Бухгалтерский форум

Порядок сдачи НДФЛ-отчетности при закрытии ОП не изменился (п. 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, Письма ФНС от 03.02.2020 № БС-4-11/1617@, от 12.12.2019 № БС-4-11/25600@, от 22.05.2019 № БС-4-11/9619@, от 01.04.2019 № БС-4-11/5938@, от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@):

- до закрытия ОП и снятия его с учета можно сдать 6-НДФЛ и приложение 1 к расчету (справки о доходах физлиц) в ИФНС по месту нахождения ОП. Отчетность сдается за период с начала года до дня закрытия ОП. Тогда в 6-НДФЛ должны быть все данные закрываемого ОП – его КПП, код территории, на которой оно находится по ОКТМО, в поле «по месту нахождения (учета)» - код 220. А вот в поле «форма реорганизации» надо указать код 9 (лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения);

- после даты снятия ОП с учета в ИФНС по его местонахождению уже уплачивать НДФЛ и сдавать НДФЛ-отчетность можно будет только по месту нахождения организации (головного подразделения). В этом в расчете 6-НДФЛ нужно будет указать ИНН и КПП организации, а вот код по ОКТМО – ОКТМО по месту нахождения закрытого ОП.  В поле «по месту нахождения (учета)» поставьте код 223, в поле «Форма реорганизации» - код 9, а в поле «ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» - ИНН и КПП закрытого ОП. В 6-НДФЛ отразите только те доходы, налог с которых был удержан до закрытия ОП.  Причем приложение 1 (справки о доходах физлиц) надо будет включить только в состав годового расчета.

Таким образом, если документы в ИФНС по месту нахождения ОП вы еще не подавали и его еще не сняли с учета, то можно расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. вместе с приложением 1 (со справками о доходах работников) сдать в ИФНС по месту нахождения ОП не позднее 30.04.2021.