Сверка форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Сверка форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

8 февраля 2017
06:35
Посетитель
Раньше в справках 2-НДФЛ суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога мы указывали одинаковыми. Теперь с введением отчета 6-НДФЛ как надо будет показывать эти суммы?. Будет ли удержанная сумма налога по 2-НДФЛ сверяться с удержанной суммой по 6-НДФЛ?
8 февраля 2017
06:35
Консультант ГК

Если у вас нет доходов в виде материальной выгоды и натуральных доходов, с которых вы не смогли удержать налог, то для вас ничего не изменилось. 

Вы и сейчас в справках 2-НДФЛ суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога указываете одинаковыми, если на дату представления в инспекцию справок 2-НДФЛ вы налог у физлиц удержали и перечислили в бюджет. Причем даже в том случае, если зарплату за декабрь выплатили в январе (Письма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@).

В расчете 6-НДФЛ за 2016 год зарплата за декабрь и НДФЛ с нее обязательно отражаются в разделе 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)):

 - по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – зарплата за декабрь 2016 г. показывается вместе с другими доходами;

- по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты. 

А вот строку 070 «Сумма удержанного налога» в отношении декабрьской зарплаты нужно заполнить только в том случае, если она выплачена в декабре. Ведь НДФЛ надо удержать из зарплаты при ее выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если зарплату за декабрь 2015 год вы выплачивали в конце декабря 2015, а зарплату за декабрь 2016 выплачивали в конце декабря 2016, то в этом случае у вас в разделе I  расчета 6-НДФЛ за 2016 год строки 040 и 070 будут равны. 

Если же зарплата за декабрь 2016 г. выплачена в январе 2017 г., тогда НДФЛ с декабрьской зарплаты в строке 070 расчета за 2016 год отражать не нужно. Его надо показать в расчете 6-НДФЛ за I  квартал 2017 года (Письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@). Тогда у вас строки 040 и 070 будут различаться на сумму декабрьского НДФЛ.  

Контрольными соотношениями, которые утвердила ФНС, предусмотрено только равенство сумм исчисленного налога, указанного в расчете 6-НДФЛ за 2016 год, и в справках 2-НДФЛ с признаком 1 по всем физлицам за этот же период (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

А вот суммы удержанного налога, указанные в обеих формах, налоговики сверять не будут (Письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). 

Ответить
ОПРОС
Планируете ли вы участвовать в эксперименте для работодателей по внедрению электронного кадрового документооборота?
Даже не слышали о таком эксперименте
Краем уха что-то такое слышали, но подробностей не знаем
Мы в курсе эксперимента, но участвовать не будем
Да, наша компания планирует участвовать в этом эксперименте
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумРеспект
Нужное