Уведомление о выборе ОП для уплаты налога на прибыль с 2020 г.

Ответственное обособленное подразделение

Если у организации есть несколько ОП, находящихся на территории одного субъекта РФ, то она может назначить ответственное обособленное подразделение, которое будет платить региональную часть налога на прибыль за все эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Ответственное обособленное подразделение: кто сдает уведомление

Организации, желающие с очередного календарного года назначить ответственное ОП.

Кстати, если вы уже ранее выбрали ответственное обособленное подразделение, уведомили об этом ИФНС и с нового года у вас ничего не меняется, заново уведомлять налоговиков вам не надо (Письмо Минфина от 04.02.2008 N 03-03-05/7).

Какую ИФНС уведомлять об ответственном ОП

Уведомление о выборе ответственного обособленного подразделения представляется (Приложение № 3 к Письму ФНС от 30.12.2008 N ШС-6-3/986):

• в ИФНС по месту нахождения ответственного ОП;
• в ИФНС по месту нахождения ОП, за которые налог на прибыль будет уплачивать ответственная «обособка»;
• в ИФНС по месту нахождения головной организации. Если организация относится к крупнейшим налогоплательщикам, то уведомление подается в ИФНС, где она состоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Уведомление о выборе ОП: бланк

Утвержденных форм такого уведомления нет, но есть разработанные ФНС рекомендуемые формы. Скачать данные формы вы можете через систему КонсультантПлюс.

Если вы воспользуетесь этими формами уведомления, то нужно иметь в виду, какое именно уведомление в какую ИФНС подается (Приложение № 3 к Письму ФНС от 30.12.2008 N ШС-6-3/986):

С рекомендуемыми ФНС формами вы можете ознакомиться ниже.

Срок уведомления о выборе ответственного подразделения

Сообщить ИФНС о выборе ответственного ОП нужно до 31 декабря года, предшествующего году, с которого налог в региональный бюджет будет уплачиваться через такое ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ). То есть крайним сроком представления уведомлений является 30 декабря. При этом нужно учитывать, что если этот день приходится на выходной, то крайний срок уведомления переносится на ближайший рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, организациям о выборе ответственного ОП на 2018 год нужно сообщить в ИФНС не позднее 09.01.2018 (30 декабря – суббота).

Смена ответственного ОП

Передать полномочия по уплате налога на прибыль в региональный бюджет ответственное ОП может другому ОП только с начала очередного календарного года. Но есть ситуации, когда это возможно и в течение отчетного года:

• если на территории субъекта РФ создано новое обособленное подразделение (Письмо ФНС от 25.03.2009 N 3-2-10/8);
• если ответственное ОП закрывается (Письмо ФНС от 18.03.2009 N 3-2-09/66@);
• если изменились региональные границы и из-за этого ответственное ОП оказалось в другом субъекте РФ (Письмо ФНС от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12779@).

В случае создания новых ОП/ликвидации старых ОП в течение отчетного года организация должна уведомить ИФНС того субъекта РФ, в котором созданы новые ОП/ликвидированы старые ОП, о выборе ответственного обособленного подразделения в течение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором ОП было создано/ликвидировано (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Когда за ОП налог может платить сама организация

Если головная организация и ее ОП находятся на территории одного субъекта РФ, то обязанность по уплате региональной части налога на прибыль за эти ОП она может взять на себя (Письмо Минфина от 03.07.2017 N 03-03-06/1/41778). Об этом также надо уведомить ИФНС, представив:

• уведомление № 1 — в ИФНС по месту учета организации/ИФНС по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• уведомление № 2 – в ИФНС по месту учета ОП.

Ответственное ОП: фиксируем в своих документах

Приняв решение об уплате налога через ответственное обособленное подразделение, не забудьте отразить в учетной политике централизованный способ уплаты налога на прибыль.