Налоговая база рассчитывается исходя из полученного дохода. Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, пока не будет получен доход (доплата) НДФЛ не уплачивается. То есть, только с части полученного дохода необходимо уплатить налог и подать декларацию 3-НДФЛ.

Если земельный участок приобретен после 01.01.2016, доход от его продажи в целях налогообложения определяется следующим образом: если сумма дохода от продажи меньше, чем умноженная на понижающий коэффициент 0,7 кадастровая стоимость участка, доход от продажи составит величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на 0,7.При этом до 01.01.2020 в расчет принималась кадастровая стоимость недвижимости на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на нее.

При определении налогооблагаемого дохода, полученного начиная с 01.01.2020, учитывается кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на проданный объект. Если кадастровая стоимость земельного участка не определена (нет в ЕГРН) на 1 января, то НДФЛ облагается доход, указанный в договоре купли-продажи (п. 6 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 214.10, п. 5, пп. 2 п. 6 ст. 217.1 НК РФ; ; ч. 3 ст. 4 Закона N 38

ч. 12 ст. 3 Закона N 325-ФЗ).

Неисполнение покупателем (несвоевременное исполнение) обязательства по оплате наделяет продавца правом потребовать возврата вещи покупателем и расторжения договора купли-продажи в связи с нарушением условий договора . Обязанность по уплате налога законодательство связывает с моментом государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок, а не с фактом получения денег от покупателя.