Главная → Бухгалтерский форум → Потеря права на пониженный …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 16 мая 2017 г.

Потеря права на пониженный тариф страховых взносов

Посетитель

0 баллов

16 мая 2017 г. в 07:18

Добрый день! ИП на УСНО, занимается производством пищевой продукции, имеет работников, применяет пониженную ставку 20 % по страховым взносам в ПФ, в ФСС и ФОМС - 0 %. В случае превышения выручки размера в 79 млн рублей в ноябре 2017 г. разъясните, пожалуйста, как производится перерасчет страховых взносов с начала года, уплачиваются и начисляются ли в связи с эти пени, нужно ли сдавать уточненный расчет по СВ и за какие периоды 2017 г.

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

16 мая 2017 г. в 07:18

Упрощенцы, которые ведут льготные виды деятельности, утрачивают право на пониженный тариф, если (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):
(или) доля доходов от льготируемого вида деятельности составит менее 70% от общей суммы доходов при УСН;
(или) доходы при УСН за текущий год превысят 79 млн руб.
Если доходы превысят 79 млн руб. в ноябре, то в этом месяце упрощенец должен сумму страховых взносов восстановить и уплатить в бюджет. То есть ему придется пересчитать взносы по обычным тарифам (в ПФР – 22%, в ФОМС – 5,1%, в ФСС – 2,9%) с начала года (п. 6 ст. 427 НК РФ).
Срок для доплаты доначисленных с начала года взносов НК не установлен. Есть лишь общий срок уплаты страховых взносов – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ). Поэтому логично, что перечислить доначисленные в ноябре взносы за период с января по октябрь нужно не позднее 15.12.2017 г. То есть в тот же срок, что и взносы за ноябрь, начисленные уже по общему тарифу.
Как разъяснил представитель ФНС в интервью в нашем журнале, в этом случае упрощенец ни пени, ни штрафы уплачивать не должен (см. ГК, 2017, № 9, с. 12). Кстати, аналогичную позицию ФНС высказала в письме для IT-организацией, теряющих в течение года право на пониженные тарифы взносов (Письмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3705).
Теперь что касается уточненки. По НК вы обязаны сдать в ИФНС уточненный расчет по взносам, если вы занизили сумму взносов из-за ошибки (п. 1, 7 ст. 81 НК РФ). А у вас в данном случае ошибки нет. Ведь ранее вы имели право на пониженный тариф и исчисляли и платили взносы правильно. Но вся проблема в том, что отчитаться перед ИФНС о пересчитанной сумме взносов без подачи уточненки вы просто не сможете. Поскольку ни действующая форма расчета, ни порядок ее заполнения просто не предусматривают возможность отражения корректировки суммы взносов в периоде их доначисления (Приложения № 1, № 2, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). То есть откорректировать сумму взносов в текущем периоде, как это было в расчете РСВ-1 ПФР (п. 3, 7.2, 7.3, 9.8, 9.9, 9.17, 24, 27, 35 Приложение № 2 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п) теперь уже не получится.
Это подтверждает и представитель ФНС Светлана Петровна Павленко – государственный советник РФ 2-го класса
«Подпунктом 3 п. 2 ст. 427 НК РФ предусмотрено, что пониженные тарифы страховых взносов распространяются на указанных плательщиков, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей.
При этом в п. 6 ст. 427 НК РФ предусмотрено, что в случае, если ИП превысил за налоговый период ограничение по доходам в 79 млн. руб., такой ИП лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие. И сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке.
В связи с этим ИП лишается права на применение пониженных тарифов страховых взносов с начала расчетного периода, то есть с 1 января 2017 года. Если право на пониженный тариф утрачено, к примеру, в мае, то на основании п. 1 ст. 81 НК РФ он, соответственно, обязан представить уточненный расчет за первый квартал 2017 года с перерасчетом сумм страховых взносов по основному тарифу».
Отсюда следует, что если выручка будет превышена в ноябре, вам придется представить в инспекцию уточненные расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2017 г.
В уточненный расчет вам нужно включить разделы (в том числе и раздел 3, где отражаются данные на каждого работника), подразделы и приложения, которые были ранее сданы в ИФНС, за исключением приложения № 6. Ведь раз право на пониженный тариф взносов уже утрачено, то и приложение 6 уже ни к чему (п. 2.6 Приложения № 2, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).
В уточненном расчете вы указываете все правильные данные, получившиеся после перерасчета взносов (п. 1.2 Приложения № 2, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). При этом имейте в виду, что по строке 001 приложения 1 к разделу 1, где рассчитываются взносы на ОПС и ОМС, вам нужно указать код тарифа плательщика 02, а не 08, как было в первоначальном расчете (п. 6.4 Приложения № 2, Приложение № 5, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Упрощенцы, которые ведут льготные виды деятельности, утрачивают право на пониженный тариф, если (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ): (или) доля доходов от льготируемого вида деятельности составит менее 70% от общей суммы доходов при УСН; (или) доходы при УСН за текущий год превысят 79 млн руб. Если доходы превысят 79 млн руб. в ноябре, то в этом месяце упрощенец должен сумму страховых взносов восстановить и уплатить в бюджет. То есть ему придется пересчитать взносы по обычным тарифам (в ПФР – 22%, в ФОМС – 5,1%, в ФСС – 2,9%) с начала года (п. 6 ст. 427 НК РФ). Срок для доплаты доначисленных с начала года взносов НК не установлен. Есть лишь общий срок уплаты страховых взносов – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ). Поэтому логично, что перечислить доначисленные в ноябре взносы за период с января по октябрь нужно не позднее 15.12.2017 г. То есть в тот же срок, что и взносы за ноябрь, начисленные уже по общему тарифу. Как разъяснил представитель ФНС в интервью в нашем журнале, в этом случае упрощенец ни пени, ни штрафы уплачивать не должен (см. ГК, 2017, № 9, с. 12). Кстати, аналогичную позицию ФНС высказала в письме для IT-организацией, теряющих в течение года право на пониженные тарифы взносов (Письмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3705). Теперь что касается уточненки. По НК вы обязаны сдать в ИФНС уточненный расчет по взносам, если вы занизили сумму взносов из-за ошибки (п. 1, 7 ст. 81 НК РФ). А у вас в данном случае ошибки нет. Ведь ранее вы имели право на пониженный тариф и исчисляли и платили взносы правильно. Но вся проблема в том, что отчитаться перед ИФНС о пересчитанной сумме взносов без подачи уточненки вы просто не сможете. Поскольку ни действующая форма расчета, ни порядок ее заполнения просто не предусматривают возможность отражения корректировки суммы взносов в периоде их доначисления (Приложения № 1, № 2, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). То есть откорректировать сумму взносов в текущем периоде, как это было в расчете РСВ-1 ПФР (п. 3, 7.2, 7.3, 9.8, 9.9, 9.17, 24, 27, 35 Приложение № 2 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п) теперь уже не получится. Это подтверждает и представитель ФНС Светлана Петровна Павленко – государственный советник РФ 2-го класса «Подпунктом 3 п. 2 ст. 427 НК РФ предусмотрено, что пониженные тарифы страховых взносов распространяются на указанных плательщиков, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей. При этом в п. 6 ст. 427 НК РФ предусмотрено, что в случае, если ИП превысил за налоговый период ограничение по доходам в 79 млн. руб., такой ИП лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие. И сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке. В связи с этим ИП лишается права на применение пониженных тарифов страховых взносов с начала расчетного периода, то есть с 1 января 2017 года. Если право на пониженный тариф утрачено, к примеру, в мае, то на основании п. 1 ст. 81 НК РФ он, соответственно, обязан представить уточненный расчет за первый квартал 2017 года с перерасчетом сумм страховых взносов по основному тарифу». Отсюда следует, что если выручка будет превышена в ноябре, вам придется представить в инспекцию уточненные расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2017 г.  В уточненный расчет вам нужно включить разделы (в том числе и раздел 3, где отражаются данные на каждого работника), подразделы и приложения, которые были ранее сданы в ИФНС, за исключением приложения № 6. Ведь раз право на пониженный тариф взносов уже утрачено, то и приложение 6 уже ни к чему (п. 2.6 Приложения № 2, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). В уточненном расчете вы указываете все правильные данные, получившиеся после перерасчета взносов (п. 1.2 Приложения № 2, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). При этом имейте в виду, что по строке 001 приложения 1 к разделу 1, где рассчитываются взносы на ОПС и ОМС, вам нужно указать код тарифа плательщика 02, а не 08, как было в первоначальном расчете (п. 6.4 Приложения № 2, Приложение № 5, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Отмена

Ответить