По каждому ОКТМО составляется отдельный расчет. Из-за этого корректировка ОКТМО возможна только путем отмены расчета с неправильным кодом и сдачи нового с правильным. Такой порядок исправления ошибки в ОКТМО ФНС предложила , когда действовала прежняя форма расчета <Письмо ФНС от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772 >. На наш взгляд, он может применяться и сейчас. Нужно одновременно сдать:
– новый первичный расчет с номером корректировки «0--». В нем проставить верный ОКТМО и перенести в него все данные из сданного расчета с неверным ОКТМО, в том числе и все справки о доходах физлиц. Поскольку вы, по сути, заново сдаете первичный расчет по верному ОКТМО, а не уточняете ранее представленный, справки в нем должны быть обязательно;
– аннулирующий расчет с номером корректировки «1--» . В нем поставить тот же ошибочный ОКТМО, что и в первичном, а во всех полях проставить нули. Вопрос только со значением показателя в поле 120 «Количество физических лиц, получивших доход» и, соответственно, с наличием в составе этого расчета справок. В упомянутом письме ФНС об этом ничего не сказано, поскольку они выпущены тогда, когда справки еще не были неотъемлемой частью годового 6-НДФЛ. Здесь возможны два варианта.
Вариант 1. Поставить в поле 120 то же количество физлиц, что и в первичном расчете, и сформировать на каждого из них аннулирующую справку. В такой справке нужно поставить код «99» в поле «Номер корректировки сведений» <п. 5.3 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@> и в разделе 1 заполнить данные о физлице. Остальную часть справки не заполнять.
Минус этого варианта: ненулевое значение поля 120 «Количество физлиц, получивших доход» противоречит как минимум нулевому значению поля 110 «Сумма дохода, начисленная физлицам» раздела 2 расчета. Хотя контрольного соотношения между этими показателями среди установленных ФНС нет, ваша программа может не пропускать такое заполнение, а инспекция, получив такой расчет, – запросить пояснения.
Вариант 2. Поставить в поле 120 ноль, поскольку нет ни одного физлица, налог с доходов которого соответствует этому ошибочному ОКТМО, а справки на каждое физлицо заполнить нулями, указав там в полях «Номер корректировки сведений» код «01».
Минус этого варианта: поскольку значение в поле 120 должно равняться количеству приложенных к расчету справок <п. 1.18 Контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@>, ваша программа может не позволить сформировать нулевые справки. В таком случае придется отправить аннулирующий расчет без справок. Возможно, инспекция сама автоматически аннулирует сданные справки на основании нулевого значения поля 120, однако наверняка предсказать это нельзя. Если налоговики этого не сделают, то придется снова придется подавать уточненку, уже по варианту 1.
Официальных разъяснений ФНС и Минфина по этому вопросу пока нет. Мы запросим мнение по этому вопросу у специалистов ФНС и после получения ответа опубликуем его на страницах ГК – следите за нашими статьями.
Нужное