Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Актуально на: 21 апреля 2022 г.

Образец пояснений по зарплате для налоговой в 2022 году

В сложных экономических условиях многие организации (ИП) стараются сокращать свои расходы или хотя бы их не наращивать, в том числе и на персонал. Но если долго не проводить индексацию зарплат работников, то неизбежно наступит момент, когда средняя зарплата в компании окажется ниже среднеотраслевого уровня. А это в свою очередь вызовет вопросы у налоговиков.

Когда контролеры могут запросить пояснения по заработной плате

Уровень заработной платы в компании налоговики определяют по НДФЛ-отчетности, а также по данным Расчета по страховым взносам. Как вы помните, все работодатели ежеквартально должны сдавать в ИФНС формы 6-НДФЛ и РСВ (п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 431 НК РФ). В них кроме прочего указываются общая сумма начисленного дохода, а также количество физлиц, получивших доход. Соответственно, для расчета средней зарплаты можно использовать такую формулу:

 

Сумма начисленного дохода / Число работников / Число месяцев в отчетном периоде

 

Налоговики сравнивают среднюю зарплату сначала с МРОТ, затем со среднеотраслевым показателем. МРОТ является нижней границей, поскольку каждый работник, полностью отработавший норму труда за месяц, должен получать зарплату не менее МРОТ (ст. 133 ТК РФ).

Вместе с тем, если работник, к примеру, трудится на условиях неполного рабочего времени, то у него может быть зарплата меньше МРОТ. Но из расчета 6-НДФЛ инспекторы никогда не узнают, что у вас есть сотрудники, работающие меньше 40 часов в неделю.

Напомним, что с 01.01.2022 федеральный МРОТ составляет 13 890 руб. (Закон от 06.12.2021 N 406-ФЗ). А есть регионы, где приняты свои региональные МРОТ, которые не могут быть меньше федерального. Например, в Калининградской области минимальная зарплата установлена на уровне 14 500 руб. ("Региональное соглашение о минимальной заработной плате в Калининградской области", совершено в г. Калининграде 30.11.2021), а в Московской области – 16 300 руб. ("Соглашение о минимальной заработной плате в Московской области …", заключено в г. Красногорске 23.12.2021 N 201). В таких субъектах РФ работодателям нужно ориентироваться как раз на региональный МРОТ.

Среднеотраслевой уровень – это еще один критерий, на который обращают внимание проверяющие. Это средняя заработная плата в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики. Такие данные предоставляет Росстат. Конечно, в организации средняя заработная плата может быть ниже среднеотраслевой по совершенно объективным экономическим причинам. Но опять же: налоговики о них ничего не знают. Поэтому могут задать вопросы.

Каким образом проверяющие будут запрашивать пояснения

Инспекторы вправе направить требование о представлении в течение 5 рабочих дней пояснений о низкой заработной плате или внесении исправлений в отчетность, если средняя зарплата в организации окажется (п. 3 ст. 88 НК РФ):

  • либо меньше МРОТ;
  • либо больше МРОТ, но меньше среднеотраслевого уровня.

Это прямо следует из контрольных соотношений показателей 6-НДФЛ (п. 1.6, 1.7 Приложения к Письму ФНС от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@). Такие средние зарплаты дают налоговикам повод заподозрить работодателя в занижении налоговой базы. Иначе говоря, в выплате зарплаты в конвертах. Поэтому если пояснение не будет представлено, то, как указано в Письме ФНС, проверяющие должны будут «рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля». А значит, и до выездной проверки дело может дойти. Чтобы этого не случилось, лучше предоставить инспекторам пояснения.

Кстати, выплата среднемесячной заработной платы ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в регионе является одним из критериев самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков по включению в план выездных проверок налоговиков (п. 5 Приложения N 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

Какие еще возможны последствия, если не представить пояснение по низкой зарплате

Непредставление пояснений по требованию ИФНС или представление их позже 5 рабочих дней грозит организации (ИП) штрафом в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Правда, вам могут прислать не требование, а информационное письмо. Тогда если вы на него не ответите, штрафа не будет. Но надо понимать, что, скорее всего, на одном письме налоговики не остановятся. Вы уже попали в поле их зрения и вашу отчетность они будут изучать более детально.

Кроме того, налоговики вправе вызвать руководителя организации (или самого ИП) к себе для дачи пояснений (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Если не хочется нос к носу общаться с проверяющими, то проще письменно ответить на их запрос. Кстати, за неявку в инспекцию без уважительной причины могут назначить административный штраф – от 2000 до 4000 руб., а могут ограничиться и предупреждением (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Как составить пояснения в налоговую по заработной плате ниже среднего уровня

Пояснение на требование от ИФНС о причинах низкой зарплаты составляется в произвольной форме. На что ссылаться в пояснениях? В первую очередь на трудовые факторы, влияющие на размер средней зарплаты: работа на неполную ставку, нахождение работников в отпусках без сохранения заработной платы и т.д. Можно приложить к пояснению штатное расписание, приказы.

Если у организации ухудшилось финансовое положение, об этом тоже нужно рассказать проверяющим. Причинами могут быть:

  • дефицит сырья и, как следствие, рост цен у поставщиков;
  • значительное изменение курса валют, если сырье (комплектующие, оборудование и т.д.) вы покупали за рубежом;
  • вновь возникшие логистические издержки (на доставку, хранение товара и т.д.);
  • задолженности перед контрагентами, а также невозможность получить новые кредиты из-за недостаточной платежеспособности и высоких процентных ставок;
  • падение спроса и снижение объема производства;
  • усиление конкуренции, а значит рост расходов на маркетинг, рекламные кампании, и др.

Кроме того, возможно, ваша организация просто не успевает за уровнем инфляции. И зарплаты вы на самом деле индексируете, но не так быстро, как другие компании. Тогда в пояснениях можно указать на то, что в ваших планах постепенное повышение зарплат как раз до среднеотраслевого уровня по мере возможности организации. Этот аргумент тоже поможет оправдаться, особенно если ранее у налоговиков к вам не было претензий по поводу низких зарплат работников.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Калькулятор по лизингу
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Специальная акция на подписку на ГКЮ-Софт
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

1.56%
май 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

11%
ОПРОС
Собираетесь ли вы получать из ФСС субсидию на трудоустройство молодежи?
Да, уже подали заявление
Да, уже приняли молодежь
Нет, не подходим по критериям
Нет, у нас нет вакансий
А что это за субсидия?
Нужное