Главная → Бухгалтерский форум → Повышение ставки НДС при …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 11 декабря 2018 г.

Повышение ставки НДС при сохранении цены договора

Посетитель

0 баллов

11 декабря 2018 г. в 09:19

Если цена договора не будет пересмотрена и продавец заплатит 2%-ю разницу самостоятельно, учесть эту сумму в "прибыльных расходах" не получится. Так написано в письме № 03-07-11/78170 от 31.10.2018. ссылка в письме идет на п. 19 статьи 270 Кодекса, где предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Кодексом. Но в данном случае мы формируем доход из которого исключаем НДС предъявленный покупателю, а не расход в рамках статьи 270. Условия договора не меняются, а значит уменьшается цена товара или услуг за единицу. Прошу прокомментировать данное письмо, а также разъяснить как оформить первичные документы и счет-фактуру с учетом требований этого письма, ведь по договору сумма не меняется, а значит покупатель должен получить документы на сумму 118 рублей в т.ч. НДС 20%. Покупатель не обязан увеличивать свою задолженность на мифические 2% или уменьшать количество полученных товаров, услуг как предлагают другие издания. Спасибо!

Если цена договора не будет пересмотрена и продавец заплатит 2%-ю разницу самостоятельно, учесть эту сумму в "прибыльных расходах" не получится. Так написано в письме № 03-07-11/78170 от 31.10.2018. ссылка в письме идет на п. 19 статьи 270 Кодекса, где
предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Кодексом. Но в данном случае мы формируем доход из которого исключаем НДС предъявленный покупателю, а не расход в рамках статьи 270. Условия договора не меняются, а значит уменьшается цена товара или услуг за единицу. Прошу прокомментировать данное письмо, а также разъяснить как оформить первичные документы и счет-фактуру с учетом требований этого письма, ведь по договору сумма не меняется, а значит покупатель должен получить документы на сумму 118 рублей в т.ч. НДС 20%. Покупатель не обязан увеличивать свою задолженность на мифические 2% или уменьшать количество полученных товаров, услуг как предлагают другие издания. Спасибо!

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

11 декабря 2018 г. в 09:19

НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (далее - товаров) должен предъявляться продавцом покупателю дополнительно к их цене <п.1 ст.168 НК РФ>.

Сумма НДС, исчисляемая по переходящим сделкам (договор заключен в 2018 г., отгрузка товаров – в 2019 г.), зависит от того, как сформулировано в договоре условие о цене товаров.

Предположим, по условиям договора цена товара с учетом НДС, исчисляемого по ставке, действующей на дату отгрузки, составляет 118 000 руб., никаких изменений в договор не будет внесено. Причем неважно - выделена в договоре цена товара без учета НДС, или нет.

Тогда при отгрузке товара в 2019 г. продавец предъявляет покупателю НДС в сумме 19666,67 руб. (стоимость товара без НДС - 98333,33 руб.).

Сумма долга покупателя не меняется: как и раньше она составляет 118 000 руб.

Если же в договоре была закреплена лишь стоимость товаров без учета НДС, при этом указано, к примеру, «кроме того НДС по ставке 18%» или «кроме того НДС по ставке, действующей на дату отгрузки», то продавец при отгрузке товара в 2019 г. должен исчислить НДС по ставке 20% с безналоговой цены товара, согласованной с покупателем. Например, закрепленная стоимость без НДС составляет 100 000 руб. Тогда сумма НДС составит 20 000 руб. (100 000 руб. Х 20%). Этот налог продавец обязан предъявить покупателю, выставив счет-фактуру <п.1 ст.168 НК РФ>. Задолженность покупателя исходя из условий договора составит 120 000 руб.

Как справедливо отметил Минфин, предъявленный покупателю НДС нельзя учесть в налоговых расходах – независимо от того, оплачен он покупателем или нет <Письмо Минфина № 03-07-11/78170 от 31.10.2018>. Правда, при расчете суммы налоговой выручки из общей стоимости товаров (с учетом НДС 20%) надо будет вычесть всю сумму НДС, предъявленную покупателю.

НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (далее - товаров) должен предъявляться продавцом покупателю дополнительно к их цене <п.1 ст.168 НК РФ>. 
Сумма НДС, исчисляемая по переходящим сделкам (договор заключен в 2018 г., отгрузка товаров – в 2019 г.), зависит от того, как сформулировано в договоре условие о цене товаров.
Предположим, по условиям договора цена товара с учетом НДС, исчисляемого по ставке, действующей на дату отгрузки, составляет 118 000 руб., никаких изменений в договор не будет внесено. Причем неважно - выделена в договоре цена товара без учета НДС, или нет. 
Тогда при отгрузке товара в 2019 г. продавец предъявляет покупателю НДС в сумме 19666,67 руб. (стоимость товара без НДС - 98333,33 руб.). 
Сумма долга покупателя не меняется: как и раньше она составляет 118 000 руб.
Если же в договоре была закреплена лишь стоимость товаров без учета НДС, при этом указано, к примеру, «кроме того НДС по ставке 18%» или «кроме того НДС по ставке, действующей на дату отгрузки», то продавец при отгрузке товара в 2019 г. должен исчислить НДС по ставке 20% с безналоговой цены товара, согласованной с покупателем. Например, закрепленная стоимость без НДС составляет 100 000 руб. Тогда сумма НДС составит 20 000 руб. (100 000 руб. Х 20%). Этот налог продавец обязан предъявить покупателю, выставив счет-фактуру <п.1 ст.168 НК РФ>. Задолженность покупателя исходя из условий договора составит 120 000 руб.
Как справедливо отметил Минфин, предъявленный покупателю НДС нельзя учесть в налоговых расходах – независимо от того, оплачен он покупателем или нет <Письмо Минфина № 03-07-11/78170 от 31.10.2018>. Правда, при расчете суммы налоговой выручки из общей стоимости товаров (с учетом НДС 20%) надо будет вычесть всю сумму НДС, предъявленную покупателю.

Отмена

Ответить