2-НДФЛ: часть зарплаты не выплачена
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

2-НДФЛ: часть зарплаты не выплачена

9 февраля 2017
13:04
Посетитель
Как заполнять 2НДФЛ в случае неполной выплаты заработной платы в 2016 году? К примеру, не выплачена зарплата за ноябрь и декабрь, соответственно, не удержан и не уплачен НДФЛ. Что нужно написать в справках 2НДФЛ в строках "Удержано НДФЛ" и "Перечислено НДФЛ"?
9 февраля 2017
13:04
Консультант ГК

Зарплату за ноябрь и декабрь 2016 г. нужно отражать в справке 2-НДФЛ за 2016 г. в составе доходов, соответственно за ноябрь и за декабрь <Письмо ФНС от 02.03.2015 N БС-4-11/3283>. Поскольку в 2-НДФЛ суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным <раздел V Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@>. А датой фактического получения доходов в виде зарплаты считается последнее число месяца, за который она начислена <п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 2)>. 

Если на момент подачи справки за 2016 г. зарплата еще не будет выплачена, то и НДФЛ с нее не будет удержан и перечислен <п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ>. Тогда в справке этот налог нужно показать:

(и) в строке «Сумма налога исчисленная» <п.3 ст. 226 НК РФ>; 

(и) в строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Соответственно, в состав сумм удержанного и перечисленного налога этот НДФЛ не попадает.

После погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты в бюджет НДФЛ, вам нужно сдать в ИФНС (и выдать работнику) корректирующую справку за 2016 г. <Письмо ФНС от 02.03.2015 N БС-4-11/3283>. В уточненной справке НДФЛ с ноябрьской и декабрьской зарплат следует показать в составе удержанных и перечисленных сумм налога, и на эту же сумму уменьшить показатель строки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Ответить
ОПРОС
Планируете ли вы участвовать в эксперименте для работодателей по внедрению электронного кадрового документооборота?
Даже не слышали о таком эксперименте
Краем уха что-то такое слышали, но подробностей не знаем
Мы в курсе эксперимента, но участвовать не будем
Да, наша компания планирует участвовать в этом эксперименте
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектТакском, мероприятие 1 октября 2020
Нужное