранее учтенные расходы на обучение этого сотрудника в состав «прибыльных» доходов.
23
Подготовка к изменениям, декабрьская зарплата и НДФЛ, налоговый статус работников, завершение годовой инвентаризации, бухгалтерские и налоговые резервы, пересмотр учетной политики.
23
Работодатели, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, вправе по соглашению с сотрудниками заключать с ними срочные трудовые договоры. Условие: в компании работает не более 35 человек. Но, возможно, этот лимит скоро поднимут вдвое.
23
Если вы перед Новым годом решили приобрести пару новых елочных украшений, полностью обновить убранство новогодней елки или купить елочную игрушку в подарок, к этому делу следует подходить с умом. Внимание следует обращать не только на внешний вид украшения, но и на его безопасность.
22
Приближается новый 2026 год. И, по уже сложившийся традиции, наступление очередного года знаменуется существенными изменениями в налоговом законодательстве. Причем, самое громкое из новшеств - повышение ставки НДС с 20% до 22% - это только вершина айсберга. Полный список налоговых изменений – 2026 вы найдете в новом спецвыпуске «Главной книги».
22
С 01.01.2026 вступают в силу поправки в НК, касающиеся порядка оформления счетов-фактур. Новая форма счета-фактуры еще не готова. А вот правила для заполнения электронного счета-фактуры (электронного УПД, включающего в себя счет-фактуру) ФНС де-факто уже скорректировала, выпустив рекомендации и новые xsd-схемы. Ими надо будет пользоваться с начала 2026 года.
22
Максимальную продолжительность сверхурочной работы за год планируется увеличить с 120 часов до 240 часов. Но не для всех.
22
Минтруд продлил срок действия перечня индикаторов риска для внеплановых трудовых проверок до конца 2026 года. Изначально планировалось, что он утратит силу 31.12.2025.
22
СФР скорректировал формы документов, используемых для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Соответствующий приказ вступает в силу с 30.12.2025.
