Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты

Расчет налога УСН (Доходы), если фиксированный платеж ИП (страховой взнос в ПФР) уплачен третьим лицом

27 декабря 2021
13:53
taserm
Подписчик ГК
Здравствуйте! Если фиксир.платеж ИП (страх.взнос в ПФР) уплачен третьим лицом, может ли ИП учесть его при расчете налога УСН (Доходы). Спасибо
29 декабря 2021
10:35
Консультант ГК

По правилам п. 1 ст. 45 НК налог может быть уплачен за налогоплательщика иным лицом. Причем такое правило применяется в отношении страховых взносов и распространяется на плательщиков страховых взносов (п. 9 ст. 45 НК). То есть иное лицо вправе заплатить за ИП страховые взносы, в том числе фиксированные взносы ИП за себя.

Налоговики не учитывают гражданско-правовые основания, ставшие причиной уплаты обязательных платежей за налогоплательщика иным лицом (Письмо ФНС от 25.01.2018 № ЗН-3-22/478@).

Вместе с тем, на «доходно-расходной» упрощенке расходы на погашение задолженности по оплате взносов, уплаченных за упрощенца иным лицом, учитываются в момент погашения задолженности перед этим лицом (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК).

На «доходной» УСН налог или авансовые платежи по налогу уменьшаются на сумму страховых взносов, уплаченных в соответствующем налоговом или отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Специальных оговорок о порядке уменьшения налога при «доходной» УСН на взносы, уплаченные за упрощенца иным лицом, п. 3.1 ст. 346.21 НК не содержит. Но из системного толкования положений п. 1 ст. 45, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 и п. 3.1 ст. 346.21 НК можно сделать вывод, что на взносы, уплаченные иным лицом за ИП, применяющего УСН с объектом «Доходы», ИП вправе уменьшить налог только после погашения задолженности перед этим лицом. Иная трактовка, на наш взгляд, может привести к спору с ИФНС.

Ответить
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Калькулятор по лизингу
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Специальная акция на подписку на ГКЮ-Софт
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

1.56%
май 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

11%
ОПРОС
Собираетесь ли вы получать из ФСС субсидию на трудоустройство молодежи?
Да, уже подали заявление
Да, уже приняли молодежь
Нет, не подходим по критериям
Нет, у нас нет вакансий
А что это за субсидия?
Нужное