Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Взносы и НДФЛ

РСВ — старый, а 6-НДФЛ — новый

За 2021 г. нам предстоит сдать тот же РСВ, что и за 9 месяцев того же года. Так что погружаться в изучение Порядка заполнения формы не вижу смысла: если вы успешно отчитались по итогам III квартала, то так же успешно отчитаетесь и за 2021 г.

Начиная с отчетности за I квартал 2022 г. будет применяться обновленная форма РСВ. Подробности об изменениях вы найдете в семинаре М.Н. Ахтаниной «Налоги и страховые взносы: версия 2022 года».

А вот расчет 6-НДФЛ обновили уже к отчетности за 2022 г. Моя коллега Мария Ахтанина уже разбирала поправки, так что рассмотрим их суть тезисно.

Так, теперь в расчете отдельно указываются данные по высококвалифицированным специалистам, работающим как по трудовым договорам, так и по ГПД, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг. В связи с этим в разд. 2 появились новые стр. 115, 121 и 142.

Вспомнила ФНС и о дивидендах. Напомню, что налоговый агент, выплачивающий дивиденды физлицу, сам при этом получающий дивиденды от других компаний, может уменьшить НДФЛ на налог на прибыль, удержанный с этих дивидендов. Теперь этот вычет отражают в стр. 155 разд. 2 расчета 6-НДФЛ.

Эту же сумму надо показать в справке о доходах, для этого в ней появилась отдельная строка. В справке о доходах также поменяли штрихкоды и появилось поле для КБК.

Естественно, в Порядок заполнения расчета ввели пояснения о заполнении новых строк, а также уточнение о том, что разд. 2 заполняется исходя из сумм фактически полученного дохода. Решит ли это проблему декабрьской зарплаты при заполнении расчета, обсудим дальшеп. 4.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ

Как известно, датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который она начислена. А вторая половина зарплаты, как правило, выплачивается в начале следующего месяца.

Ранее ФНС разъясняла, что зарплату за декабрь, выплаченную в январе, и, соответственно, исчисленный с нее налог следует отражать в расчете 6-НДФЛ за год. А вот удержание налога с декабрьской зарплаты нужно показать уже в расчете за I квартал следующего года. Потому что именно на этот период приходится дата перечисления налога согласно НК РФПисьмо ФНС от 09.08.2021 № СД-19-11/283@.

Но к отчетности за 2021 г. ветер переменился. ФНС, похоже, решила унифицировать порядки заполнения 6-НДФЛ и справок о доходах физлиц. В последних мы уже давно показываем зарплату за декабрь как начисленную и выплаченную, даже если деньги выданы в январе следующего года. Главное — выдать их до представления справок.

Теперь тот же подход применяем и для 6-НДФЛ. Таким образом, если зарплата за декабрь 2021 г. выплаченаПисьма ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@, от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@, от 25.11.2021 № БС-4-11/16428@:

1) в декабре — показываем ее в разд. 1 и 2 годового расчета, а налог с нее — как исчисленный и удержанный;

2) в январе или феврале 2022 г. до представления 6-НДФЛ за 2021 г. — то же самое, что и в предыдущем варианте;

3) в январе или феврале 2022 г. после представления годового 6-НДФЛ — в исходном расчете зарплату и налог с нее вообще не показывают. А после выплаты надо сдать уточненный 6-НДФЛ за 2021 г. и заполнить его, как в предыдущих двух случаях.

Отражаем дивиденды в справке о доходах

В составе годового 6-НДФЛ нам впервые предстоит сдать справки о доходах как его неотъемлемую часть, а не отдельный документ. А если кто-то получил от нас доходы свыше 5 млн руб. — впервые отразить их в справке.

Так, если сумма дивидендов превышает 5 млн руб., нужно заполнить два отдельных приложения к справке о доходах и суммах налога физического лица для доходов, облагаемых по ставке 13% и по ставке 15%.

Для дивидендов нужно в обоих случаях заполнить поля: «Ставка налога» — 13% или 15% соответственно, «Месяц» — месяц выплаты дивидендов, «Код дохода» — 1010 и «Сумма дохода» — сумма дохода, облагаемая по соответствующей ставкеПисьмо ФНС от 04.08.2021 № СД-4-11/11028@.

6-НДФЛ и уплата налога при совмещении предпринимателем УСН и ПСН

Предпринимателю, который совмещает ПСН и УСН и использует труд работников и в «патентной», и в «упрощенной» деятельности, возможно, придется сдавать не один расчет 6-НДФЛ.

В части «упрощенной» деятельности ИП представляет 6-НДФЛ на работников в ИФНС по месту своего жительства и указывает в расчете соответствующий код ОКТМО. Это не зависит от того, где реально находится бизнес на УСН. Так, если ИП постоянно зарегистрирован во Владимире, а зарабатывает в Рыбинске, где и нанял работников, 6-НДФЛ он сдает и налог перечисляет во владимирскую ИФНС.

В то же время в отношении предпринимателя на ПСН действует правило — такой ИП сдает 6-НДФЛ на работников, занятых в «патентной» деятельности, по каждому месту учета в связи с ведением ПСН, указывая код ОКТМО по месту учета в связи с использованием патента.

Если же место ведения «патентной» и «упрощенной» деятельности совпадает и предприниматель стоит на учете в одной ИФНС по месту жительства, то достаточно подать один расчет 6-НДФЛ на всех работников. В эту же налоговую следует перечислять НДФЛ, удержанный с их доходовПисьмо ФНС от 22.06.2021 № БС-4-11/8725@.

Как отчитываться по НДФЛ, если ответственное ОП закрыто внутри года

Наверное, все помнят, что по умолчанию организации с ОП уплачивают НДФЛ и представляют отчетность по нему по месту нахождения каждого подразделения.

Но если эти ОП находятся в одном муниципальном образовании, можно выбрать одно ответственное, через которое и сдавать НДФЛ-отчетность и перечислять налог за все ОП. Но как быть, если ответственное подразделение закрыто до конца года?

После снятия с учета ответственного ОП представлять 6-НДФЛ и перечислять налог будет нужно по месту учета каждого ОП. А если в следующем году планируется опять централизованно уплачивать НДФЛ и представлять отчетность, необходимо до 10.01.2022 подать уведомление в ИФНС о новом выбранном ОППисьмо ФНС от 07.09.2021 № БС-4-11/12684@.

Для целей НДФЛ по ставке 15% чужие выплаты налогового агента не волнуют

Каждый налоговый агент рассчитывает НДФЛ только с тех выплат, которые начисляет сам. Соответственно, и для определения ставки налога агент ориентируется только на размер выплаченного им самим дохода без учета сумм, полученных человеком из других источников.

Следовательно, если размер выплаченного налоговым агентом с начала года дохода не превышает 5 млн руб., у него нет оснований для исчисления и удержания НДФЛ по ставке 15%.

Если же по итогам 2021 г. совокупный доход человека из разных источников превысит 5 млн руб., ему придется самому доплатить НДФЛ по уведомлению, которое пришлет ИФНСПисьмо Минфина от 11.06.2021 № 03-04-05/46440.

Как налоговый агент может избежать штрафа

Несвоевременное неудержание или неперечисление НДФЛ грозит налоговому агенту штрафом в размере 20% от суммы налога. Однако, напомнила ФНС, штрафа можно избежать, если налоговый агентПисьмо ФНС от 02.08.2021 № ЕА-4-15/10852@:

1) сдал в срок расчет 6-НДФЛ, в котором ошибок нет;

2) перечислил недостающую сумму НДФЛ с соответствующими пенями до того, как ИФНС выявила недоимку.

Обратите внимание: в отличие от уплаты налога за себя по декларации, избежать штрафа по НДФЛ через уточненный расчет не получится. Норма предполагает, что налоговый агент обнаружил и устранил ошибку до представления расчета. Если это произошло после, ни погашение недоимки с пенями, ни уточненный 6-НДФЛ от штрафа, увы, не спасут.

ФСС рассекретил порядок отбора плательщиков взносов на травматизм для проведения выездных проверок

ФСС озвучил Примерные критерии, по которым включает плательщиков взносов на травматизм в список для выездных проверок. Для каждого критерия есть формула расчета, информацию берут из 4-ФСС и РСВ.

Вот какие условия могут привести к тому, что в дверь работодателя постучат ревизоры из ФССПисьмо ФСС от 22.07.2021 № 02-08-01/06-06-12864л:

— средняя зарплата работников ниже среднего уровня по отрасли;

— в ходе камеральных проверок не представлены пояснения по выявленным несоответствиям показателей деятельности;

— не представлены запрошенные Фондом документы;

— неоднократная подача уточненных расчетов, в которых величина облагаемой базы изменялась более чем на 10%;

— страхователь неоднократно переезжал из одного отделения Фонда в другое в связи с изменением места нахождения;

— тариф взносов на травматизм не соответствует основному виду деятельности из ЕГРЮЛ;

— фонд оплаты труда для взносов на травматизм меньше фонда для взносов на ВНиМ;

— уплата взносов с выплат работающим инвалидам в размере 60% обычного тарифа;

— расходы страхователя на травматизм 50% и более от начисленных взносов.

Понятно, что если страхователь соответствует одному-двум условиям, то вряд ли это означает неминуемую выездную проверку. Но чем больше критериев наберется, тем выше вероятность, что «за вами придут».

Также Фонд может проверить компанию, которая реорганизуется или ликвидируется либо подала уточненный 4-ФСС с уменьшением взносов к уплате за период, ранее охваченный выездной проверкой. Последнее основание — ФСС проводит повторную проверку для контроля за деятельностью нижестоящего подразделения.

Облагать или нет: выплаты самозанятым

Как вы знаете, коллеги, по умолчанию заказчики работ или услуг самозанятых не платят за них НДФЛ и взносы при условии, что исполнитель прислал чек из мобильного приложения «Мой налог». И сам по себе факт сотрудничества с самозанятыми — не криминалПисьмо ФНС от 12.08.2021 № КВ-4-20/11364@.

Однако такая существенная экономия на обязательных платежах не может оставить налоговиков равнодушными. Если они заподозрят, что под видом самозанятых фактически скрываются наемные работники, придется уплатить не только НДФЛ и взносы, но и штрафы с пенями. Поэтому ФНС перечислила признаки, по которым следует определять подмену трудового договора самозанятостью. Внимание на таблицуПисьмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@.

Признак трудовых отношений в сотрудничестве с самозанятымЧто входит в признак
Организационная зависимость от заказчикаНаличие в договоре условия об обязательной регистрации исполнителя в качестве самозанятого.
Заказчик:
— распределяет самозанятых по своим объектам или маршрутам исходя из своих потребностей, контролирует работу на объектах (маршрутах);
— определяет режим труда самозанятого, включая продолжительность рабочего дня или смены
Инфраструктурная зависимость от заказчикаСамозанятый исполняет порученную работу либо оказывает услугу только с помощью материалов, инструментов либо оборудования заказчика
Регулярность оплаты работ или услуг самозанятогоДеньги поступают в определенные даты через равные промежутки времени — примерно так, как это должно быть по ТК РФ

Как и в случае с выездными проверками ФСС, чем больше критериев обнаружит налоговый инспектор, тем хуже для заказчика. ФНС считает самозанятых, которые подходят под перечисленные признаки, лишенными предпринимательской самостоятельности (читай — наемным персоналом). То есть они работают не на себя, а «на дядю», что не соответствует определению предпринимательства согласно ст. 2 ГК РФ.

Облагать или нет: подотчетные суммы у «доходных» упрощенцев

Нередко слышу, что УСН с объектом «доходы», помимо прочего, выгодна тем, что можно вообще не вести налоговый учет расходов и не хранить документы по ним — все равно на размер налоговых обязательств они не влияют. Однако авторы подобных высказываний забывают о командировочных затратах и прочих подотчетных суммах, выданных работникам.

Да, стоимость приобретенных подотчетником материальных ценностей или средства, потраченные им на командировки, не уменьшают базу по налогу на УСН. Но в случае отсутствия авансового отчета с подтверждающими документами эти суммы становятся объектом обложения НДФЛ и взносами.

Причем соответствующую информацию ИФНС может получить не только в рамках налоговой проверки, но и в ходе иных мероприятий налогового контроля. Например, налоговики могут сопоставить факты перечисления денег на карты работников, а также снятия наличных со счетов организации.

ФНС считает правомерным в таких случаях истребование у работодателя интересующих документов вне рамок налоговой проверки, для контроля конкретной сделки. И хотя напрямую в Письме ФНС речь только об НДФЛ, логика вполне применима и ко взносамПисьмо ФНС от 23.07.2021 № ЗГ-2-2/1090@.

Справка

В том же Письме ФНС напомнила, что по Закону о бухучете организации обязаны хранить документы под расходы минимум 5 лет, исключений для «доходных» упрощенцев не предусмотрено. Отсутствие бумаг в течение 1 года может повлечь штраф 10 000 руб., а в течение 2 лет и более — 30 000 руб.Письмо ФНС от 23.07.2021 № ЗГ-2-2/1090@

Облагать или нет: компенсация расходов работника на медосмотр

Для чиновников Минфина имеет принципиальное значение, сам работодатель оплачивает обязательные медицинские осмотры персонала или компенсирует людям суммы, потраченные на процедуры.

Специалисты финансового ведомства настаивают: если работодатель оплатил осмотр напрямую медикам по договору со сроком действия не менее 1 года, то эта сумма не включается в базу для начисления страховых взносов.

А вот если медосмотр оплатил сам работник, а работодатель потом возместил ему расходы, то такая компенсация должна облагаться страховыми взносами. Эту же логику Минфин применяет и к оплате тестов на коронавирусную инфекциюПисьма Минфина от 06.09.2021 № 03-03-06/1/71913, от 06.09.2021 № 03-03-06/1/71912.

Что до НДФЛ, то здесь порядок оплаты процедур значения по-прежнему не имеет. Можно оплатить медикам напрямую, а можно компенсировать затраты сотрудника — налога не будет ни в том, ни в другом случаеПисьмо ФНС от 27.01.2020 № БС-4-11/1082@.

Замечу, что некоторые суды применяют этот подход и к страховым взносам. И действительно: какая разница, была прямая оплата или компенсация? В любом случае работник не получил какой-то выплаты в рамках трудовых отношений, богаче не стал. А значит, не должно быть и страховых взносовПостановление АС УО от 18.12.2019 № Ф09-8600/19.

Облагать или нет: стоимость поездки иногороднего дистанционного работника в офис работодателя и обратно

По известным причинам дистанционная работа в последнее время набирает популярность. Но иногда возникает необходимость вызвать дистанционного работника в место нахождения работодателя.

При этом не всегда работник и работодатель находятся в одном населенном пункте. Минфин разъяснил, считается ли такая поездка командировкой, а значит, подлежит ли обложению НДФЛ и страховыми взносами компенсация соответствующих расходов.

Поскольку дистанционная работа — труд вне места нахождения работодателя, а направление работника по распоряжению работодателя в другую местность — командировка, то логично, что при вызове дистанционного сотрудника ему следует компенсировать расходы на такую поездку как командировочные расходы.

Ведь на удаленщика распространяются те же гарантии, что и на других работников. Следовательно, страховыми взносами и НДФЛ не облагаются возмещение командировочных расходов и суточные в пределах установленных нормПисьмо Минфина от 23.07.2021 № 03-04-05/59241.

Облагать или нет: компенсация расходов исполнителя по ГПД на проезд и проживание

Итак, с иногородним дистанционным работником все понятно: его поездка к работодателю — командировка, НДФЛ и взносы с соответствующих выплат исчислять не надо. А как быть, если мы имеем дело с исполнителем работ или услуг по гражданско-правовому договору без статуса ИП или самозанятым?

Для страховых взносов с 2021 г. действует прямая норма, согласно которой суммы, выплачиваемые в качестве возмещения расходов физлица-исполнителя, взносами не облагаются. Причем неважно, как заказчик компенсирует затраты: самому исполнителю или просто оплачивает что-то за него.

Однако аналогичной нормы для НДФЛ, напомнил Минфин, как не было, так и нет. Следовательно, компенсация расходов исполнителя по ГПД образует у него доход, облагаемый НДФЛ.

Правда, чиновники тут же подсказывают выход из ситуации: исполнитель может заявить документально подтвержденные расходы в качестве профессионального вычета из доходов по ГПД. В таком случае в базу по НДФЛ они не войдутПисьма Минфина от 22.09.2021 № 03-04-06/76866, от 26.07.2021 № 03-04-05/59664.

Облагать или нет: компенсация за задержку зарплаты

Как вы прекрасно знаете, ТК установлены сроки выплаты работнику отпускных и выплат при увольнении, а сроки выдачи зарплаты должен установить сам работодатель в трудовом договоре или в локальном нормативном акте. За нарушение этих сроков работодатель обязан выплатить работнику денежную компенсацию — 1/150 ключевой ставки ЦБ от суммы долга за каждый день просрочки.

И если против освобождения этой компенсации от НДФЛ Минфин не возражает, то со страховыми взносами все наоборот. По мнению финансистов, раз это выплата в рамках трудовых отношений, которая в перечне необлагаемых сумм не упоминается, то взносам бытьПисьмо Минфина от 04.08.2021 № 03-15-05/62566.

Здесь хочется напомнить, что еще в 2013 г. ВАС признал правомерным исключение такой компенсации из базы для начисления страховых взносов. Конечно, в то время эта норма регулировалась не НК, а Законом № 212-ФЗ, но действующие нормы НК и прежнего Закона практически идентичныПостановление Президиума ВАС от 10.12.2013 № 11031/13.

Облагать или нет: компенсация стоимости патента иностранному работнику

Вам отлично известно, коллеги, что трудовые мигранты из безвизовых стран, кроме государств ЕАЭС, должны получить патент на работу в России. Каждый месяц действия патента нужно оплатить авансовым платежом по НДФЛ — это в народе и называют «стоимостью» патента.

Иногда работодатель столь заинтересован в труде безвизового иностранца, что готов компенсировать ему указанную стоимость. И тогда возникает парадоксальная ситуация: НДФЛ начисляется на... НДФЛ!

Минфин разъяснил, что такая компенсация — безусловно, материальная выгода мигранта, а значит, и доход, облагаемый НДФЛ. Но поскольку стоимость патента — это авансовый платеж по налогу, то и выходит, что, возмещая НДФЛ, работодатель уплачивает налог с компенсации. То есть, по сути, платит налог с налога.

Но это еще не все: компенсация стоимости патента иностранному работнику также облагается взносами. В итоге такая доброта выливается работодателю в кругленькую сумму, и решаться на возмещение стоит, только когда компания или ИП действительно могут себе это позволитьПисьмо Минфина от 18.08.2021 № 03-01-10/66518.

Читать далее
Cвежий номер «Главной книги»
  • ДИВИДЕНДЫ НЕРЕЗИДЕНТАМ: определяемся с КБК
  • НДФЛ С МАТВЫГОДЫ: считаем и отчитываемся
  • АРЕНДА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ: бухучет и налоги
  • ТЕНДЕР ПО ГОСЗАКУПКАМ: отражаем в учете
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное