Главная → Бухгалтерский форум → Аренда квартиры работника: налогообложение

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 09 декабря 2014 г.

Аренда квартиры работника: налогообложение

Посетитель

0 баллов

09 декабря 2014 г. в 11:42

ООО планирует принять на работу иногороднего. Оплату комнаты в общежитии (или квартиры) планирует полностью принять на себя. Оклад работника по ШР 15000 р./мес. Нужно ли удерживать НДФЛ с него и за предоставление жилья ? Как следует оформить данные расходы (прописать в ТД, приказе,...) К каким расходам отнести аренду жилья для сотрудника, если документы арендодатель будет предоставлять ежемесячно?

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

09 декабря 2014 г. в 11:42

Официальная позиция такова: оплата работодателем аренды жилья для работника равнозначна выплате ему дохода в натуральной форме. Суммы такой оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ <п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ; Письма Минфина от 22.10.2013 № 03-04-06/44206, от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369>.
Известны и судебные решения в поддержку такой позиции. Так, в одном случае суд пришел к выводу, что работодатель неправомерно не включал в базу по НДФЛ оплату аренды квартир для работников <Постановление ФАС УО от 27.09.2013 № Ф09-8911/13>. Арбитры отметили, что оплата за наем жилья не предусмотрена трудовыми договорами с работниками и не определена как часть их заработной платы. И значит, нет оснований полагать, что спорные суммы выплачены в интересах компании как работодателя. В других случаях суды приходили к выводу, что оплата аренды жилья для иногородних работников, предусмотренная трудовыми договорами, входит в состав компенсационных выплат, связанных с переездом в другую местность <п. 3 ст. 217 НК РФ>, следовательно, не облагается НДФЛ <Постановление ФАС ВСО от 11.09.2013 № А19-2330/2013>. ФАС Московского округа, рассматривая подобное дело <Постановление ФАС МО от 21.03.2011 № КА-А40/1449-11>, руководствовался той же логикой. Организация издала приказ «Об аренде квартир для сотрудников», в соответствии с которым высококвалифицированные работники из других регионов обеспечивались жильем на время действия трудового договора. Компания от своего имени заключала договоры аренды, оплачивала аренду, коммунальные и бытовые услуги. Эти затраты относились к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Исходя из этого, спорные суммы правомерно квалифицированы организацией как компенсация при переезде сотрудника на работу в другую местность и не должны облагаться НДФЛ.
Можно сделать вывод, что большая часть судов поддерживает налогоплательщиков при условии, что договор аренды жилья для работника заключен непосредственно между организацией и арендодателем и возмещение аренды предусмотрено трудовым или коллективным договором. Аргументы в том числе такие. Во-первых, сам работник этих денег не получает. Во-вторых, налоговики пытаются повторно обложить НДФЛ одну и ту же сумму, поскольку организация удерживает НДФЛ с доходов арендодателя (в случае, когда жилье арендуется у физлиц) <Постановления ФАС ДВО от 25.01.2013 № Ф03-5923/2012, ФАС УО от 08.06.2012 № Ф09-3304/12, ФАС ЗСО от 02.09.2011 № А70-10656/2010>.

---примечание
Если считать спорные суммы компенсацией, связанной с переездом работника в другую местность, то и страховые взносы на них начислять не надо, поскольку такая компенсация указана в числе не облагаемых взносами выплат <подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ>. В спорах с ПФР известны решения судов в поддержку как плательщиков, не включающих оплату аренды жилья для работников в базу для начисления страховых взносов <Постановления ФАС СКО от 03.04.2014 № А63-14146/2012, ФАС УО от 26.03.2014 № Ф09-969/14, 13 ААС от 07.05.2013 № А21-10270/2012>, так и проверяющих <Постановление ФАС ЗСО от 21.01.2014 № А45-3787/2013>.
---конец примечания

Теперь что касается признания затрат на аренду жилья для работников в составе налоговых расходов. Если вы не готовы спорить с налоговиками и намерены включать эти суммы в доход работника, то можете учитывать их в составе расходов на оплату труда. Только помните, что доля неденежной части оплаты труда не может превышать 20% месячного заработка <ч. 2 ст. 131 ТК РФ>. При выполнении этого условия расходы на оплату труда принимаются в налоговом учете в сумме затрат и в денежной, и в натуральной форме <подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ>. Если учтете и превышение этого лимита, спор с налоговиками более чем вероятен. Так что в любом случае выгоднее считать оплату аренды жилья для работников компенсацией и списывать эти суммы не как расходы на оплату труда. Проблема в том, что перечень «упрощенных» расходов закрытый. Плательщики налога на прибыль могут списывать такие затраты как прочие расходы, связанные с производством и реализацией <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление ФАС ЦО от 15.02.2012 № А35-1939/2010>, но у упрощенцев такой возможности нет. Есть вариант учесть затраты как расходы на аренду <подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ>. Такой вывод косвенно следует, в частности, из разъяснений Минфина <Письмо Минфина от 13.12.2012 № 03-11-06/2/145>. При наличии договора аренды, акта приема-передачи квартиры и платежных документов вы можете учитывать эти расходы на дату оплаты арендных платежей <п. 2 ст. 346.17 НК РФ>. Но имейте в виду, что правомерность учета таких затрат в составе «упрощенных» расходов может стать предметом разбирательства с налоговиками.

Официальная позиция такова: оплата работодателем аренды жилья для работника равнозначна выплате ему дохода в натуральной форме. Суммы такой оплаты  включаются в налоговую базу по НДФЛ <п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ; Письма Минфина от 22.10.2013 № 03-04-06/44206, от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369>. Известны и судебные решения в поддержку такой позиции. Так, в одном случае суд пришел к выводу, что работодатель неправомерно не включал в базу по НДФЛ оплату аренды квартир для работников <Постановление ФАС УО от 27.09.2013 № Ф09-8911/13>. Арбитры отметили, что оплата за наем жилья не предусмотрена трудовыми договорами с работниками и не определена как часть их заработной платы. И значит, нет оснований полагать, что спорные суммы выплачены в интересах компании как работодателя. В других случаях суды приходили к выводу, что оплата аренды жилья для иногородних работников, предусмотренная трудовыми договорами, входит в состав компенсационных выплат, связанных с переездом в другую местность <п. 3 ст. 217 НК РФ>, следовательно, не облагается НДФЛ <Постановление ФАС ВСО от 11.09.2013 № А19-2330/2013>. ФАС Московского округа, рассматривая подобное дело <Постановление ФАС МО от 21.03.2011 № КА-А40/1449-11>, руководствовался той же логикой. Организация издала приказ «Об аренде квартир для сотрудников», в соответствии с которым высококвалифицированные работники из других регионов обеспечивались жильем на время действия трудового договора. Компания от своего имени заключала договоры аренды, оплачивала аренду, коммунальные и бытовые услуги. Эти затраты относились к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Исходя из этого, спорные суммы правомерно квалифицированы организацией как компенсация при переезде сотрудника на работу в другую местность и не должны облагаться НДФЛ. Можно сделать вывод, что большая часть судов поддерживает налогоплательщиков при условии, что договор аренды жилья для работника заключен непосредственно между организацией и арендодателем и возмещение аренды предусмотрено трудовым или коллективным договором. Аргументы в том числе такие. Во-первых, сам работник этих денег не получает. Во-вторых, налоговики пытаются повторно обложить НДФЛ одну и ту же сумму, поскольку организация удерживает НДФЛ с доходов арендодателя (в случае, когда жилье арендуется у физлиц) <Постановления ФАС ДВО от 25.01.2013 № Ф03-5923/2012, ФАС УО от 08.06.2012 № Ф09-3304/12, ФАС ЗСО от 02.09.2011 № А70-10656/2010>. ---примечание Если считать спорные суммы компенсацией, связанной с переездом работника в другую местность, то и страховые взносы на них начислять не надо, поскольку такая компенсация указана в числе не облагаемых взносами выплат <подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ>. В спорах с ПФР известны решения судов в поддержку как плательщиков, не включающих оплату аренды жилья для работников в базу для начисления страховых взносов <Постановления ФАС СКО от 03.04.2014 № А63-14146/2012, ФАС УО от 26.03.2014 № Ф09-969/14, 13 ААС от 07.05.2013 № А21-10270/2012>, так и проверяющих <Постановление ФАС ЗСО от 21.01.2014 № А45-3787/2013>. ---конец примечания Теперь что касается признания затрат на аренду жилья для работников в составе налоговых расходов. Если вы не готовы спорить с налоговиками и намерены включать эти суммы в доход работника, то можете учитывать их в составе расходов на оплату труда. Только помните, что доля неденежной части оплаты труда не может превышать 20% месячного заработка <ч. 2 ст. 131 ТК РФ>. При выполнении этого условия расходы на оплату труда принимаются в налоговом учете в сумме затрат и в денежной, и в натуральной форме <подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ>. Если учтете и превышение этого лимита, спор с налоговиками более чем вероятен. Так что в любом случае выгоднее считать оплату аренды жилья для работников компенсацией и списывать эти суммы не как расходы на оплату труда. Проблема в том, что перечень «упрощенных» расходов закрытый. Плательщики налога на прибыль могут списывать такие затраты как прочие расходы, связанные с производством и реализацией <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление ФАС ЦО от 15.02.2012 № А35-1939/2010>, но у упрощенцев такой возможности нет. Есть вариант учесть затраты как расходы на аренду <подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ>. Такой вывод косвенно следует, в частности, из разъяснений Минфина <Письмо Минфина от 13.12.2012 № 03-11-06/2/145>. При наличии договора аренды, акта приема-передачи квартиры и платежных документов вы можете учитывать эти расходы на дату оплаты арендных платежей <п. 2 ст. 346.17 НК РФ>. Но имейте в виду, что правомерность учета таких затрат в составе «упрощенных» расходов может стать предметом разбирательства с налоговиками.

Отмена

Ответить