БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

2-НДФЛ: часть зарплаты не выплачена

9 февраля 2017
13:04
Посетитель
Как заполнять 2НДФЛ в случае неполной выплаты заработной платы в 2016 году? К примеру, не выплачена зарплата за ноябрь и декабрь, соответственно, не удержан и не уплачен НДФЛ. Что нужно написать в справках 2НДФЛ в строках "Удержано НДФЛ" и "Перечислено НДФЛ"?
9 февраля 2017
13:04
Консультант ГК

Зарплату за ноябрь и декабрь 2016 г. нужно отражать в справке 2-НДФЛ за 2016 г. в составе доходов, соответственно за ноябрь и за декабрь <Письмо ФНС от 02.03.2015 N БС-4-11/3283>. Поскольку в 2-НДФЛ суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным <раздел V Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@>. А датой фактического получения доходов в виде зарплаты считается последнее число месяца, за который она начислена <п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 2)>. 

Если на момент подачи справки за 2016 г. зарплата еще не будет выплачена, то и НДФЛ с нее не будет удержан и перечислен <п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ>. Тогда в справке этот налог нужно показать:

(и) в строке «Сумма налога исчисленная» <п.3 ст. 226 НК РФ>; 

(и) в строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Соответственно, в состав сумм удержанного и перечисленного налога этот НДФЛ не попадает.

После погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты в бюджет НДФЛ, вам нужно сдать в ИФНС (и выдать работнику) корректирующую справку за 2016 г. <Письмо ФНС от 02.03.2015 N БС-4-11/3283>. В уточненной справке НДФЛ с ноябрьской и декабрьской зарплат следует показать в составе удержанных и перечисленных сумм налога, и на эту же сумму уменьшить показатель строки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Ответить
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
сентябрь 2021 г.
Москва
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.75%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама новостной рассылкиЮ-Софт
ОПРОС
Задерживала ли инспекция возврат вам личного НДФЛ (по имущественным, социальным вычетам)?
Нет, деньги перечисляют в срок – 4 месяца со дня подачи декларации 3-НДФЛ
Да, не больше чем на месяц
Да, больше чем на месяц – придрались к подтверждающим документам
Да, больше чем на месяц, хотя с документами всё было в порядке
Нужное