Период отражения УПД при экспорте в декларациях по НДС и прибыли

28 января 2021
22:43
ID-0689754522
Посетитель
Подскажите, пожалуйста, такой вопрос. Дата УПД при экспортной операции вне рамок ЕАЭС от 30.06.20. Товар таможня выпускает 10.07.2020. ИФНС при камеральной проверке подтверждения ставки 0% НДС данный УПД от 30.06.20 исключает и говорит перенести документ в 10.07.2020. Но в таком случае будет расхождение с декларацией по налогу на прибыть за 1-ое полугодие- не пойдут контрольные соотношения. Как сдавать декларацию по НДС и НП? В какие даты учитывать данный УПД в этих декларациях?
29 января 2021
15:54
Консультант ГК

При реализация товара на экспорт за пределы ЕАЭС правила определения базы по налогу на прибыль и базы по НДС различны. Будем рассматривать только ситуацию с подтвержденной экспортной ставкой.
Налоговое обязательство по исчислению НДС с применением налоговой ставки 0% непосредственно связано с моментом определения налоговой базы по НДС (п. п. 4, 6 ст. 166, п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При применении ставки 0% моментом определения налоговой базы по товарам, реализуемым на экспорт, является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (п. 9 ст. 167 НК РФ). Таким образом, для целей НДС составленный счет-фактуру надо зарегистрировать в книге продаж в том квартале, на который приходится день сбора документов (Письмо Минфина от 05.07.2007 N 03-07-08/180).
Для целей налога на прибыль при применении метода начисления доходы от реализации товаров на экспорт надо признавать на дату их реализации  - то есть на дату перехода права собственности (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Эта дата должна быть закреплена в договоре  с покупателем. Маловероятно, что это будет дата составления вами УПД по экспортной операции – ведь вы сами занимаетесь организацией таможенным оформлением товара (а не брокер вашего покупателя). Так что, вам надо на основании условий договора определить дату, когда право собственности на экспортированный товар перейдет от вашей организации к покупателю. Часто с этим связан и переход к нему иных рисков, связанных с доставкой товара.
Расхождения в сумме выручки между декларацией по налогу на прибыль и декларацией по НДС обоснованны. В случае необходимости вам надо будет пояснить их инспекции.

Ответить
11 июня 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное