Главная → Бухгалтерский форум → Амортизационная группа для автомобиля …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 26 января 2022 г.

Амортизационная группа для автомобиля по договору лизинга

ID-9cb3aeaa51

Подписчик ГК

0 баллов

24 января 2022 г. в 15:51

К какой амортизационной группе отнести автомобиль Mercedes-Benz S 350d 4MATIC (новый): к третьей или пятой? И какой код по ОКОФ? Объем двигателя 2925 куб. см. Тип двигателя: дизель. Габариты автомобиля, мм (длина/ширина/высота) 5289/1954/1503. По договору с лизинговой компанией коэффициент ускорения амортизации 1. Объясняют тем, что автомобиль относится к третьей амортизационной группе и повышающий коэффициент не применяется. Но я бы отнесла автомобиль к пятой амортизационной группе.

Отмена

Ответы и обсуждение

Консультант ГК

Издательство «Главная книга»

26 января 2022 г. в 19:49

По Классификации ОС <утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 N 1>:

– легковые автомобили среднего класса с объемом двигателя до 3,5л относятся к третьей амортизационной группе. Код ОКОФ – 310.29.10.2 «Автомобили легковые»;

– автомобили высшего класса относятся к пятой амортизационной группе независимо от объема двигателя <Приложение № 3 к Методическим рекомендациям, введенным в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р>. Код ОКОФ для них 310.29.10.24 "Средства автотранспортные для перевозки людей прочие", его можно определить по переходному ключу между старым и новым классификаторами <утв. Приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458>.

Критерии, по которым автомобиль можно отнести к высшему классу, нормативными актами не установлены. Много лет назад московские налоговики предложили решать вопрос с учетом характеристик конкретного автомобиля по сравнению с другими автомобилями: престижность марки, цена, комфортабельность салона и так далее <Письмо УФНС по г. Москве от 21.12.2011 N 16-15/123396@ >. Они опирались на разъяснения, данные в Письме ГТК РФ от 26.02.1997 N 04-30/3515. Однако эти разъяснения изданы в таможенных, а не в налоговых целях.

Есть давнее решение суда по спору об амортизационной группе для автомобиля Mercedes-Benz S 350 4MATIC. Налогоплательщик отнес его к третьей группе исходя из объема двигателя. Инспекция по совокупности характеристик автомобиля пришла к выводу, что он относится к пятой группе, и пересчитала налоговые суммы амортизации. Повышающий коэффициент по лизингу не учла (видимо, потому, что его применение – право налогоплательщика, об использовании которого тот должен заявить в учетной политике). Суд поддержал налогоплательщика и заодно отверг ссылку на упомянутое Письмо УФНС по г. Москве как предполагающее субъективный подход <Постановление 9 ААС от 01.02.2016 N 09АП-57192/2015-АК, оставлено без изменения Постановлением АС МО от 23.05.2016 N Ф05-6183/2016>.

Возможность применения ускоренной амортизации в налоговом учете зависит от того, к какой амортизационной группе предмет лизинга относится в соответствии с Классификацией ОС <подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК>. Если по Классификации автомобиль относится к 4 – 10 группам, то право на ускоренную амортизацию есть независимо от того, какой СПИ и коэффициент ускорения указаны в договоре лизинга. Однако, как видим, нельзя однозначно утверждать, что ваш автомобиль отнесен Классификацией к пятой группе.

Вместе с тем, применение ускорения в пятой группе может дать сумму ежемесячной амортизации, близкую к исчисленной по СПИ третьей группы. В таком случае рассмотрите возможность включить автомобиль в пятую группу, установив в налоговой учетной политике использование коэффициента ускорения. Инспекции неинтересно будет «переквалифицировать» группу на третью, если это не даст возможности доначислить налог.

По Классификации ОС <утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 N 1>:

– легковые автомобили среднего класса с объемом двигателя до 3,5л относятся к третьей амортизационной группе. Код ОКОФ – 310.29.10.2  «Автомобили легковые»;

– автомобили высшего класса относятся к пятой амортизационной группе независимо от объема двигателя <Приложение № 3 к Методическим рекомендациям, введенным в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р>. Код ОКОФ для них 310.29.10.24 "Средства автотранспортные для перевозки людей прочие", его можно определить по переходному ключу между старым и новым классификаторами <утв. Приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458>.

Критерии, по которым автомобиль можно отнести к высшему классу, нормативными актами не установлены. Много лет назад московские налоговики  предложили решать вопрос с учетом характеристик конкретного автомобиля по сравнению с другими автомобилями: престижность марки, цена, комфортабельность салона и так далее  <Письмо УФНС по г. Москве от 21.12.2011 N 16-15/123396@ >. Они опирались на разъяснения, данные в Письме ГТК РФ от 26.02.1997 N 04-30/3515. Однако эти разъяснения  изданы в таможенных, а не в налоговых целях.

Есть давнее решение суда по спору об амортизационной группе для автомобиля Mercedes-Benz S 350 4MATIC. Налогоплательщик отнес его к третьей группе исходя из объема двигателя. Инспекция по совокупности характеристик автомобиля пришла к выводу, что он относится к пятой группе, и пересчитала налоговые суммы амортизации. Повышающий коэффициент по лизингу не учла (видимо, потому, что его применение – право налогоплательщика, об использовании которого тот должен заявить в учетной политике). Суд поддержал налогоплательщика и заодно отверг ссылку на упомянутое Письмо УФНС по г. Москве  как предполагающее субъективный подход <Постановление 9 ААС от 01.02.2016 N 09АП-57192/2015-АК, оставлено без изменения Постановлением АС МО от 23.05.2016 N Ф05-6183/2016>.

Возможность применения ускоренной амортизации в налоговом учете зависит от того, к какой амортизационной группе предмет лизинга относится в соответствии с Классификацией ОС <подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК>. Если по Классификации автомобиль относится к 4 – 10 группам, то право на ускоренную амортизацию есть независимо от того, какой СПИ и коэффициент ускорения указаны в договоре лизинга. Однако, как видим, нельзя однозначно утверждать, что ваш автомобиль отнесен Классификацией к пятой группе.

Вместе с тем, применение ускорения в пятой группе может дать сумму ежемесячной амортизации, близкую к исчисленной по СПИ третьей группы. В таком случае рассмотрите возможность включить автомобиль в пятую группу, установив в налоговой учетной политике использование коэффициента ускорения. Инспекции неинтересно будет «переквалифицировать» группу на третью, если это не даст возможности доначислить налог.

Отмена

Ответить