Как разъяснил Минфин, в случае, когда организация не прекращает свою деятельность в период эпидемии коронавируса и сотрудники компании продолжают трудиться (в т.ч. удаленно), расходы, связанные с деятельностью организации, учитываются при формировании базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.
Если же компания в период распространения коронавируса приостановила свою деятельность, то расходы, связанные с вынужденным простоем, нужно отражать в составе внереализационных расходов. Это относится, в том числе, и к зарплате, выплаченной работникам за период «президентских» нерабочих дней <Письмо Минфина от 24.09.2020 № 03-03-06/1/83636>.
В вашем случае, как мы понимаем, имел место вынужденный простой. Следовательно, безопаснее отразить ваши расходы за время простоя в качестве внереализационных налоговых расходов, а не в качестве косвенных производственных. Причем так надо было отражать расходы в течение всего года (а не сдавать пустые декларации – даже если бы вы учитывали расходы в качестве косвенных). Если у инспекции возникнут вопросы в связи с отражением большой суммы расходов в конце 2020 г., может потребоваться сдача уточненных деклараций за предыдущие периоды 2020 г.
В любом случае, налоговый орган вправе потребовать от вас пояснения с обоснованием размера полученного убытка при камеральной проверке деклараций по налогу на прибыль. Однако учитывая, что сложившаяся у вас ситуация вполне объяснимая и связана с эпидемией коронавируса, вам легко будет ее пояснить проверяющим.
Если же вы хотите перенести расходы на будущее, когда у вас появится выручка (чтобы не формировать убыток), так можно было бы сделать, если бы данные расходы были бы прямыми. То есть, в вашем случае, непосредственно связанными с конкретным договором. Но вряд ли такое возможно.