Раздел 2 формы 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Раздел 2 формы 6-НДФЛ

1 ноября 2019
09:48
kiv0467
Посетитель
Добрый день! Как заполнить 2 раздел формы 6-НДФЛ, если аванс по з/плате за август 2019г. был выплачен 29.08.2019г., а окончательный расчет был произведен только в октябре 2019г.
7 ноября 2019
12:01
Консультант ГК

Минфин неоднократно разъяснял (и налоговики с этим согласны), что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным работниками. Поэтому до окончания месяца налог не может быть исчислен. Удерживать НДФЛ следует один раз при окончательном расчете зарплаты за весь месяц. А перечислить этот налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты физлицу дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это значит, что в день выплаты аванса дохода у работника не возникает, и налог удерживать и перечислять в бюджет не надо (Письма Минфина от 11.06.2019 № 21-08-11/42596, от 21.02.2019 № 03-04-05/11355).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ не нужно разбивать зарплату на аванс и окончательную выплату, а нужно показывать сумму зарплаты за месяц. 

Зарплата за август в разделе 2 отражается так:

- строка 100 (дата получения дохода) – 31.08.2019;

- строка 110 (дата удержания налога) – день, когда вы выплатили зарплату за вторую половину месяца (окончательный расчет за месяц). Если у вас зарплата за вторую половину августа выплачена, например, 10 октября, то в строке 110 указываете 10.10.2019;

- строка 120 (срок перечисления налога) – срок уплаты НДФЛ, установленный НК. То есть не позднее дня, следующего за днем удержания налога из зарплаты. Это рабочий день, следующий за датой, указанной в строке 110. Если зарплата за вторую половину августа выплачена, например, 10 октября, то в строке 120 указываете 11.10.2019;

- строка 130 – начисленная сумма зарплаты за август;

- строка 140 – удержанная сумма НДФЛ из августовской зарплаты.

Имейте в виду, что операция по выплате в октябре августовской зарплаты  попадет в раздел 2 годового расчета 6-НДФЛ (за 2019 год), а не за 9 месяцев. Поскольку ФНС считает, что операция считается завершенной и отражается в разделе 2 в периоде, на который приходится срок перечисления НДФЛ в бюджет (строка 120) (п. 12, 13 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Но правда есть одно исключение. Если аванс выплачивается в последний день месяца, то, по сути, он уже становится зарплатой. И в этом случае из него надо удержать НДФЛ и уплатить его в бюджет в этот день или на следующий (п. 6 ст. 226 НК РФ, Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Ответить
ОПРОС
Воспользовались ли вы программой туристического кешбэка за отдых в России?
Да, нам удалось «урвать» путевку с компенсацией
Нет, отдых в России оплатили из «своего кармана»
Нет, предпочли российскому отдыху заграничный
Нет, решили провести отпуск дома/на даче
Нет, отпуска не было и пока не предвидится
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумЮ-Софт
Нужное