Досрочная заработная плата в 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Досрочная заработная плата в 6-НДФЛ

6 февраля 2017
11:15
Посетитель
Как правильно заполнить 6-НДФЛ, если зарплату выдаем до конца месяца, при этом последний день месяца является выходным днем, а срок уплаты НДФЛ также выпадает на выходной день?
6 февраля 2017
11:15
Консультант ГК

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который такой доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). И неважно, является этот день рабочим или выходным (Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@).

Однако поскольку при выплате зарплаты в предпоследний день месяца или ранее доход в виде оплаты труда еще не был получен, исчислить и удержать НДФЛ с заработной платы налоговый агент не может. Сделать это нужно будет при последующих выплатах работнику, которые будут произведены в последний день этого месяца или позднее (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

И соответственно, перечислить НДФЛ необходимо не позднее дня, следующего за днем, когда налог был фактически удержан (п.6 ст.226 НК РФ).

При этом если срок перечисления НДФЛ попадает на выходной или нерабочий праздничный день, этот срок переносится на следующий за таким днем рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Предположим, заработная плата за декабрь 2016 года была выдана работнику 28.12.2016. НДФЛ был удержан 16.01.2017 при перечислении аванса работнику за январь 2017 года.

В таком случае в Разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2016 г. суммы зарплаты и НДФЛ будут отражены по строкам 020 и 040 соответственно. При этом сумма НДФЛ с зарплаты в строку 070 «Сумма удержанного налога» не попадет.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ сведения о декабрьской зарплате и НДФЛ будут отражены только при составлении отчета за 1-ый квартал 2017:

- строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.12.2016;

- строка 110 «Дата удержания налога» — 16.01.2017;

- строка 120 «Срок перечисления налога» — 17.01.2017.

Возможен и другой вариант отражения подобной ситуации – см. ответ на вопрос «6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре».

Во избежание претензий со стороны налогового ведомства руководству организации может быть рекомендовано выдавать заработную плату за текущий месяц не ранее последнего числа этого месяца.

Ответить
ОПРОС
Воспользовались ли вы программой туристического кешбэка за отдых в России?
Да, нам удалось «урвать» путевку с компенсацией
Нет, отдых в России оплатили из «своего кармана»
Нет, предпочли российскому отдыху заграничный
Нет, решили провести отпуск дома/на даче
Нет, отпуска не было и пока не предвидится
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумДемодоступ_Коронавирус
Нужное