Бухгалтерский форум

Как мы понимаем, вас интересует возможность отказа от патента с начала года.

УСН применяется в отношении всей деятельности ИП в целом, а не по конкретному виду деятельности. А вот ПСН, в самом деле, применяется по отдельным видам деятельности. И патент вам оформили на конкретный торговый объект, характеристики которого вы указали в листе В заявления на патент. То есть по этому объекту вы, с точки зрения закона, не применяли УСН.

Исключение: через этот же объект продавались товары, торговля которыми не признается розницей для целей ПСН. Например, в одном магазине продаются обувные товары, подлежащие маркировке, и не подлежащая маркировке одежда. В таком случае имеет место совмещение УСН и ПСН по торговле через один объект: продажа маркированных товаров облагается по УСН, продажа остальных подпадает под действие патента <Письмо Минфина от 06.05.2020 № 03-11-11/36539>.

Отказаться от патента до окончания срока его действия можно только в двух случаях <Письмо ФНС от 05.04.2019 № СД-4-3/6369@>:

- ИП утратил право на применение ПСН (это условие вам не подходит);

- ИП полностью прекратил вести деятельность, на которую получил патент. То есть, применительно к вашей ситуации, это означает, что прекращена торговля, признаваемая для целей ПСН розницей, через объект, на который выдан патент. В этом случае в ИФНС подается заявление о прекращении «патентной» деятельности <Приложение № 3 к Приказу ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@>. Налог пересчитывается с даты начала срока действия патента и по дату прекращения деятельности, указанную в заявлении. То есть налог по патенту все равно уплачивается, хотя и не за весь период, на который он был получен.

Однако в вашем случае срок действия выданного вам патента – с 01.01.2021 по 31.03.2021 – уже закончился. Подача заявления о прекращении деятельности по патенту с истекшим сроком действия, задним числом, положениями гл. 26.5 НК не предусмотрена.

Тот факт, что вы не получили оформленный патент на руки, правового значения не имеет. Кстати, если заявление на патент подавалось по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС, то патент налоговики направляют предпринимателю в электронном виде. Получение бумажного аналога при этом не требуется <Информация ФНС «ИП теперь могут получать патент в электронном виде»>.

На наш взгляд, у вас только один вариант действий: заплатить в полной сумме налог по патенту и за срок его действия не учитывать доходы по торговой точке, на которую он был получен, при расчете налоговой базы по налогу при УСН.