БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Как учесть НДС по электронному билету

23 мая 2016
12:44
Посетитель
В составе авансового отчета на командировку работник представил электронную маршрут-квитанцию (электронный авиабилет). В авиабилете, помимо стоимости услуг перевозчика агент включил стоимость своих услуг по оформлению проездных документов. В авиабилете предъявлен НДС по услугам перевозчика и услугам агента. Вопрос: возможно ли принять к вычету обе суммы НДС по одному документу (БСО) и сделать в книге покупок две записи: на стоимость услуг перевозчика и стоимость услуг агента по одному документу?
23 мая 2016
12:44
Консультант ГК

Нет, нельзя.

По БСО (распечатанной маршрут/квитанции электронного пассажирского авиабилета) вы можете принять к вычету НДС только со стоимости услуг авиаперевозчика (Письма Минфина от 30.01.2015 № 03-07-11/3522, от 30.07.2014 № 03-07-11/37594). Именно эту маршрут/квитанцию вы и будете регистрировать в книге покупок (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). 

Причем агент не имеет права указывать стоимость своих услуг по оформлению проездных документов в электронном авиабилете. Ведь этот документ составляется от имени  авиаперевозчика и в нем должны быть указаны только его услуги. 

На свои услуги агент должен был составить отдельные документы, например акт оказанных услуг и счет-фактуру. И на основании счета-фактуры агента вы могли бы принять НДС к вычету (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому постарайтесь получить счет-фактуру от агента. Если же сделать это невозможно, тогда предъявить НДС со стоимости услуг агента по оформлению проездных документов нельзя. 

На основании документа, подтверждающего оплату стоимости авиабилета и услуг агента, вы можете включить стоимость услуг агента вместе с НДС в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но претензии со стороны налоговиков из-за отсутствия первичного документа, подтверждающего расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ), все-таки возможны.

Так что попросите агента представить вам полный комплект документов. 

Ответить
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
сентябрь 2021 г.
Москва
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.75%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Задерживала ли инспекция возврат вам личного НДФЛ (по имущественным, социальным вычетам)?
Нет, деньги перечисляют в срок – 4 месяца со дня подачи декларации 3-НДФЛ
Да, не больше чем на месяц
Да, больше чем на месяц – придрались к подтверждающим документам
Да, больше чем на месяц, хотя с документами всё было в порядке
Нужное