Как правильно оформить представительские расходы
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Как правильно оформить представительские расходы

30 мая 2016
11:48
Посетитель
Наш директор проводит много переговоров с клиентами и все расходы относит на представительские расходы. Если нет видимых результатов этих переговоров, как относится налоговая к таким расходам? Должен ли быть обязательно видимый результат таковых переговоров?
30 мая 2016
11:48
Консультант ГК

Из вашего вопроса не ясно, есть вообще результат переговоров. Понятно, что постоянные безрезультатные переговоры заставят налоговиков предположить: эти встречи носят не деловой характер. Тогда ИФНС:

<и> расценит эти расходы как выплату дохода директору в натуральной форме <п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК> и доначислит с их суммы НДФЛ, а организацию как налогового агента оштрафует за то, что она не удержала налог <ст. 123 НК>;

<и> уберет расходы на эти встречи из расчета налога на прибыль, а входной НДС по ним – из вычетов.

Вместе с тем переговоры могут не давать мгновенного положительного результата (подписания договора и т.п.). Да и положительный результат переговоров не назван в НК как условие признания расходов на их проведение в составе представительских. Для признания в целях налога на прибыль тех или иных расходов важно намерение налогоплательщика получить экономический эффект <Определение КС от 04.06.2007 N 320-О-П>.

Для того, чтобы списать расходы на встречу с клиентами в составе представительских, вам нужно подтвердить, что они удовлетворяют следующим условиям <ст. 252, подп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК>:

<и> расходы связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций. Расходы на неофициальные встречи с клиентами налоговики не принимают <Письмо Минфина от 16.11.2009 N 03-03-06/1/759>. Также в НК прямо указано, что не относятся к представительским расходы на организацию развлечений и отдыха;

<и> эти представители участвуют в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества. Поэтому не лишним будет список приглашенных лиц, из которого видно, что они уполномочены принимать решения в тех организациях, которые представляют; 

<и> расходы экономически оправданны. То есть нужен документ, обосновывающий необходимость этих расходов для ведения направленной на извлечение прибыли деятельности <ст. 252 НК>. Например, приказ директора о проведении переговоров, в котором расписаны цель его проведения – с кем и о чем конкретно переговоры – и ожидаемый эффект;

<и> подтверждены первичными документами <ст. 252 НК>. Помимо первичных документов на товары, работы и услуги, понадобившиеся для проведения мероприятия, это еще и утвержденный руководителем отчет о проведении переговоров и их результатах <Письма Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288, ФНС от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852>.

Если расходы на деловые встречи с клиентами необходимы для вашей деятельности, но не укладываются в понятие представительских расходов, их можно попробовать списать в составе «других» прочих расходов <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК>. Но нужно быть готовыми отстаивать это в суде.

Ответить
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы используем кассу уже больше года
Да, мы применяем ККТ с 1 июля 2019 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, я ИП без работников и у меня отсрочка до 1 июля 2021 г.
Нет, мы вообще освобождены от применения ККТ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.15%
июль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумКонференция Аудит-Вела
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

16.09.2019

X Всероссийская Финансово-бухгалтерская Конференция, ГК "Аудит-Вела"

15.10.2019

Осенний деловой конгресс от компании «ТАКСКОМ», компания "ТАКСКОМ"